Размер имущественного вычета при покупке жилья в 2010 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер имущественного вычета при покупке жилья в 2010 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет по расходам на отделку приобретаемого жилья (квартиры)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Размер имущественного вычета и документальное подтверждение произведенных расходов
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Размер имущественного вычета и документальное подтверждение произведенных расходов
Статья: "Процентный" имущественный вычет по НДФЛ
(Комаш Л.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 12)Налогоплательщик купил дом и в 2010 году воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на приобретение жилья на территории РФ. В 2014 году налогоплательщик взял банковский кредит и приобрел квартиру. Выплачивая проценты банку, налогоплательщик задумался: может ли он получить имущественный вычет по этому виду расходов? Ведь он до 2014 года уже воспользовался имущественным вычетом на приобретение дома.
(Комаш Л.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 12)Налогоплательщик купил дом и в 2010 году воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на приобретение жилья на территории РФ. В 2014 году налогоплательщик взял банковский кредит и приобрел квартиру. Выплачивая проценты банку, налогоплательщик задумался: может ли он получить имущественный вычет по этому виду расходов? Ведь он до 2014 года уже воспользовался имущественным вычетом на приобретение дома.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 27.05.2009 N 20-14/4/053366@
<О порядке получения имущественного вычета по НДФЛ при получении правоустанавливающих документов на приобретенное жилье в 2009 году>Если правоустанавливающие документы на приобретенное жилье получены налогоплательщиком в апреле 2009 года, то он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2000000 руб.
<О порядке получения имущественного вычета по НДФЛ при получении правоустанавливающих документов на приобретенное жилье в 2009 году>Если правоустанавливающие документы на приобретенное жилье получены налогоплательщиком в апреле 2009 года, то он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2000000 руб.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 20.08.2013
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением инспекции об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета и возврате НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку имущественный налоговый вычет по НДФЛ налогоплательщик может получить в последующие налоговые периоды.Так в отношении использования права на предоставление имущественного налогового вычета Конституционный Суд РФ в Определении от 24.02.2011 N 171-О-О разъяснил следующее: "...как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 220 и пункта 3 статьи 210 НК РФ, право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета с учетом его предельно допустимого размера возникает с момента приобретения жилья: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - с момента регистрации права собственности, а при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - с момента подписания акта приема-передачи".
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением инспекции об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета и возврате НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку имущественный налоговый вычет по НДФЛ налогоплательщик может получить в последующие налоговые периоды.Так в отношении использования права на предоставление имущественного налогового вычета Конституционный Суд РФ в Определении от 24.02.2011 N 171-О-О разъяснил следующее: "...как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 220 и пункта 3 статьи 210 НК РФ, право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета с учетом его предельно допустимого размера возникает с момента приобретения жилья: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - с момента регистрации права собственности, а при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - с момента подписания акта приема-передачи".
Решение ФНС России от 18.11.2013
Суть жалобы: Заявитель необоснованно привлечен налоговым органом к ответственности за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и иных сведений, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, нарушены существенные условия процедуры рассмотрения материалов проверки, процедура сбора доказательной базы, а также искажены факты камеральной налоговой проверки.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки установлено повторное получение заявителем имущественного налогового вычета за спорный период, в связи с чем сумма НДФЛ обосновано доначислена по результатам проверки.На основании изложенного, Инспекцией в ходе выездной налоговой проверки установлено повторное получение Х. имущественного налогового вычета за 2010 год, в связи с чем сумма налога на доходы физических лиц в размере 30 212 рублей обосновано доначислена по результатам проверки.
Суть жалобы: Заявитель необоснованно привлечен налоговым органом к ответственности за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и иных сведений, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, нарушены существенные условия процедуры рассмотрения материалов проверки, процедура сбора доказательной базы, а также искажены факты камеральной налоговой проверки.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки установлено повторное получение заявителем имущественного налогового вычета за спорный период, в связи с чем сумма НДФЛ обосновано доначислена по результатам проверки.На основании изложенного, Инспекцией в ходе выездной налоговой проверки установлено повторное получение Х. имущественного налогового вычета за 2010 год, в связи с чем сумма налога на доходы физических лиц в размере 30 212 рублей обосновано доначислена по результатам проверки.
Вопрос: В 2004 г. на основании договора передачи квартиры в собственность (приватизации) отец и сын приобрели квартиру в общую долевую собственность по 1/2 доли каждому. В 2010 г. по договору дарения отец передал сыну свою долю в праве собственности на указанную квартиру. Сын стал единственным собственником квартиры. Учитывая, что с момента приватизации квартиры прошло более трех лет, а с момента приобретения доли отца прошло менее трех лет, подлежит ли налогообложению НДФЛ доход или часть дохода от продажи квартиры сыном?
(Письмо Минфина России от 25.10.2012 N 03-04-05/4-1220)Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
(Письмо Минфина России от 25.10.2012 N 03-04-05/4-1220)Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Статья: Методические аспекты применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в решениях Конституционного Суда Российской Федерации
(Телегус А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 36)Кроме того, Конституционный Суд РФ в Определениях от 24.02.2011 N 171-О-О и от 26.05.2011 N 610-О-О обратил внимание на следующее: смысл имущественного налогового вычета состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 220 и п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ во взаимосвязи с положениями п. п. 2 и 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ, право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета с учетом его предельно допустимого размера возникает с момента приобретения жилья: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - с момента регистрации права собственности. А при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - с момента подписания акта приема-передачи (Определение Верховного Суда РФ от 13.10.2010 N 78-В10-30 и Определение Верховного Суда РФ от 04.08.2010 N 48-В10-6).
(Телегус А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 36)Кроме того, Конституционный Суд РФ в Определениях от 24.02.2011 N 171-О-О и от 26.05.2011 N 610-О-О обратил внимание на следующее: смысл имущественного налогового вычета состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 220 и п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ во взаимосвязи с положениями п. п. 2 и 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ, право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета с учетом его предельно допустимого размера возникает с момента приобретения жилья: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - с момента регистрации права собственности. А при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - с момента подписания акта приема-передачи (Определение Верховного Суда РФ от 13.10.2010 N 78-В10-30 и Определение Верховного Суда РФ от 04.08.2010 N 48-В10-6).
Вопрос: Семья в 2008 г. приобрела квартиру, участвуя в федеральной программе помощи молодым семьям в приобретении жилья. Возможно ли предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ со стоимости приобретенного жилья в большем размере, чем сумма дохода, полученная физлицом в соответствующем налоговом периоде?
(Письмо Минфина РФ от 17.03.2010 N 03-04-05/7-104)Вопрос: Семья в 2008 г. приобрела квартиру, участвуя в федеральной программе помощи молодым семьям в приобретении жилья. Возможно ли предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ со стоимости приобретенного жилья в большем размере, чем сумма дохода, полученная физлицом в соответствующем налоговом периоде?
(Письмо Минфина РФ от 17.03.2010 N 03-04-05/7-104)Вопрос: Семья в 2008 г. приобрела квартиру, участвуя в федеральной программе помощи молодым семьям в приобретении жилья. Возможно ли предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ со стоимости приобретенного жилья в большем размере, чем сумма дохода, полученная физлицом в соответствующем налоговом периоде?
Статья: Индивидуальные предприниматели: налоговые вычеты у индивидуального предпринимателя
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2013, NN 8, 9)Аналогичная точка зрения приведена и в Письме ФНС России от 2 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/1606@ "О порядке предоставления имущественного налогового вычета".
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2013, NN 8, 9)Аналогичная точка зрения приведена и в Письме ФНС России от 2 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/1606@ "О порядке предоставления имущественного налогового вычета".
Статья: Личный интерес: как с учетом последних разъяснений получить имущественный вычет по НДФЛ
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 22)Исключением является лишь ситуация, когда обмен квартирами совершается с денежной доплатой. В этом случае налоговые органы признают, что вычет полагается, но только исходя из размера доплаты (Письмо УФНС России по г. Москве от 01.10.2010 N 20-14/4/103152@).
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 22)Исключением является лишь ситуация, когда обмен квартирами совершается с денежной доплатой. В этом случае налоговые органы признают, что вычет полагается, но только исходя из размера доплаты (Письмо УФНС России по г. Москве от 01.10.2010 N 20-14/4/103152@).
Статья: Изменение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц как дополнительный источник доходов регионального и местных бюджетов (на примере Владимирской области)
(Баженов А.А., Усачева Е.В.)
("Налоги и налогообложение", 2011, N 12)<8> Официальные данные сайта www.r33.nalog.ru (Поступление основных видов налогов и сборов, администрируемых ФНС России по уровням бюджетной системы по Владимирской области за 2010 г.).
(Баженов А.А., Усачева Е.В.)
("Налоги и налогообложение", 2011, N 12)<8> Официальные данные сайта www.r33.nalog.ru (Поступление основных видов налогов и сборов, администрируемых ФНС России по уровням бюджетной системы по Владимирской области за 2010 г.).
Статья: Имущественный вычет при оплате жилья векселем
(Логинова Е.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 7)Для получения имущественного вычета налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган копии векселей с передаточной надписью и акт приема-передачи этих векселей, заверенный их продавцом. Об этом было сказано в Письме УФНС России по г. Москве от 08.02.2010 N 20-14/4/012390@.
(Логинова Е.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 7)Для получения имущественного вычета налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган копии векселей с передаточной надписью и акт приема-передачи этих векселей, заверенный их продавцом. Об этом было сказано в Письме УФНС России по г. Москве от 08.02.2010 N 20-14/4/012390@.
"Настольная книга индивидуального предпринимателя"
(Авдеев В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Обратите внимание! Включить в состав имущественного вычета расходы на достройку и отделку приобретенного жилья ИП вправе, лишь если в договоре указано приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.05.2010 N 03-04-05/9-248).
(Авдеев В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Обратите внимание! Включить в состав имущественного вычета расходы на достройку и отделку приобретенного жилья ИП вправе, лишь если в договоре указано приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.05.2010 N 03-04-05/9-248).
Вопрос: ...С 2008 г. земельный участок находился в общей долевой собственности сестры, ее отца, матери и брата. В 2010 г. сестра купила у брата долю в праве собственности на участок. Необходимо ли сестре уплатить НДФЛ с доходов от продажи в 2012 г. долей в праве собственности на земельный участок?
(Письмо Минфина России от 02.04.2013 N 03-04-05/9-325)В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
(Письмо Минфина России от 02.04.2013 N 03-04-05/9-325)В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Статья: Применение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ: сложные вопросы
(Суслова Ю.)
("Арсенал предпринимателя", 2011, N 11)Вычет предоставляется по затратам на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (об этом разъясняется также в Письме Минфина России от 10.08.2010 N 03-04-05/7-442).
(Суслова Ю.)
("Арсенал предпринимателя", 2011, N 11)Вычет предоставляется по затратам на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (об этом разъясняется также в Письме Минфина России от 10.08.2010 N 03-04-05/7-442).