Размер имущественного вычета в 2007 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер имущественного вычета в 2007 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Новосибирского областного суда от 24.05.2022 по делу N 33-3372/2022
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчиком неправомерно было заявлено и получено право на предоставление имущественного налогового вычета; ответчику было направлено уведомление о вызове в налоговый орган по вопросу повторного заявления имущественного налогового вычета, однако ответчик в инспекцию в назначенное время не явился.
Решение: Отказано.Разрешая заявленные требования и отказывая в их удовлетворении, суд первой инстанции исходил из того, что истцом не доказан факт получения ответчиком денежных средств в качестве имущественного налогового вычета за 2007-2008 гг., соответственно, факт возникновения у ответчика неосновательного обогащения в размере имущественного налогового вычета за 2016-2018гг., а поэтому оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчиком неправомерно было заявлено и получено право на предоставление имущественного налогового вычета; ответчику было направлено уведомление о вызове в налоговый орган по вопросу повторного заявления имущественного налогового вычета, однако ответчик в инспекцию в назначенное время не явился.
Решение: Отказано.Разрешая заявленные требования и отказывая в их удовлетворении, суд первой инстанции исходил из того, что истцом не доказан факт получения ответчиком денежных средств в качестве имущественного налогового вычета за 2007-2008 гг., соответственно, факт возникновения у ответчика неосновательного обогащения в размере имущественного налогового вычета за 2016-2018гг., а поэтому оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 28.03.2024 по делу N 33а-5580/2024
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) Об обязании предоставить налоговый вычет.
Обстоятельства: Налогоплательщик указал, что через личный кабинет подал декларацию, в которой заявил о праве на получение имущественного вычета в связи с приобретением квартиры, оспариваемым решением в предоставлении вычета отказано, так как он ранее реализовал право на получение вычета в связи с приобретением квартиры, кроме того, налоговый орган посчитал, что налогоплательщиком из бюджета излишне получен НДФЛ, ему предложено уплатить данную сумму в бюджет.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Доводы административного истца о том, что согласно справкам о его доходах за 2007, 2008 годы им получен доход в ином размере, чем указано в налоговых декларациях за эти налоговые периоды, представленных налоговым органом, суд отклонил, поскольку они не свидетельствуют о неполучении им имущественного налогового вычета за указанные налоговые периоды.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) Об обязании предоставить налоговый вычет.
Обстоятельства: Налогоплательщик указал, что через личный кабинет подал декларацию, в которой заявил о праве на получение имущественного вычета в связи с приобретением квартиры, оспариваемым решением в предоставлении вычета отказано, так как он ранее реализовал право на получение вычета в связи с приобретением квартиры, кроме того, налоговый орган посчитал, что налогоплательщиком из бюджета излишне получен НДФЛ, ему предложено уплатить данную сумму в бюджет.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Доводы административного истца о том, что согласно справкам о его доходах за 2007, 2008 годы им получен доход в ином размере, чем указано в налоговых декларациях за эти налоговые периоды, представленных налоговым органом, суд отклонил, поскольку они не свидетельствуют о неполучении им имущественного налогового вычета за указанные налоговые периоды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносамНалоговое ведомство отметило, что предельный размер имущественного вычета (1 или 2 млн руб.) определяется исходя из момента возникновения права на указанный вычет. Если акт приема-передачи, на основании которого налогоплательщику передается квартира, выдан в 2007 г., имущественный вычет предоставляется в размере не более 1 млн руб. даже в случае оформления договора инвестирования после 01.01.2008.
Статья: Исчисление и уплата НДФЛ: учитываем последние изменения и разъяснения
(Телегус А.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)Вывод высшей судебной инстанции следующий: в случае выплаты налогоплательщику имущественного налогового вычета ему возвращается в определенном размере сумма из той части его дохода, которая ранее в виде НДФЛ была уплачена им в бюджет. Таким образом, с учетом того, что в ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" суммы имущественного вычета по НДФЛ не относятся к видам доходов, на которые не может быть обращено взыскание, действующее правовое регулирование не исключает квалификацию судами полученного алиментообязанным родителем имущественного вычета по НДФЛ, уплаченному с доходов, перечисленных в Перечне <10>, в качестве дохода, из которого производится удержание алиментов.
(Телегус А.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)Вывод высшей судебной инстанции следующий: в случае выплаты налогоплательщику имущественного налогового вычета ему возвращается в определенном размере сумма из той части его дохода, которая ранее в виде НДФЛ была уплачена им в бюджет. Таким образом, с учетом того, что в ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" суммы имущественного вычета по НДФЛ не относятся к видам доходов, на которые не может быть обращено взыскание, действующее правовое регулирование не исключает квалификацию судами полученного алиментообязанным родителем имущественного вычета по НДФЛ, уплаченному с доходов, перечисленных в Перечне <10>, в качестве дохода, из которого производится удержание алиментов.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 24.02.2011 N 171-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Яковлевой Веры Михайловны на нарушение ее конституционных прав абзацем тринадцатым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 6 статьи 9 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", частью третьей статьи 377, статьями 381, 383 и 387 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, В.М. Яковлева приобрела в совместную собственность со своим супругом квартиру в строящемся жилом доме, акт приема-передачи которой подписан 27 декабря 2007 года. В 2008 году заявительнице был предоставлен имущественный вычет в размере 500 000 рублей соразмерно ее доле в праве общей собственности на квартиру (1/2 доли). Полагая, что она имеет право на имущественный вычет с учетом предельного размера, установленного Федеральным законом "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", В.М. Яковлева в 2009 году обратилась в налоговый орган с заявлением о предоставлении ей оставшейся части вычета, однако ей в этом было отказано.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Яковлевой Веры Михайловны на нарушение ее конституционных прав абзацем тринадцатым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 6 статьи 9 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", частью третьей статьи 377, статьями 381, 383 и 387 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, В.М. Яковлева приобрела в совместную собственность со своим супругом квартиру в строящемся жилом доме, акт приема-передачи которой подписан 27 декабря 2007 года. В 2008 году заявительнице был предоставлен имущественный вычет в размере 500 000 рублей соразмерно ее доле в праве общей собственности на квартиру (1/2 доли). Полагая, что она имеет право на имущественный вычет с учетом предельного размера, установленного Федеральным законом "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", В.М. Яковлева в 2009 году обратилась в налоговый орган с заявлением о предоставлении ей оставшейся части вычета, однако ей в этом было отказано.
Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"Смысл имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты (с 1 января 2007 года) или доли (долей) в них. В этом случае при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 рублей, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение указанного недвижимого имущества.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"Смысл имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты (с 1 января 2007 года) или доли (долей) в них. В этом случае при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 рублей, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение указанного недвижимого имущества.