Размер штрафа за несвоевременное перечисление отпускных
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер штрафа за несвоевременное перечисление отпускных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 09.02.2024 N 309-ЭС23-19711 по делу N А76-10126/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным акта выездной плановой комплексной проверки в части признания нецелевого использования и требования о возврате денежных средств в бюджет.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку довод о том, что выплаты учреждением материальной помощи своим сотрудникам являются дополнительной социальной гарантией, не предусмотренной законодательством РФ, и не являются вознаграждением за труд, так как не зависят от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, заслуживает внимания.Решением Арбитражного суда Челябинской области от 28.12.2022 требования учреждения удовлетворены частично, оспариваемый акт признан недействительным в части: установления нецелевого использования средств, полученных на финансовое обеспечение программы обязательного медицинского страхования (далее - ОМС), на общую сумму 1 960 033 рубля 11 копеек, в том числе на выплату материальной помощи - в сумме 1 079 000 рублей, на выплату отпускных стимулирующего характера - в сумме 881 033 рубля 11 копеек и начисления штрафа в сумме 200 203 рубля 31 копейка, в том числе на выплату материальной помощи - в сумме 112 100 рублей, на выплату отпускных стимулирующего характера - в сумме 88 103 рубля 31 копейка; требования о возврате в бюджет фонда средств ОМС, использованных не по целевому назначению в размере 1 960 033 рублей 11 копеек; требования о начислении пени на сумму средств ОМС, использованных не по целевому назначению в размере 1 960 033 рубля 11 копеек в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки; требования о перечислении штрафа в бюджет фонда в сумме 200 203 рубля 31 копейка; в удовлетворении остальной части требований учреждению отказано.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным акта выездной плановой комплексной проверки в части признания нецелевого использования и требования о возврате денежных средств в бюджет.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку довод о том, что выплаты учреждением материальной помощи своим сотрудникам являются дополнительной социальной гарантией, не предусмотренной законодательством РФ, и не являются вознаграждением за труд, так как не зависят от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, заслуживает внимания.Решением Арбитражного суда Челябинской области от 28.12.2022 требования учреждения удовлетворены частично, оспариваемый акт признан недействительным в части: установления нецелевого использования средств, полученных на финансовое обеспечение программы обязательного медицинского страхования (далее - ОМС), на общую сумму 1 960 033 рубля 11 копеек, в том числе на выплату материальной помощи - в сумме 1 079 000 рублей, на выплату отпускных стимулирующего характера - в сумме 881 033 рубля 11 копеек и начисления штрафа в сумме 200 203 рубля 31 копейка, в том числе на выплату материальной помощи - в сумме 112 100 рублей, на выплату отпускных стимулирующего характера - в сумме 88 103 рубля 31 копейка; требования о возврате в бюджет фонда средств ОМС, использованных не по целевому назначению в размере 1 960 033 рублей 11 копеек; требования о начислении пени на сумму средств ОМС, использованных не по целевому назначению в размере 1 960 033 рубля 11 копеек в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки; требования о перечислении штрафа в бюджет фонда в сумме 200 203 рубля 31 копейка; в удовлетворении остальной части требований учреждению отказано.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 5 вопросов о правильном расчете отпускных
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)- должна выплатить работнику компенсацию за задержку с перечислением отпускных в размере 1/150 от ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки;
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)- должна выплатить работнику компенсацию за задержку с перечислением отпускных в размере 1/150 от ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки;
Статья: Пора отпусков: "горячие" вопросы для бухгалтерии
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, NN 15, 16)Возможно, одним махом выплатить сотруднику все причитающиеся суммы, включая и отпускные, в один день и удобнее. Однако Трудовой кодекс обязывает работодателя выплатить сотруднику отпускные именно за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК). А нарушение норм трудового законодательства в виде несвоевременной выплаты полагающихся сотруднику выплат чревато привлечением работодателя к ответственности по части 6 статьи 5.27 КоАП. Так что это удобство может вылиться в предупреждение или штраф в размере от 10 до 20 тысяч - для должностных лиц, для ИП - от одной тысячи до пяти тысяч рублей и от 30 до 50 тыс. руб. - для юрлиц.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, NN 15, 16)Возможно, одним махом выплатить сотруднику все причитающиеся суммы, включая и отпускные, в один день и удобнее. Однако Трудовой кодекс обязывает работодателя выплатить сотруднику отпускные именно за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК). А нарушение норм трудового законодательства в виде несвоевременной выплаты полагающихся сотруднику выплат чревато привлечением работодателя к ответственности по части 6 статьи 5.27 КоАП. Так что это удобство может вылиться в предупреждение или штраф в размере от 10 до 20 тысяч - для должностных лиц, для ИП - от одной тысячи до пяти тысяч рублей и от 30 до 50 тыс. руб. - для юрлиц.
Статья: Выплатили отпускные? Перечислите НДФЛ!
(Клименкова Л.)
("Новая бухгалтерия", 2012, N 7)Как видим, чиновники единогласно решили, что оплата отпуска не является составляющей частью заработной платы. Поэтому, если компания не перечислит в бюджет удержанный с отпускных НДФЛ в день их выплаты, негативных налоговых последствий не избежать. Работодателя оштрафуют по ст. 123 НК РФ за недобросовестное исполнение обязанностей налогового агента. Размер санкции составит 20% суммы налога, которую нужно было перечислить в бюджет. Налоговики начислят и пени за каждый день просрочки.
(Клименкова Л.)
("Новая бухгалтерия", 2012, N 7)Как видим, чиновники единогласно решили, что оплата отпуска не является составляющей частью заработной платы. Поэтому, если компания не перечислит в бюджет удержанный с отпускных НДФЛ в день их выплаты, негативных налоговых последствий не избежать. Работодателя оштрафуют по ст. 123 НК РФ за недобросовестное исполнение обязанностей налогового агента. Размер санкции составит 20% суммы налога, которую нужно было перечислить в бюджет. Налоговики начислят и пени за каждый день просрочки.
Статья: Комментарий к Постановлению ФАС СЗО от 30.09.2013 N А56-55976/2012
(Волкова О.И.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 12)Арбитры не согласились с позицией организации, так как она противоречит положениям законодательства. Свою точку зрения суд аргументировал тем, что согласно положениям ст. ст. 223 и 226 НК РФ, а также ст. ст. 114, 229 и 136 ТК РФ налоговый агент должен был перечислить НДФЛ в бюджет на основании порядка, предусмотренного абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, а именно не позднее дня перечисления соответствующего дохода (выплаты отпускных). Кроме того, арбитры обратили внимание на вывод, сделанный в Постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11: оплата отпуска, несмотря на то что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, так как работник в это время свободен от исполнения трудовых обязанностей. Также при определении дохода в виде оплаты отпуска с целью исчисления НДФЛ не имеет значения размер других доходов, полученных в течение соответствующего месяца. Это значит, что НДФЛ с сумм отпускных необходимо перечислять в бюджет в порядке, предусмотренном абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ. При этом данное Постановление касается всех налоговых агентов.
(Волкова О.И.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 12)Арбитры не согласились с позицией организации, так как она противоречит положениям законодательства. Свою точку зрения суд аргументировал тем, что согласно положениям ст. ст. 223 и 226 НК РФ, а также ст. ст. 114, 229 и 136 ТК РФ налоговый агент должен был перечислить НДФЛ в бюджет на основании порядка, предусмотренного абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, а именно не позднее дня перечисления соответствующего дохода (выплаты отпускных). Кроме того, арбитры обратили внимание на вывод, сделанный в Постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11: оплата отпуска, несмотря на то что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, так как работник в это время свободен от исполнения трудовых обязанностей. Также при определении дохода в виде оплаты отпуска с целью исчисления НДФЛ не имеет значения размер других доходов, полученных в течение соответствующего месяца. Это значит, что НДФЛ с сумм отпускных необходимо перечислять в бюджет в порядке, предусмотренном абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ. При этом данное Постановление касается всех налоговых агентов.
Вопрос: Человек находился в отпуске с 23 мая по 15 июня. Отпускные мы смогли ему перечислить только 20 июня. В 6-НДФЛ (в разделе 2) эти суммы отразили в июне. Что писать в платежном поручении - какой период ставить - перечисление НДФЛ за май или за июнь?
("Главная книга", 2019, N 11)Кстати, перечислите работнику компенсацию за каждый день задержки отпускных в размере не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченной в срок суммы <5>. Возможно, это поможет снизить размер штрафа. Безопаснее будет посчитать компенсацию с 18 мая по 19 июня 2019 г. включительно.
("Главная книга", 2019, N 11)Кстати, перечислите работнику компенсацию за каждый день задержки отпускных в размере не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченной в срок суммы <5>. Возможно, это поможет снизить размер штрафа. Безопаснее будет посчитать компенсацию с 18 мая по 19 июня 2019 г. включительно.
Статья: Уплата НДФЛ в бюджет: отдельные вопросы
(Галочкина А.Б.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)К сведению. Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ).
(Галочкина А.Б.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)К сведению. Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ).
Статья: В 2020 году у "малышей" будет больше времени на уплату штрафов по КоАП
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2020, N 13)- неуплата административного штрафа в срок <15>.
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2020, N 13)- неуплата административного штрафа в срок <15>.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2014, N 4)Инспекция взыскала штраф и пени с общества за несвоевременное перечисление НДФЛ, посчитав, что дата получения дохода при оплате отпуска должна определяться как день выплаты отпускных, в т.ч. как день перечисления средств на счет в банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Общество считало, что расчет отпускных проводится исходя из размера заработной платы и трудового стажа, соответственно, НДФЛ удерживается в том же порядке, как это предусмотрено п. 3 ст. 226 НК РФ для заработной платы (по итогам месяца). Суд согласился с инспекцией и указал, что при определении дохода в виде оплаты отпуска с целью исчисления НДФЛ не имеет значения размер других доходов, полученных в течение соответствующего месяца. У общества как налогового агента не было препятствий для перечисления НДФЛ с выплаченных работникам сумм оплаты отпусков в соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
("Налоговый вестник", 2014, N 4)Инспекция взыскала штраф и пени с общества за несвоевременное перечисление НДФЛ, посчитав, что дата получения дохода при оплате отпуска должна определяться как день выплаты отпускных, в т.ч. как день перечисления средств на счет в банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Общество считало, что расчет отпускных проводится исходя из размера заработной платы и трудового стажа, соответственно, НДФЛ удерживается в том же порядке, как это предусмотрено п. 3 ст. 226 НК РФ для заработной платы (по итогам месяца). Суд согласился с инспекцией и указал, что при определении дохода в виде оплаты отпуска с целью исчисления НДФЛ не имеет значения размер других доходов, полученных в течение соответствующего месяца. У общества как налогового агента не было препятствий для перечисления НДФЛ с выплаченных работникам сумм оплаты отпусков в соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ
Вопрос: ...С 04.03.2016 работник уходит в ежегодный отпуск на 14 дней. Вправе ли организация в случае одновременного перечисления ему 29.02.2016 суммы отпускных и второй половины зарплаты за февраль перечислить в бюджет 01.03.2016 удержанный НДФЛ из суммы отпускных и зарплаты за февраль?
(Консультация эксперта, 2016)Заметим, что невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов в установленные сроки влечет наказание по ст. 123 НК РФ, предусматривающей штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. А также согласно ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством днем уплаты налога начисляются пени.
(Консультация эксперта, 2016)Заметим, что невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов в установленные сроки влечет наказание по ст. 123 НК РФ, предусматривающей штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. А также согласно ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством днем уплаты налога начисляются пени.
Статья: Как отразить в учете компенсацию за задержку выплаты отпускных?
(Коробейников С.П.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)В заключение отметим, что в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ нарушение законодательства о труде и охране труда (включая задержку выплаты заработной платы и отпускных) влечет наложение административного штрафа:
(Коробейников С.П.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)В заключение отметим, что в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ нарушение законодательства о труде и охране труда (включая задержку выплаты заработной платы и отпускных) влечет наложение административного штрафа:
Статья: Усиление ответственности налоговых агентов по НДФЛ
(Снегирев А.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Внесенные Федеральным законом N 113-ФЗ в гл. 23 НК РФ изменения направлены на решение двух задач: совершенствование налогового администрирования и повышение ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований соответствующего законодательства. Законодатели более детально прописали порядок определения даты фактического получения дохода (именно до нее налоговый агент должен исполнить обязанность по исчислению НДФЛ). Еще одна обязанность - удержание налога из доходов налогоплательщика. Если выполнить ее не представляется возможным, нужно будет известить об этом налоговый орган не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (а не в месячный срок). Что касается обязанности по перечислению рассчитанного и удержанного НДФЛ в бюджет, ее реализация должна будет производиться в день выплаты налогоплательщику дохода либо на следующий день. До последнего числа месяца можно будет оттянуть перечисление в бюджет налога на доходы в виде пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпусков.
(Снегирев А.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Внесенные Федеральным законом N 113-ФЗ в гл. 23 НК РФ изменения направлены на решение двух задач: совершенствование налогового администрирования и повышение ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований соответствующего законодательства. Законодатели более детально прописали порядок определения даты фактического получения дохода (именно до нее налоговый агент должен исполнить обязанность по исчислению НДФЛ). Еще одна обязанность - удержание налога из доходов налогоплательщика. Если выполнить ее не представляется возможным, нужно будет известить об этом налоговый орган не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (а не в месячный срок). Что касается обязанности по перечислению рассчитанного и удержанного НДФЛ в бюджет, ее реализация должна будет производиться в день выплаты налогоплательщику дохода либо на следующий день. До последнего числа месяца можно будет оттянуть перечисление в бюджет налога на доходы в виде пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпусков.
Статья: Заполняем форму 6-НДФЛ
(Джабазян Е.Л.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)Комментарий редакции. В Письме от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@, отвечая на вопрос об определении периода, за который выплачен доход, для целей заполнения расчета 6-НДФЛ, ФНС указала, что период устанавливается по дате фактического получения дохода с учетом положений ст. 223 НК РФ. Таким образом, в ситуации, когда отпускные работнику за ежегодный оплачиваемый отпуск с 01.08.2016 по 29.08.2016 перечислены 27.07.2016, период, за который выплачен доход, - июль 2016 г.
(Джабазян Е.Л.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)Комментарий редакции. В Письме от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@, отвечая на вопрос об определении периода, за который выплачен доход, для целей заполнения расчета 6-НДФЛ, ФНС указала, что период устанавливается по дате фактического получения дохода с учетом положений ст. 223 НК РФ. Таким образом, в ситуации, когда отпускные работнику за ежегодный оплачиваемый отпуск с 01.08.2016 по 29.08.2016 перечислены 27.07.2016, период, за который выплачен доход, - июль 2016 г.