Размер страховые взносы за себя 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер страховые взносы за себя 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Гарантии и компенсации муниципальным служащим
(КонсультантПлюс, 2024)На единовременную выплату к отпуску муниципального служащего (в т.ч. на оздоровление) страховые взносы не начисляются
(КонсультантПлюс, 2024)На единовременную выплату к отпуску муниципального служащего (в т.ч. на оздоровление) страховые взносы не начисляются
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уплата страховых взносов ИП при совмещении ПСНО и УСНО
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)Минфин давал следующие разъяснения. ИП, применяющие одновременно спецрежим в виде ЕНВД и УСНО с объектом налогообложения "доходы" и использующие труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, вправе уменьшить сумму "упрощенного" налога на сумму уплаченных за себя взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, в том числе исчисленных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за расчетный период, без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога (см. Письмо от 31.12.2019 N 03-11-11/104194).
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)Минфин давал следующие разъяснения. ИП, применяющие одновременно спецрежим в виде ЕНВД и УСНО с объектом налогообложения "доходы" и использующие труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, вправе уменьшить сумму "упрощенного" налога на сумму уплаченных за себя взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, в том числе исчисленных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за расчетный период, без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога (см. Письмо от 31.12.2019 N 03-11-11/104194).
Статья: Учитываются ли убытки при расчете ИП-"упрощенцем" страховых взносов в размере 1%?
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Но суды рассуждали иначе. Конституционный смысл ст. 346.15 НК РФ и пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ разъяснен Конституционным судом в Постановлении N 27-П и Определении N 10-О и состоит в том, что при определении размера дохода для расчета размера страховых взносов, подлежащих уплате ИП, применяющим УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода. Сумма "убытка прошлых лет" представляет собой фактически понесенные и документально подтвержденные расходы, которые не были учтены в уменьшение налоговой базы 2018 года и перенесены на 2019 год (в силу прямого указания закона) через механизм переноса убытка, который прямо закреплен в ст. 346.18 НК РФ.
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Но суды рассуждали иначе. Конституционный смысл ст. 346.15 НК РФ и пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ разъяснен Конституционным судом в Постановлении N 27-П и Определении N 10-О и состоит в том, что при определении размера дохода для расчета размера страховых взносов, подлежащих уплате ИП, применяющим УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода. Сумма "убытка прошлых лет" представляет собой фактически понесенные и документально подтвержденные расходы, которые не были учтены в уменьшение налоговой базы 2018 года и перенесены на 2019 год (в силу прямого указания закона) через механизм переноса убытка, который прямо закреплен в ст. 346.18 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.03.2019 N СА-4-7/5804
<О направлении обзора сложившейся судебной практики по вопросу признания (непризнания) исполненной налоговой обязанности налогоплательщиками, в случае оплаты ими налогов через кредитные организации, которые не имеют возможности исполнить обязанность по перечислению денежных средств в бюджет>По делу N А13-4635/2018 (Определение Верховного Суда РФ от 15.02.2019 N 307-КГ18-26327), рассмотренному по заявлению ООО "Строй Бизнес Групп" суды указали, что общество, ранее не исполнявшее в установленные сроки свои налоговые обязательства, незадолго до отзыва у банка лицензии направило платежные поручения на перечисление налогов за себя и третьих лиц в завышенном размере; перечисление страховых взносов и налогов в указанных в спорных платежных поручениях суммах не типично для общества; часть платежных поручений направлены заявителем до окончания налогового (отчетного) периода и до наступления срока уплаты налогов; ранее же, имея невыполненные обязательства по уплате налогов и страховых взносов, общество перечислило в виде беспроцентных займов крупные суммы физическому лицу. При этом судами установлено, что банк раскрывал информацию о своей деятельности путем размещения бухгалтерской отчетности на официальном сайте Банка России, в связи с чем общество могло оценить негативную динамику его финансового положения и на момент направления спорных платежных поручений знать о его проблемах; информация о нестабильном положении Банка была размещена на сайте banki.ru, рейтинговое агентство "RAEX" ("Эксперт РА") установило банку рейтинг кредитоспособности "ruCCC" с негативным прогнозом и отозвало его в связи с досрочным расторжением договора по инициативе банка; на этом же сайте была размещена информация о вхождении Банка в перечень 15 банков, норматив достаточности капитала которых оказался ниже 10 процентов; программа "Вести" государственной телевизионной и радиовещательной компании "Вологда" сообщила о прекращении банком финансовых операций, аналогичная информация была размещена в электронной версии печатного издания "Ведомости". На основании данных обстоятельств суды пришли к выводу о том, что общество при проявлении должной степени осмотрительности и заботливости могло самостоятельно оценить риски неисполнения им платежных поручений, а также о том, что его поведение нельзя признать добросовестным.
<О направлении обзора сложившейся судебной практики по вопросу признания (непризнания) исполненной налоговой обязанности налогоплательщиками, в случае оплаты ими налогов через кредитные организации, которые не имеют возможности исполнить обязанность по перечислению денежных средств в бюджет>По делу N А13-4635/2018 (Определение Верховного Суда РФ от 15.02.2019 N 307-КГ18-26327), рассмотренному по заявлению ООО "Строй Бизнес Групп" суды указали, что общество, ранее не исполнявшее в установленные сроки свои налоговые обязательства, незадолго до отзыва у банка лицензии направило платежные поручения на перечисление налогов за себя и третьих лиц в завышенном размере; перечисление страховых взносов и налогов в указанных в спорных платежных поручениях суммах не типично для общества; часть платежных поручений направлены заявителем до окончания налогового (отчетного) периода и до наступления срока уплаты налогов; ранее же, имея невыполненные обязательства по уплате налогов и страховых взносов, общество перечислило в виде беспроцентных займов крупные суммы физическому лицу. При этом судами установлено, что банк раскрывал информацию о своей деятельности путем размещения бухгалтерской отчетности на официальном сайте Банка России, в связи с чем общество могло оценить негативную динамику его финансового положения и на момент направления спорных платежных поручений знать о его проблемах; информация о нестабильном положении Банка была размещена на сайте banki.ru, рейтинговое агентство "RAEX" ("Эксперт РА") установило банку рейтинг кредитоспособности "ruCCC" с негативным прогнозом и отозвало его в связи с досрочным расторжением договора по инициативе банка; на этом же сайте была размещена информация о вхождении Банка в перечень 15 банков, норматив достаточности капитала которых оказался ниже 10 процентов; программа "Вести" государственной телевизионной и радиовещательной компании "Вологда" сообщила о прекращении банком финансовых операций, аналогичная информация была размещена в электронной версии печатного издания "Ведомости". На основании данных обстоятельств суды пришли к выводу о том, что общество при проявлении должной степени осмотрительности и заботливости могло самостоятельно оценить риски неисполнения им платежных поручений, а также о том, что его поведение нельзя признать добросовестным.
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 11.09.2018 N АПЛ18-350
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 08.06.2018 N АКПИ18-273, которым отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369>Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 08.06.2018 N АКПИ18-273, которым отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369>Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем: