Размер страховых взносов ИП в 2017 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер страховых взносов ИП в 2017 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган не вернул взносы ИП на УСН, который пересчитал их за себя исходя из доходов, уменьшенных на расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Указанием на позицию КС РФ и ВС РФ, согласно которой ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при расчете страховых взносов за себя уменьшают доходы на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ (Определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О, п. 52 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
(КонсультантПлюс, 2025)Указанием на позицию КС РФ и ВС РФ, согласно которой ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при расчете страховых взносов за себя уменьшают доходы на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ (Определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О, п. 52 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 11.07.2023 по делу N 33а-9470/2023
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Транспортный налог; 3) Налог на имущество физических лиц; 4) Земельный налог; 5) Страховые взносы; 6) УСН.
Требования налогового органа: 1) О взыскании пени по НДФЛ; 2) О взыскании долга по уплате транспортного налога; 3) О взыскании пени; 4) О взыскании долга по уплате налога на имущество; 5) О взыскании пени; 6) О взыскании долга по уплате земельного налога; 7) О взыскании пени; 8) О взыскании пени по УСН; 9) О взыскании долга по уплате страховых взносов; 10) О взыскании пени.
Обстоятельства: Спорные платежи не внесены.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено; 5) Удовлетворено; 6) Удовлетворено; 7) Удовлетворено; 8) Отказано; 9) Удовлетворено; 10) Удовлетворено.Кроме того, Я. с 22.08.2014 по 09.11.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, была обязана оплатить налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, предусмотренные главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Транспортный налог; 3) Налог на имущество физических лиц; 4) Земельный налог; 5) Страховые взносы; 6) УСН.
Требования налогового органа: 1) О взыскании пени по НДФЛ; 2) О взыскании долга по уплате транспортного налога; 3) О взыскании пени; 4) О взыскании долга по уплате налога на имущество; 5) О взыскании пени; 6) О взыскании долга по уплате земельного налога; 7) О взыскании пени; 8) О взыскании пени по УСН; 9) О взыскании долга по уплате страховых взносов; 10) О взыскании пени.
Обстоятельства: Спорные платежи не внесены.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено; 5) Удовлетворено; 6) Удовлетворено; 7) Удовлетворено; 8) Отказано; 9) Удовлетворено; 10) Удовлетворено.Кроме того, Я. с 22.08.2014 по 09.11.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, была обязана оплатить налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, предусмотренные главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Что предпринять индивидуальному предпринимателю, если ПФР требует уплатить страховые взносы на ОПС исходя из 8 МРОТ за не представленные в срок сведения о доходах за периоды до 2017 г.?
(Консультация эксперта, 2022)Обоснование: До введения гл. 34 Налогового кодекса РФ (2017 г.) размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, подлежащего уплате в фиксированном размере индивидуальными предпринимателями, исчислялся в соответствии с ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ) и составлял:
(Консультация эксперта, 2022)Обоснование: До введения гл. 34 Налогового кодекса РФ (2017 г.) размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, подлежащего уплате в фиксированном размере индивидуальными предпринимателями, исчислялся в соответствии с ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ) и составлял:
Статья: Порядок уплаты страховых взносов ИП на УСНО
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)Аналогичное правило действует в отношении расходов по уплате страховых взносов ИП в фиксированном размере за себя. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд в Определении от 14.03.2022 N 308-ЭС22-1197 по делу N А53-4569/2021. Поводом для спора стали следующие обстоятельства. Предприниматель подал в инспекцию декларацию по УСНО за 2017 год, в которой уменьшил размер исчисленного "упрощенного" налога на сумму страховых взносов (фиксированный платеж) за себя, уплаченных 9 января 2018 года. ИП рассуждал так: взносы уплачены за 2017 год и до подачи декларации, следовательно, этот платеж может быть принят в уменьшение налога за 2017 год.
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)Аналогичное правило действует в отношении расходов по уплате страховых взносов ИП в фиксированном размере за себя. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд в Определении от 14.03.2022 N 308-ЭС22-1197 по делу N А53-4569/2021. Поводом для спора стали следующие обстоятельства. Предприниматель подал в инспекцию декларацию по УСНО за 2017 год, в которой уменьшил размер исчисленного "упрощенного" налога на сумму страховых взносов (фиксированный платеж) за себя, уплаченных 9 января 2018 года. ИП рассуждал так: взносы уплачены за 2017 год и до подачи декларации, следовательно, этот платеж может быть принят в уменьшение налога за 2017 год.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025)3. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
(ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025)3. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2020 года по вопросам налогообложения"Таким образом, действующее законодательное регулирование уплаты страховых взносов, подлежащее применению в том числе с учетом правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, выраженных в Постановлении от 30.11.2016 N 27-П, не содержит неопределенности и предполагает определение объекта обложения страховыми взносами исходя из доходов, полученных плательщиком страховых взносов, с применением правил определения налогооблагаемого дохода, предусмотренных для соответствующей системы налогообложения (пункт 3 статьи 420 и пункт 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации). Данная позиция находит свое отражение в сложившейся судебной практике, в соответствии с которой при определении размера дохода для расчета размера страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода (пункт 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 12.07.2017).