Разница между цессией и переводом долга
Подборка наиболее важных документов по запросу Разница между цессией и переводом долга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Порядок учета договоров уступки прав требования и перевода долга
(Мотохин А.М.)
("Международные банковские операции", 2013, N 1)Прежде чем переходить к изучению схем и порядка учета операций, реализуемых в рамках договоров перевода долга и уступки прав требования, необходимо понять разницу между этими двумя договорами.
(Мотохин А.М.)
("Международные банковские операции", 2013, N 1)Прежде чем переходить к изучению схем и порядка учета операций, реализуемых в рамках договоров перевода долга и уступки прав требования, необходимо понять разницу между этими двумя договорами.
"Коммерческое право: актуальные проблемы и перспективы развития: Сборник статей к юбилею доктора юридических наук, профессора Бориса Ивановича Пугинского"
(сост. Е.А. Абросимова, С.Ю. Филиппова)
("Статут", 2011)С юридической точки зрения такие сделки квалифицируются как купля-продажа имущественных прав (п. 4 ст. 454 ГК РФ). Каузой этих сделок является получение разницы между ценой сделки по открытию позиции и ценой сделки по ее закрытию.
(сост. Е.А. Абросимова, С.Ю. Филиппова)
("Статут", 2011)С юридической точки зрения такие сделки квалифицируются как купля-продажа имущественных прав (п. 4 ст. 454 ГК РФ). Каузой этих сделок является получение разницы между ценой сделки по открытию позиции и ценой сделки по ее закрытию.
Нормативные акты
Указание Банка России от 17.09.1999 N 640-У
"О проведении операций междилерского РЕПО с ГКО - ОФЗ"2.4. В соответствии с Договором об уступке требований и переводе долга Дилер обязан возместить Банку России расходы, связанные с исполнением последним замещающих сделок, а также (в случае, если Дилер является покупателем Облигаций по первой части РЕПО) уплатить сумму, равную курсовой разнице между ценой, по которой Банк России должен при проведении замещающей сделки поставить Облигации Дилеру - контрагенту данного Дилера по второй части РЕПО, и средневзвешенной ценой данного выпуска Облигаций по итогам вторичных торгов в день исполнения замещающей сделки либо (при отсутствии в данный день вторичных торгов или средневзвешенной цены по данному выпуску Облигаций) средневзвешенной ценой данного выпуска Облигаций по итогам последнего дня проведения вторичных торгов, за который она была официально установлена Торговой системой.
"О проведении операций междилерского РЕПО с ГКО - ОФЗ"2.4. В соответствии с Договором об уступке требований и переводе долга Дилер обязан возместить Банку России расходы, связанные с исполнением последним замещающих сделок, а также (в случае, если Дилер является покупателем Облигаций по первой части РЕПО) уплатить сумму, равную курсовой разнице между ценой, по которой Банк России должен при проведении замещающей сделки поставить Облигации Дилеру - контрагенту данного Дилера по второй части РЕПО, и средневзвешенной ценой данного выпуска Облигаций по итогам вторичных торгов в день исполнения замещающей сделки либо (при отсутствии в данный день вторичных торгов или средневзвешенной цены по данному выпуску Облигаций) средневзвешенной ценой данного выпуска Облигаций по итогам последнего дня проведения вторичных торгов, за который она была официально установлена Торговой системой.
Статья: Решаем проблемы жилищно-коммунальных долгов
(Семенов М.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)При расчетах с бюджетом по налогу на прибыль порядок учета доходов и расходов аналогичен бухгалтерским правилам, если в результате операции по уступке права требования получена прибыль. В противном случае, если получен убыток, налоговая база определяется с учетом положений ст. 279 НК РФ, которой установлен особый порядок учета при налогообложении отрицательной разницы между доходами и расходами, связанными с реализацией имущественных прав <4>.
(Семенов М.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)При расчетах с бюджетом по налогу на прибыль порядок учета доходов и расходов аналогичен бухгалтерским правилам, если в результате операции по уступке права требования получена прибыль. В противном случае, если получен убыток, налоговая база определяется с учетом положений ст. 279 НК РФ, которой установлен особый порядок учета при налогообложении отрицательной разницы между доходами и расходами, связанными с реализацией имущественных прав <4>.
Вопрос: ...Организация A рассчиталась с организацией B (применяющей УСН) по договору переуступки долга векселем третьего лица. Вексель стороны оценили в 100 000 руб. Номинальная стоимость векселя - 300 000 руб. По соглашению о новации между организацией B и векселедателем долг по векселю переведен в аванс за товар. Облагается ли у организации B налогом разница между оценочной и номинальной стоимостью векселя? Какую сумму она вправе учесть в расходах?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация A рассчиталась с организацией B (применяющей УСН) по договору переуступки долга векселем третьего лица, т.е. вознаграждение нового кредитора за переуступленный долг организация A погасила векселем третьего лица. Данный вексель стороны оценили в 100 000 руб. Номинальная стоимость данного векселя составляет 300 000 руб. В последующем между организацией B и векселедателем (организацией C) заключено соглашение о новации, согласно которому долг по данному векселю "новируется" (переведен) в аванс за товар (предназначенный для дальнейшей реализации), который будет поставлен в будущем. Будет ли у организации B облагаться налогом (в рамках применения УСН) разница между оценочной стоимостью и номинальной стоимостью векселя (200 000 руб.)? Какую сумму организация B вправе учесть в составе расходов в данной ситуации (в рамках соглашения о новации)?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация A рассчиталась с организацией B (применяющей УСН) по договору переуступки долга векселем третьего лица, т.е. вознаграждение нового кредитора за переуступленный долг организация A погасила векселем третьего лица. Данный вексель стороны оценили в 100 000 руб. Номинальная стоимость данного векселя составляет 300 000 руб. В последующем между организацией B и векселедателем (организацией C) заключено соглашение о новации, согласно которому долг по данному векселю "новируется" (переведен) в аванс за товар (предназначенный для дальнейшей реализации), который будет поставлен в будущем. Будет ли у организации B облагаться налогом (в рамках применения УСН) разница между оценочной стоимостью и номинальной стоимостью векселя (200 000 руб.)? Какую сумму организация B вправе учесть в составе расходов в данной ситуации (в рамках соглашения о новации)?
Статья: Комментарий к Конвенции ООН о независимых гарантиях и резервных аккредитивах
(Овсейко С.)
("Банковское право", N 3, 2001)Замена бенефициара может осуществляться как путем передачи прав бенефициара, как это предусмотрено ст. 9, так и путем уступки поступлений, о которой идет речь в ст. 10 Конвенции. Хотя значение "передачи прав" (по крайней мере - для гарантий) не совсем ясно, но на примере аккредитивов разницу между двумя способами замены бенефициара можно объяснить следующим образом. Переводный аккредитив - это и передача прав кредитора и обязанностей должника (по поставке товара) одновременно. В обязанности второго бенефициара в таком случае входит и отгрузка груза, и предоставление собственного инвойса. Иными словами, это и уступка требования, и перевод долга одновременно. Уступка же поступлений (ст. 10 Конвенции, ст. 49 UCP 500) - это уступка права требовать получения выручки по представленным первоначальным бенефициаром документам.
(Овсейко С.)
("Банковское право", N 3, 2001)Замена бенефициара может осуществляться как путем передачи прав бенефициара, как это предусмотрено ст. 9, так и путем уступки поступлений, о которой идет речь в ст. 10 Конвенции. Хотя значение "передачи прав" (по крайней мере - для гарантий) не совсем ясно, но на примере аккредитивов разницу между двумя способами замены бенефициара можно объяснить следующим образом. Переводный аккредитив - это и передача прав кредитора и обязанностей должника (по поставке товара) одновременно. В обязанности второго бенефициара в таком случае входит и отгрузка груза, и предоставление собственного инвойса. Иными словами, это и уступка требования, и перевод долга одновременно. Уступка же поступлений (ст. 10 Конвенции, ст. 49 UCP 500) - это уступка права требовать получения выручки по представленным первоначальным бенефициаром документам.
Статья: Дебиторская задолженность: отражение в учете и отчетности
(Дивинский Б.Д.)
("Советник бухгалтера", 2008, N 11)Одним из распространенных способов минимизации дебиторской задолженности является ее продажа по договору уступки права требования (цессии). Согласно п. 2 ст. 382 ГК РФ для перехода к другому лицу прав кредитора согласие должника не требуется, если иное не предусмотрено законом или договором. Его следует лишь известить о переводе долга другому кредитору.
(Дивинский Б.Д.)
("Советник бухгалтера", 2008, N 11)Одним из распространенных способов минимизации дебиторской задолженности является ее продажа по договору уступки права требования (цессии). Согласно п. 2 ст. 382 ГК РФ для перехода к другому лицу прав кредитора согласие должника не требуется, если иное не предусмотрено законом или договором. Его следует лишь известить о переводе долга другому кредитору.
Статья: Новое в учете материально - производственных запасов
(Патров В.В.)
("Бухгалтерский учет", 2002, N 10)В п.123 Указаний сказано, что оплаченная покупателем сумма отражается по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов. Однако погашение обязательств может быть и другим способом (уступка требования, перевод долга на другое лицо, зачет, новация и т.п.), т.е. могут дебетоваться и другие счета, в частности счета расчетов.
(Патров В.В.)
("Бухгалтерский учет", 2002, N 10)В п.123 Указаний сказано, что оплаченная покупателем сумма отражается по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов. Однако погашение обязательств может быть и другим способом (уступка требования, перевод долга на другое лицо, зачет, новация и т.п.), т.е. могут дебетоваться и другие счета, в частности счета расчетов.
Статья: О проблемах в определении налоговой базы объектов обложения НДС
(Минаев Б.А.)
("Налоговый вестник", 2007, N 4)По нашему мнению, по аналогии с уступкой права требования долга (с передачей имущественных прав) механизм определения налоговой базы по НДС, как уже отмечалось ранее, должен быть таким, как это установлено ст. 155 НК РФ, то есть в виде положительной суммы дельты (разницы) между суммами, полученными от предыдущего должника за принятие долга, и суммами, уплаченными кредитору по факту погашения приобретенного долга.
(Минаев Б.А.)
("Налоговый вестник", 2007, N 4)По нашему мнению, по аналогии с уступкой права требования долга (с передачей имущественных прав) механизм определения налоговой базы по НДС, как уже отмечалось ранее, должен быть таким, как это установлено ст. 155 НК РФ, то есть в виде положительной суммы дельты (разницы) между суммами, полученными от предыдущего должника за принятие долга, и суммами, уплаченными кредитору по факту погашения приобретенного долга.
Корреспонденция счетов: Организация А реализовала организации Б товары. Организация Б перевела долг по оплате этих товаров на организацию В. Организация В в качестве отступного передает организации А в оплату товаров право требования участника долевого строительства квартиры в строящемся доме (НДС к оплате не предъявлен). Как отразить данные операции в учете организации А?..
(Консультация эксперта, 2009)Товары проданы в октябре за 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.), фактическая себестоимость этих товаров составляет 700 000 руб. В ноябре покупатель товаров перевел свой долг на организацию В. В этом же месяце с организацией В заключено соглашение об отступном и получено право требования участника долевого строительства квартиры в строящемся доме. Цена договора участия в долевом строительстве составляет 4 000 000 руб. и на момент заключения соглашения об отступном оплачена организацией В застройщику полностью. В соответствии с условиями соглашения об отступном организация А выплачивает фирме В разницу между ценой договора участия в долевом строительстве и долгом по оплате товара организации В. В дальнейшем организация А планирует реализовать полученное право требования.
(Консультация эксперта, 2009)Товары проданы в октябре за 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.), фактическая себестоимость этих товаров составляет 700 000 руб. В ноябре покупатель товаров перевел свой долг на организацию В. В этом же месяце с организацией В заключено соглашение об отступном и получено право требования участника долевого строительства квартиры в строящемся доме. Цена договора участия в долевом строительстве составляет 4 000 000 руб. и на момент заключения соглашения об отступном оплачена организацией В застройщику полностью. В соответствии с условиями соглашения об отступном организация А выплачивает фирме В разницу между ценой договора участия в долевом строительстве и долгом по оплате товара организации В. В дальнейшем организация А планирует реализовать полученное право требования.
"Основы судебного примирения"
(Лазарев С.В.)
("Инфотропик Медиа", 2011)Судье необходимо выяснить у каждой из сторон верхний и нижний предел требований, разница между которыми будет являться уступкой. При этом верхний предел известен - он сформулирован в иске и отзыве на исковое заявление - позиция стороны. Речь в данном случае идет не только о сумме требований. Предметом торга часто является срок исполнения обязательства (рассрочка, отсрочка, единовременное погашение задолженности при уменьшении ее размера и т.д.), вид имущественного предоставления (вместо денег имущество, перевод долга, признание правоты и т.д.). Однако стороны, как правило, не торопятся снижать свои требования, идя на уступки. В этом случае судья предлагает некий средний вариант, определяемый между позициями сторон. Если стороны соглашаются с ним, то он ложится в основу соглашения. Мотивы могут быть разные: авторитет суда (судья не просто так предлагает - значит, каждой из сторон так выгоднее), возможность дальнейшего сотрудничества друг с другом, завышенные первоначальные требования (исковое заявление подается с расчетом на дальнейшую уступку или ответчик начинает оспаривать все подряд), желание минимизировать затраты (при "бесспорных" исках условия примирения соответствуют потенциальному решению суда в целях получить льготу по государственной пошлине).
(Лазарев С.В.)
("Инфотропик Медиа", 2011)Судье необходимо выяснить у каждой из сторон верхний и нижний предел требований, разница между которыми будет являться уступкой. При этом верхний предел известен - он сформулирован в иске и отзыве на исковое заявление - позиция стороны. Речь в данном случае идет не только о сумме требований. Предметом торга часто является срок исполнения обязательства (рассрочка, отсрочка, единовременное погашение задолженности при уменьшении ее размера и т.д.), вид имущественного предоставления (вместо денег имущество, перевод долга, признание правоты и т.д.). Однако стороны, как правило, не торопятся снижать свои требования, идя на уступки. В этом случае судья предлагает некий средний вариант, определяемый между позициями сторон. Если стороны соглашаются с ним, то он ложится в основу соглашения. Мотивы могут быть разные: авторитет суда (судья не просто так предлагает - значит, каждой из сторон так выгоднее), возможность дальнейшего сотрудничества друг с другом, завышенные первоначальные требования (исковое заявление подается с расчетом на дальнейшую уступку или ответчик начинает оспаривать все подряд), желание минимизировать затраты (при "бесспорных" исках условия примирения соответствуют потенциальному решению суда в целях получить льготу по государственной пошлине).
Статья: Получение задолженности со счетов третьих лиц
(Рыжков К.)
("Аудит и налогообложение", 2012, N 9)Если же право требования уступается после наступления срока платежа, то отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) также признается убытком (п. 2 ст. 279 НК РФ), но он будет включаться в состав внереализационных расходов в размере 50% от суммы убытка на дату уступки права и в размере 50% от суммы убытка по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.
(Рыжков К.)
("Аудит и налогообложение", 2012, N 9)Если же право требования уступается после наступления срока платежа, то отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) также признается убытком (п. 2 ст. 279 НК РФ), но он будет включаться в состав внереализационных расходов в размере 50% от суммы убытка на дату уступки права и в размере 50% от суммы убытка по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.
Вопрос: ...В каком порядке подлежат включению в целях исчисления налога на прибыль расходы ОАО, связанные с приобретением права требования доли в строящемся доме, инвентаризацией, оплатой госпошлины за получение свидетельства о праве собственности на квартиру и за регистрацию сделки при продаже квартиры физлицу, а также с оплатой коммунальных и риелторских услуг?
(Консультация эксперта, 2009)Ответ: Согласно Гражданскому кодексу РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) (п. 1 ст. 382 ГК РФ). Участник долевого строительства может уступить право (требование) по договору после уплаты им цены договора или одновременно с переводом долга на нового участника долевого строительства (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации").
(Консультация эксперта, 2009)Ответ: Согласно Гражданскому кодексу РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) (п. 1 ст. 382 ГК РФ). Участник долевого строительства может уступить право (требование) по договору после уплаты им цены договора или одновременно с переводом долга на нового участника долевого строительства (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации").