Разный срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Разный срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Несмотря на тождественность понятий, в бухгалтерском и налоговом учете срок полезного использования основного средства определяется по разным правилам. Например, в бухгалтерском учете СПИ может быть установлен в натуральных единицах измерения (штуках, тоннах и др.), как количество продукции, которое планируется получить (объем работ, который предполагается выполнить) при использовании основного средства.
(КонсультантПлюс, 2025)Несмотря на тождественность понятий, в бухгалтерском и налоговом учете срок полезного использования основного средства определяется по разным правилам. Например, в бухгалтерском учете СПИ может быть установлен в натуральных единицах измерения (штуках, тоннах и др.), как количество продукции, которое планируется получить (объем работ, который предполагается выполнить) при использовании основного средства.
Типовая ситуация: Амортизационная группа и СПИ основного средства
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете амортизационную группу и срок полезного использования (СПИ) объекта определяют по Классификации ОС. В бухучете Классификация необязательна и амортизационных групп нет, СПИ определяют, исходя из ожидаемого периода эксплуатации. Но обычно в бухучете применяют тот же СПИ, что и в налоговом (ст. 258 НК РФ, п. 9 ФСБУ 6/2020).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете амортизационную группу и срок полезного использования (СПИ) объекта определяют по Классификации ОС. В бухучете Классификация необязательна и амортизационных групп нет, СПИ определяют, исходя из ожидаемого периода эксплуатации. Но обычно в бухучете применяют тот же СПИ, что и в налоговом (ст. 258 НК РФ, п. 9 ФСБУ 6/2020).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение исключительного права на полезную модель у правообладателя (юридического лица) на основании договора об отчуждении исключительного права?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае в бухгалтерском и налоговом учете организация применяет разные СПИ для начисления амортизации по объекту НМА. Это приводит к тому, что на отчетные даты периода начисления амортизации балансовая стоимость актива отличается от его стоимости в налоговом учете. Однако в целом за период с даты принятия НМА к учету и до момента погашения его стоимости финансовый результат как в бухгалтерском, так и в налоговом учете одинаковый. Таким образом, разницы, образующиеся между стоимостью актива в бухгалтерском и налоговом учете, являются временными, что следует из п. п. 8, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае в бухгалтерском и налоговом учете организация применяет разные СПИ для начисления амортизации по объекту НМА. Это приводит к тому, что на отчетные даты периода начисления амортизации балансовая стоимость актива отличается от его стоимости в налоговом учете. Однако в целом за период с даты принятия НМА к учету и до момента погашения его стоимости финансовый результат как в бухгалтерском, так и в налоговом учете одинаковый. Таким образом, разницы, образующиеся между стоимостью актива в бухгалтерском и налоговом учете, являются временными, что следует из п. п. 8, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В налоговом учете организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, то организация-налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В налоговом учете организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, то организация-налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Сложность 5. Совместить суммы прямых налоговых расходов и бухгалтерскую себестоимость готовой продукции часто невозможно, даже когда перечень включаемых в них затрат одинаковый. Допустим, и там и там по 12 видов затрат. В том числе амортизация, расходы на оплату труда, страховые взносы и пр. Однако, к примеру, в бухучете суммы амортизации не совпадают с налоговыми. Причин может быть много: разная первоначальная стоимость ОС, разные сроки полезного использования в разных учетах, а также амортизационная премия в налоговом учете. Или же в бухучете какие-то спорные затраты бухгалтер учел как расходы будущих периодов на счете 97 (РБП) и постепенно списывает на счет 20. А в налоговом учете нет возможности такого растягивания: надо расходы признавать сразу. Об одном из таких случаев мы поговорим в статье на с. 59.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Сложность 5. Совместить суммы прямых налоговых расходов и бухгалтерскую себестоимость готовой продукции часто невозможно, даже когда перечень включаемых в них затрат одинаковый. Допустим, и там и там по 12 видов затрат. В том числе амортизация, расходы на оплату труда, страховые взносы и пр. Однако, к примеру, в бухучете суммы амортизации не совпадают с налоговыми. Причин может быть много: разная первоначальная стоимость ОС, разные сроки полезного использования в разных учетах, а также амортизационная премия в налоговом учете. Или же в бухучете какие-то спорные затраты бухгалтер учел как расходы будущих периодов на счете 97 (РБП) и постепенно списывает на счет 20. А в налоговом учете нет возможности такого растягивания: надо расходы признавать сразу. Об одном из таких случаев мы поговорим в статье на с. 59.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Разные СПИ в налоговом и бухгалтерском учете
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Разные СПИ в налоговом и бухгалтерском учете
Статья: Специфика идентификации и формирования затрат на ремонт основных средств в бухгалтерском и налоговом учете
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2025, N 10)В налоговом учете затраты коммерческой организации, направленные на улучшение технических характеристик не только зданий и сооружений, но и всех остальных объектов основных средств, также подвержены начислению амортизации. Однако они, в соответствии с правилами п. 2 ст. 257 Налогового кодекса РФ, считаются затратами по техническому перевооружению основных средств [2]. В нем указано: комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой технологии в налоговом учете считается техническим перевооружением, затраты по нему увеличивают остаточную стоимость основных средств. Следовательно, при росте остаточной стоимости основных средств растет сумма начисляемой амортизации по таким объектам для целей налогообложения прибыли. Наряду с указанным, необходимо учитывать правила, которые изложены в письме Департамента налоговой политики Минфина России от 15.12.2023 N 03-03-06/1/121550 "Об амортизации для целей налогообложения прибыли в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются" [7]. В нем отмечено, что наличие у объекта основных средств нескольких составных частей, которые имеют разные сроки полезного использования, и эти сроки существенно различаются, исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, для целей налогового учета предполагает начисление амортизации по каждой части объекта.
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2025, N 10)В налоговом учете затраты коммерческой организации, направленные на улучшение технических характеристик не только зданий и сооружений, но и всех остальных объектов основных средств, также подвержены начислению амортизации. Однако они, в соответствии с правилами п. 2 ст. 257 Налогового кодекса РФ, считаются затратами по техническому перевооружению основных средств [2]. В нем указано: комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой технологии в налоговом учете считается техническим перевооружением, затраты по нему увеличивают остаточную стоимость основных средств. Следовательно, при росте остаточной стоимости основных средств растет сумма начисляемой амортизации по таким объектам для целей налогообложения прибыли. Наряду с указанным, необходимо учитывать правила, которые изложены в письме Департамента налоговой политики Минфина России от 15.12.2023 N 03-03-06/1/121550 "Об амортизации для целей налогообложения прибыли в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются" [7]. В нем отмечено, что наличие у объекта основных средств нескольких составных частей, которые имеют разные сроки полезного использования, и эти сроки существенно различаются, исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, для целей налогового учета предполагает начисление амортизации по каждой части объекта.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Особо следует подчеркнуть, что в настоящее время становится очевидным, что бухгалтерский и налоговый учет являются двумя абсолютно разными системами учета. Бухгалтерский учет призван обеспечить объективной информацией об организации заинтересованных пользователей, в то время как налоговый должен служить единственной цели - правильному расчету налоговых платежей. Конечно, расчет налоговых платежей в целом будет базироваться на бухгалтерских данных. Однако следование при отражении операций в бухгалтерском учете правилам, закрепленным в Налоговом кодексе РФ, в ряде случаев может повлечь недостоверность отчетности. Ярким примером является установление сроков полезного использования основного средства в бухгалтерском учете в соответствии с Классификацией, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Особо следует подчеркнуть, что в настоящее время становится очевидным, что бухгалтерский и налоговый учет являются двумя абсолютно разными системами учета. Бухгалтерский учет призван обеспечить объективной информацией об организации заинтересованных пользователей, в то время как налоговый должен служить единственной цели - правильному расчету налоговых платежей. Конечно, расчет налоговых платежей в целом будет базироваться на бухгалтерских данных. Однако следование при отражении операций в бухгалтерском учете правилам, закрепленным в Налоговом кодексе РФ, в ряде случаев может повлечь недостоверность отчетности. Ярким примером является установление сроков полезного использования основного средства в бухгалтерском учете в соответствии с Классификацией, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет НЗП - пытаемся сблизить
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Нельзя ставить знак равенства между прямыми расходами в налоговом учете и прямыми затратами в бухучете. Они могут различаться, прежде всего по сумме. Например, прямые расходы на амортизацию одного и того же объекта ОС могут различаться в разных учетах за один и тот же период. Могут не совпадать сроки полезного использования, в бухгалтерском учете у объекта может быть ликвидационная стоимость. Также могут различаться способы оценки запасов при выбытии.
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Нельзя ставить знак равенства между прямыми расходами в налоговом учете и прямыми затратами в бухучете. Они могут различаться, прежде всего по сумме. Например, прямые расходы на амортизацию одного и того же объекта ОС могут различаться в разных учетах за один и тот же период. Могут не совпадать сроки полезного использования, в бухгалтерском учете у объекта может быть ликвидационная стоимость. Также могут различаться способы оценки запасов при выбытии.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации затраты на изготовление (дизайн) логотипа фирмы? При принятии к бухгалтерскому учету логотипа организация не смогла надежно определить срок его полезного использования...
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае в налоговом учете расходы на создание логотипа признаются единовременно на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ. В бухгалтерском учете расходы на приобретение этого НМА могут быть признаны либо в момент его выбытия, либо через амортизацию после того, как организация сможет достоверно определить срок его полезного использования. Таким образом, общая сумма признанных в разное время расходов в бухгалтерском и налоговом учете будет одинаковой. В связи с этим разница, возникающая между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете, является временной (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае в налоговом учете расходы на создание логотипа признаются единовременно на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ. В бухгалтерском учете расходы на приобретение этого НМА могут быть признаны либо в момент его выбытия, либо через амортизацию после того, как организация сможет достоверно определить срок его полезного использования. Таким образом, общая сумма признанных в разное время расходов в бухгалтерском и налоговом учете будет одинаковой. В связи с этим разница, возникающая между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете, является временной (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Разный СПИ объекта ОС в бухгалтерском и налоговом учете
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)"Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)"Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Учитывая, что понятие "единица учета ОС" не определено в НК РФ, полагаем, что в силу п. 1 ст. 11 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ в конкретных случаях могут использоваться правила бухгалтерского учета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Учитывая, что понятие "единица учета ОС" не определено в НК РФ, полагаем, что в силу п. 1 ст. 11 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ в конкретных случаях могут использоваться правила бухгалтерского учета.