Реализация акций с убытком учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация акций с убытком учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 280 "Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик реализовал взаимозависимому лицу акции по цене значительно ниже рыночной, вследствие чего у него образовался убыток. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, посчитав, что сумма убытка учтена неправомерно, поскольку цена акций не находилась в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги на основании ст. 280 НК РФ. При определении рыночной цены налоговый орган использовал заключение эксперта, которое было сделано в рамках проверки взаимозависимого с налогоплательщиком юридического лица. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что налоговый орган фактически повторно провел проверку по одному и тому же вопросу, поскольку убытки возникли в году, который уже был проверен налоговым органом во время предыдущей налоговой проверки, нарушения при формировании убытка не были выявлены. Кроме того, по мнению общества, инспекция была не вправе использовать заключение эксперта, полученное в рамках проверки иного лица. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, отметив, что поскольку убыток был перенесен, инспекция вправе проверить правомерность его учета в текущем периоде, а налоговый орган был вправе использовать экспертизу рыночной стоимости акций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик реализовал взаимозависимому лицу акции по цене значительно ниже рыночной, вследствие чего у него образовался убыток. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, посчитав, что сумма убытка учтена неправомерно, поскольку цена акций не находилась в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги на основании ст. 280 НК РФ. При определении рыночной цены налоговый орган использовал заключение эксперта, которое было сделано в рамках проверки взаимозависимого с налогоплательщиком юридического лица. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что налоговый орган фактически повторно провел проверку по одному и тому же вопросу, поскольку убытки возникли в году, который уже был проверен налоговым органом во время предыдущей налоговой проверки, нарушения при формировании убытка не были выявлены. Кроме того, по мнению общества, инспекция была не вправе использовать заключение эксперта, полученное в рамках проверки иного лица. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, отметив, что поскольку убыток был перенесен, инспекция вправе проверить правомерность его учета в текущем периоде, а налоговый орган был вправе использовать экспертизу рыночной стоимости акций.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.02.2023 N 17АП-16963/2022-ГК по делу N А50-10577/2022
Требование: О признании недействительным решения внеочередного общего собрания акционеров общества.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, учитывая, что Пермяков С.А. был надлежащим образом информирован об общем собрании акционеров общества, а принятые собранием и советом директоров решения, по смыслу закона, не нарушают его права акционера, принимая во внимание, что истцом не доказано причинение ему убытков, возникновение иных неблагоприятных последствий, возникших в результате принятия оспариваемых решений, у истца отсутствовали препятствия для реализации преимущественного права приобретения дополнительных обыкновенных акций по цене 23 руб. 99 коп. за акцию, размещаемых посредством закрытой подписки, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об обоснованности отказа суда первой инстанции в удовлетворении исковых требований Пермякова С.А.
Требование: О признании недействительным решения внеочередного общего собрания акционеров общества.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, учитывая, что Пермяков С.А. был надлежащим образом информирован об общем собрании акционеров общества, а принятые собранием и советом директоров решения, по смыслу закона, не нарушают его права акционера, принимая во внимание, что истцом не доказано причинение ему убытков, возникновение иных неблагоприятных последствий, возникших в результате принятия оспариваемых решений, у истца отсутствовали препятствия для реализации преимущественного права приобретения дополнительных обыкновенных акций по цене 23 руб. 99 коп. за акцию, размещаемых посредством закрытой подписки, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об обоснованности отказа суда первой инстанции в удовлетворении исковых требований Пермякова С.А.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация в одном налоговом периоде (квартале) реализовала акции, не обращающиеся на ОРЦБ, по двум сделкам. По одной сделке получена прибыль, а по другой получен убыток. Как рассчитать стоимость реализации акций для целей ведения раздельного учета НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в одном налоговом периоде (квартале) реализовала акции, не обращающиеся на ОРЦБ, по двум сделкам. По одной сделке получена прибыль (доходы составили 500 тыс. руб., цена приобретения акций - 450 тыс. руб.), а по другой получен убыток (доходы составили 400 тыс. руб., цена приобретения - 450 тыс. руб.). Как рассчитать стоимость реализации акций для целей ведения раздельного учета НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в одном налоговом периоде (квартале) реализовала акции, не обращающиеся на ОРЦБ, по двум сделкам. По одной сделке получена прибыль (доходы составили 500 тыс. руб., цена приобретения акций - 450 тыс. руб.), а по другой получен убыток (доходы составили 400 тыс. руб., цена приобретения - 450 тыс. руб.). Как рассчитать стоимость реализации акций для целей ведения раздельного учета НДС?
Готовое решение: Как отражаются в налоговом учете операции по продаже собственных акций
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы получили убыток от реализации собственных акций, то его вы также можете учесть при расчете налога на прибыль. Запрета на учет таких убытков нет. Порядок отражения убытка будет различаться в зависимости от того, обращаются акции на организованном рынке ценных бумаг или нет. Если акции обращающиеся, то на полученный убыток вы вправе уменьшить общую налоговую базу по налогу на прибыль (п. п. 1, 21 ст. 280 НК РФ). Если акции необращающиеся, то убыток можно учесть при расчете налоговой базы по операциям с такими ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (п. 22 ст. 280 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы получили убыток от реализации собственных акций, то его вы также можете учесть при расчете налога на прибыль. Запрета на учет таких убытков нет. Порядок отражения убытка будет различаться в зависимости от того, обращаются акции на организованном рынке ценных бумаг или нет. Если акции обращающиеся, то на полученный убыток вы вправе уменьшить общую налоговую базу по налогу на прибыль (п. п. 1, 21 ст. 280 НК РФ). Если акции необращающиеся, то убыток можно учесть при расчете налоговой базы по операциям с такими ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (п. 22 ст. 280 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2023 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлено, что убыток от реализации амортизируемого имущества, при формировании первоначальной стоимости которого расходы учитывались с применением коэффициента 1,5, признается равным нулю.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлено, что убыток от реализации амортизируемого имущества, при формировании первоначальной стоимости которого расходы учитывались с применением коэффициента 1,5, признается равным нулю.
Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"Прибыль (убытки) от реализации ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации.
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"Прибыль (убытки) от реализации ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации.