Реализация имущества должника без ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация имущества должника без ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При продаже имущества предприятия-банкрота организатор торгов удержал и перечислил в бюджет сумму НДС. Поскольку общество находилось на УСН, оно посчитало удержанную сумму НДС неосновательным обогащением организатора торгов (Росимущества) и налогового органа солидарно. В своем письме в адрес Росимущества общество потребовало вернуть ему сумму удержанного при продаже имущества налога. Росимущество сообщило обществу, что в заявке судебного пристава-исполнителя на торги и постановлении судебного пристава-исполнителя о передаче арестованного имущества на торги стоимость подлежащего реализации имущества была указана без НДС, а предоставленный службой судебных приставов для организации торгов пакет документов не содержал сведений, подтверждающих применение должником УСН. Суд отказал в удовлетворении требования общества, указав, что выставление суммы НДС при реализации на торгах имущества не нарушает права общества, поскольку исчисление данного налога произведено сверх рыночной стоимости имущества, в связи с чем увеличение начальной цены продажи принадлежащего обществу имущества на сумму НДС не причинило последнему убытки. Общество вправе было рассчитывать лишь на ту часть цены реализуемого имущества, которую составляла собственно стоимость имущества без учета НДС, увеличенная в процессе торгов, как если бы имущество изначально было выставлено на реализацию по цене, определенной без НДС. Общество не обосновало, каким образом увеличение организатором торгов цены реализации имущества на сумму НДС и уплата налога фактически за счет покупателя имущества нарушили права и законные интересы общества, с учетом того что сумма НДС не подлежала распределению и не могла быть перечислена обществу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При продаже имущества предприятия-банкрота организатор торгов удержал и перечислил в бюджет сумму НДС. Поскольку общество находилось на УСН, оно посчитало удержанную сумму НДС неосновательным обогащением организатора торгов (Росимущества) и налогового органа солидарно. В своем письме в адрес Росимущества общество потребовало вернуть ему сумму удержанного при продаже имущества налога. Росимущество сообщило обществу, что в заявке судебного пристава-исполнителя на торги и постановлении судебного пристава-исполнителя о передаче арестованного имущества на торги стоимость подлежащего реализации имущества была указана без НДС, а предоставленный службой судебных приставов для организации торгов пакет документов не содержал сведений, подтверждающих применение должником УСН. Суд отказал в удовлетворении требования общества, указав, что выставление суммы НДС при реализации на торгах имущества не нарушает права общества, поскольку исчисление данного налога произведено сверх рыночной стоимости имущества, в связи с чем увеличение начальной цены продажи принадлежащего обществу имущества на сумму НДС не причинило последнему убытки. Общество вправе было рассчитывать лишь на ту часть цены реализуемого имущества, которую составляла собственно стоимость имущества без учета НДС, увеличенная в процессе торгов, как если бы имущество изначально было выставлено на реализацию по цене, определенной без НДС. Общество не обосновало, каким образом увеличение организатором торгов цены реализации имущества на сумму НДС и уплата налога фактически за счет покупателя имущества нарушили права и законные интересы общества, с учетом того что сумма НДС не подлежала распределению и не могла быть перечислена обществу.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 138 "Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился с заявлением о разрешении разногласий с залоговым кредитором (банком) общества-банкрота в части утверждения расходов на обеспечение сохранности имущества и его реализацию. Банк утверждал, что восстановленный НДС, подлежащий уплате в связи с реализацией залогового имущества должника, не относится к имущественным налогам и у залогового кредитора отсутствует возможность влиять на снижение его суммы. Помимо этого, расходы на реализацию и содержание имущества в данном случае покрываются не за счет реализации конкурсной массы, а за счет прибыли, сформированной от использования должником своего имущества. Следовательно, по мнению кредитора, НДС не может покрываться за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с кредиторами. Суд отклонил доводы кредитора и указал, что реализация имущества должника выступает опосредованным способом использования этого имущества, так же как и его аренда в период конкурсного производства, и направлена исключительно на погашение требований кредиторов, в первую очередь залогового кредитора (банка). Суд указал, что восстановленный НДС напрямую связан с реализацией предмета залога в процедуре банкротства, расходы по его выплате не могут перекладываться на незалоговых кредиторов и покрываются за счет средств, поступивших от реализации предмета залога, до расходования этих средств в целях расчета с кредиторами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился с заявлением о разрешении разногласий с залоговым кредитором (банком) общества-банкрота в части утверждения расходов на обеспечение сохранности имущества и его реализацию. Банк утверждал, что восстановленный НДС, подлежащий уплате в связи с реализацией залогового имущества должника, не относится к имущественным налогам и у залогового кредитора отсутствует возможность влиять на снижение его суммы. Помимо этого, расходы на реализацию и содержание имущества в данном случае покрываются не за счет реализации конкурсной массы, а за счет прибыли, сформированной от использования должником своего имущества. Следовательно, по мнению кредитора, НДС не может покрываться за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с кредиторами. Суд отклонил доводы кредитора и указал, что реализация имущества должника выступает опосредованным способом использования этого имущества, так же как и его аренда в период конкурсного производства, и направлена исключительно на погашение требований кредиторов, в первую очередь залогового кредитора (банка). Суд указал, что восстановленный НДС напрямую связан с реализацией предмета залога в процедуре банкротства, расходы по его выплате не могут перекладываться на незалоговых кредиторов и покрываются за счет средств, поступивших от реализации предмета залога, до расходования этих средств в целях расчета с кредиторами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Банк планирует признать должника банкротом. Его имущество в залоге у банка. Должник является сельхозпредприятием на ОСН (по основной деятельности налог на прибыль равен 0%). Будет ли должник после ввода наблюдения платить НДС и налог на прибыль с реализации залогового имущества и в порядке какой очереди?
(Консультация эксперта, 2024)В Письме ФНС России от 08.05.2021 N ЕД-4-2/8704 приводятся выводы, содержащиеся в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 N 11 "Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом", а именно: исходя из положений ст. 163 и п. 4 ст. 166 НК РФ, НДС в отношении операций по реализации имущества (в том числе предмета залога) должника, признанного банкротом, исчисляется должником как налогоплательщиком по итогам налогового периода и уплачивается в сроки, установленные п. 1 ст. 174 НК РФ, с учетом того что требование об уплате названного налога согласно абз. 5 п. 2 ст. 134 Закона N 127-ФЗ относится к четвертой очереди текущих требований. Цена, по которой имущество должника было реализовано, подлежит перечислению полностью (без удержания налога на добавленную стоимость) покупателем имущества должнику или организатору торгов, а также организатором торгов - должнику; эта сумма распределяется по правилам ст. ст. 134 и 138 Закона N 127-ФЗ.
(Консультация эксперта, 2024)В Письме ФНС России от 08.05.2021 N ЕД-4-2/8704 приводятся выводы, содержащиеся в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 N 11 "Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом", а именно: исходя из положений ст. 163 и п. 4 ст. 166 НК РФ, НДС в отношении операций по реализации имущества (в том числе предмета залога) должника, признанного банкротом, исчисляется должником как налогоплательщиком по итогам налогового периода и уплачивается в сроки, установленные п. 1 ст. 174 НК РФ, с учетом того что требование об уплате названного налога согласно абз. 5 п. 2 ст. 134 Закона N 127-ФЗ относится к четвертой очереди текущих требований. Цена, по которой имущество должника было реализовано, подлежит перечислению полностью (без удержания налога на добавленную стоимость) покупателем имущества должнику или организатору торгов, а также организатором торгов - должнику; эта сумма распределяется по правилам ст. ст. 134 и 138 Закона N 127-ФЗ.
Корреспонденция счетов: Организация (новый кредитор) приобрела по договору цессии (уступки требования) у третьего лица (кредитора) обязательство должника, возникшее из договора поставки товаров. Должник погасил это обязательство в установленный договором поставки срок. Как отразить в учете организации указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Реализация (погашение должником) права требования для организации-кредитора, купившей его, рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход по такой операции определяется как стоимость имущества, причитающегося организации при погашении обязательства должником (без учета начисленного НДС) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 279 НК РФ) <***>.
(Консультация эксперта, 2025)Реализация (погашение должником) права требования для организации-кредитора, купившей его, рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход по такой операции определяется как стоимость имущества, причитающегося организации при погашении обязательства должником (без учета начисленного НДС) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 279 НК РФ) <***>.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 N 11
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"Исходя из положений статьи 163 и пункта 4 статьи 166 НК РФ, налог на добавленную стоимость в отношении операций по реализации имущества (в том числе предмета залога) должника, признанного банкротом, исчисляется должником как налогоплательщиком по итогам налогового периода и уплачивается в сроки, установленные пунктом 1 статьи 174 НК РФ, с учетом того, что требование об уплате названного налога согласно абзацу пятому пункта 2 статьи 134 Закона о банкротстве относится к четвертой очереди текущих требований. Цена, по которой имущество должника было реализовано, подлежит перечислению полностью (без удержания налога на добавленную стоимость) покупателем имущества должнику или организатору торгов, а также организатором торгов - должнику; эта сумма распределяется по правилам статей 134 и 138 Закона о банкротстве.
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"Исходя из положений статьи 163 и пункта 4 статьи 166 НК РФ, налог на добавленную стоимость в отношении операций по реализации имущества (в том числе предмета залога) должника, признанного банкротом, исчисляется должником как налогоплательщиком по итогам налогового периода и уплачивается в сроки, установленные пунктом 1 статьи 174 НК РФ, с учетом того, что требование об уплате названного налога согласно абзацу пятому пункта 2 статьи 134 Закона о банкротстве относится к четвертой очереди текущих требований. Цена, по которой имущество должника было реализовано, подлежит перечислению полностью (без удержания налога на добавленную стоимость) покупателем имущества должнику или организатору торгов, а также организатором торгов - должнику; эта сумма распределяется по правилам статей 134 и 138 Закона о банкротстве.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Принимая во внимание изложенное, судам следовало установить, являлось ли для налогоплательщика-покупателя заведомо ясным, что организация, продолжившая ведение своей хозяйственной деятельности после открытия конкурсного производства, не имеет объективной возможности уплатить НДС при реализации молока, и в том случае, когда имущества должника оказалось недостаточно для уплаты НДС по текущим обязательствам - дать оценку поведению уполномоченного налогового органа в ходе производства по делу о банкротстве, установив, принимались ли уполномоченным органом меры к прекращению организацией, признанной несостоятельной (банкротом), хозяйственной деятельности, в процессе которой производилось и реализовывалось молоко.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Принимая во внимание изложенное, судам следовало установить, являлось ли для налогоплательщика-покупателя заведомо ясным, что организация, продолжившая ведение своей хозяйственной деятельности после открытия конкурсного производства, не имеет объективной возможности уплатить НДС при реализации молока, и в том случае, когда имущества должника оказалось недостаточно для уплаты НДС по текущим обязательствам - дать оценку поведению уполномоченного налогового органа в ходе производства по делу о банкротстве, установив, принимались ли уполномоченным органом меры к прекращению организацией, признанной несостоятельной (банкротом), хозяйственной деятельности, в процессе которой производилось и реализовывалось молоко.
Путеводитель по сделкам. Товарный кредит. ДолжникПередача имущества кредитору в счет уплаты процентов в натуральной форме рассматривается как его реализация (п. 1 ст. 39 НК РФ). При этом организация-должник признает доход от реализации переданного имущества в сумме, исчисленной исходя из его цены (без учета НДС), указанной в договоре, и расход в виде стоимости приобретения этого имущества у поставщика (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, пп. 2, 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Статья: Налоги в банкротстве: новые тенденции в правоприменительной практике
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)1) освобождение должников-банкротов от уплаты НДС при реализации имущества на торгах в рамках процедуры банкротства (п. 2 ст. 146 НК РФ дополнен подпунктом 15);
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)1) освобождение должников-банкротов от уплаты НДС при реализации имущества на торгах в рамках процедуры банкротства (п. 2 ст. 146 НК РФ дополнен подпунктом 15);
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Будьте внимательны при приобретении лома у продавцов, признанных банкротами. В соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации имущества должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), НДС не облагаются. Эта норма распространяется в том числе и на операции по реализации сырых шкур, металлолома, алюминия вторичного и его сплавов, макулатуры. Соответственно, если продавец является банкротом, он не должен при реализации лома составлять счета-фактуры, а у покупателя лома в этом случае обязанности налогового агента, предусмотренные п. 8 ст. 161 НК РФ, не возникают (Письмо ФНС России от 25.04.2018 N СД-4-3/7966@).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Будьте внимательны при приобретении лома у продавцов, признанных банкротами. В соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации имущества должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), НДС не облагаются. Эта норма распространяется в том числе и на операции по реализации сырых шкур, металлолома, алюминия вторичного и его сплавов, макулатуры. Соответственно, если продавец является банкротом, он не должен при реализации лома составлять счета-фактуры, а у покупателя лома в этом случае обязанности налогового агента, предусмотренные п. 8 ст. 161 НК РФ, не возникают (Письмо ФНС России от 25.04.2018 N СД-4-3/7966@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (нового кредитора - цессионария) приобретение по договору цессии и последующее выбытие денежного обязательства должника, возникшего из договора поставки продукции, не облагаемой НДС, если должник погашает это обязательство в установленный договором поставки срок?..
(Консультация эксперта, 2025)Реализация (погашение должником) права требования организацией, купившей его, рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход по такой операции определяется как стоимость имущества, причитающегося организации при погашении обязательства должником (без учета начисленного НДС) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 279 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Реализация (погашение должником) права требования организацией, купившей его, рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход по такой операции определяется как стоимость имущества, причитающегося организации при погашении обязательства должником (без учета начисленного НДС) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 279 НК РФ).
Статья: Актуальные вопросы налогообложения в процедурах банкротства: "про залоги и налоги"
(Гудкова О.Е.)
("Арбитражный управляющий", 2023, N 2)С 01.01.2021 в соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 15.10.2020 N 320-ФЗ) банкроты не являются плательщиками НДС, в связи с этим вопросы учета НДС в арендной плате рассматривать не имеет смысла.
(Гудкова О.Е.)
("Арбитражный управляющий", 2023, N 2)С 01.01.2021 в соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 15.10.2020 N 320-ФЗ) банкроты не являются плательщиками НДС, в связи с этим вопросы учета НДС в арендной плате рассматривать не имеет смысла.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В связи с этим положения подпункта 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ применяются в случае реализации имущества должников, признанных банкротами. Рассмотрим судебную практику по подпункту 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В связи с этим положения подпункта 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ применяются в случае реализации имущества должников, признанных банкротами. Рассмотрим судебную практику по подпункту 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ.
Вопрос: Организация на ОСН (сторона-1) передает права и обязанности (замена стороны в договоре поставки) другой организации (стороне-2). У стороны-1 есть задолженность от покупателя, которая также передается стороне-2. Какие будут налоговые последствия для стороны-1 и стороны-2?
(Консультация эксперта, 2025)Реализация (погашение должником) права требования для организации-кредитора, купившей его, рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход по такой операции определяется как стоимость имущества, причитающегося организации при погашении обязательства должником (без учета начисленного НДС) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 279 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Реализация (погашение должником) права требования для организации-кредитора, купившей его, рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход по такой операции определяется как стоимость имущества, причитающегося организации при погашении обязательства должником (без учета начисленного НДС) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 279 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение по договору цессии у первоначального кредитора и последующее выбытие права требования по обязательству, возникшему из договора поставки продукции, если должник погашает это обязательство в установленный договором поставки срок?..
(Консультация эксперта, 2025)Реализация (погашение должником) права требования организацией, купившей его, рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход по такой операции определяется как стоимость имущества, причитающегося организации при погашении обязательства должником (без учета начисленного НДС) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 279 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Реализация (погашение должником) права требования организацией, купившей его, рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход по такой операции определяется как стоимость имущества, причитающегося организации при погашении обязательства должником (без учета начисленного НДС) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 279 НК РФ).
Вопрос: ООО на ОСН передало по договору дарения учредителю автомобиль. ИФНС России выставила требование включить в расчет налогов доходы, недополученные взаимозависимыми участниками сделки в связи с занижением цены по сравнению с рыночной. Как скорректировать налоговые обязательства и с какой суммы уплачивать НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Однако, поскольку операции по реализации имущества должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), не признаются объектом налогообложения по НДС и, соответственно, счета-фактуры не выставляются, у организации отсутствуют основания для принятия НДС к вычету по приобретению автомобиля (пп. 15 п. 2 ст. 146, п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Однако, поскольку операции по реализации имущества должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), не признаются объектом налогообложения по НДС и, соответственно, счета-фактуры не выставляются, у организации отсутствуют основания для принятия НДС к вычету по приобретению автомобиля (пп. 15 п. 2 ст. 146, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности заказчика по договору подряда, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете организация применяет кассовый метод...
(Консультация эксперта, 2025)Для организации, применяющей кассовый метод в налоговом учете, датой получения дохода от реализации в сумме выручки от реализации подрядных работ (без учета НДС) признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 2 ст. 273 НК РФ). Поскольку работы не были оплачены заказчиком, доход от реализации организация не признавала.
(Консультация эксперта, 2025)Для организации, применяющей кассовый метод в налоговом учете, датой получения дохода от реализации в сумме выручки от реализации подрядных работ (без учета НДС) признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 2 ст. 273 НК РФ). Поскольку работы не были оплачены заказчиком, доход от реализации организация не признавала.