Реализация ип имущества используемого в предпринимательской деятельности при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация ип имущества используемого в предпринимательской деятельности при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отсутствие в договоре купли-продажи указания на статус налогоплательщика как ИП не влияет на налоговые последствия сделки, поэтому выручка за реализованное имущество, использовавшееся в предпринимательской деятельности, должна включаться ИП в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отсутствие в договоре купли-продажи указания на статус налогоплательщика как ИП не влияет на налоговые последствия сделки, поэтому выручка за реализованное имущество, использовавшееся в предпринимательской деятельности, должна включаться ИП в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.09.2022 N Ф09-5982/22 по делу N А71-17879/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Начислены налог по упрощенной системе налогообложения, пени и штраф ввиду неправомерного невключения в налоговую базу дохода от реализации нежилого помещения.
Решение: В удовлетворении требования отказано, так как реализация нежилого помещения и получение дохода от продажи не оспорены, использование помещения для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, не доказано, оно сдавалось налогоплательщиком в аренду коммерческим организациям, выручка за реализованное имущество, использовавшееся в предпринимательской деятельности, облагаемой по УСН, должна включаться в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН.Исходя из вышеизложенного, выручка за реализованное имущество, использовавшееся в предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии с главой 26.2. Налогового кодекса Российской Федерации, должна включаться индивидуальным предпринимателем в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Начислены налог по упрощенной системе налогообложения, пени и штраф ввиду неправомерного невключения в налоговую базу дохода от реализации нежилого помещения.
Решение: В удовлетворении требования отказано, так как реализация нежилого помещения и получение дохода от продажи не оспорены, использование помещения для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, не доказано, оно сдавалось налогоплательщиком в аренду коммерческим организациям, выручка за реализованное имущество, использовавшееся в предпринимательской деятельности, облагаемой по УСН, должна включаться в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН.Исходя из вышеизложенного, выручка за реализованное имущество, использовавшееся в предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии с главой 26.2. Налогового кодекса Российской Федерации, должна включаться индивидуальным предпринимателем в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогообложение дохода ИП от продажи объекта недвижимости
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Для определения режима налогообложения, который нужно применить к доходам от реализации принадлежащего предпринимателю недвижимого имущества, принципиальное значение имеют два условия - использование имущества в предпринимательской деятельности (то есть деятельности, направленной на систематическое получение прибыли) и наличие в видах деятельности, заявленных предпринимателем при регистрации, продажи недвижимого имущества. Поэтому в случае, если ИП осуществляет виды деятельности по продаже недвижимого имущества и оно использовалось им в предпринимательской деятельности, доходы от продажи такого имущества учитываются в составе доходов при определении базы по УСНО. И напротив - доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, которое не использовалось ИП в предпринимательской деятельности, в том числе на УСНО, а также если предпринимать не указывал при регистрации вид деятельности, связанный с продажей недвижимого имущества, подлежат обложению НДФЛ.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Для определения режима налогообложения, который нужно применить к доходам от реализации принадлежащего предпринимателю недвижимого имущества, принципиальное значение имеют два условия - использование имущества в предпринимательской деятельности (то есть деятельности, направленной на систематическое получение прибыли) и наличие в видах деятельности, заявленных предпринимателем при регистрации, продажи недвижимого имущества. Поэтому в случае, если ИП осуществляет виды деятельности по продаже недвижимого имущества и оно использовалось им в предпринимательской деятельности, доходы от продажи такого имущества учитываются в составе доходов при определении базы по УСНО. И напротив - доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, которое не использовалось ИП в предпринимательской деятельности, в том числе на УСНО, а также если предпринимать не указывал при регистрации вид деятельности, связанный с продажей недвижимого имущества, подлежат обложению НДФЛ.
Вопрос: Каков порядок налогообложения при продаже недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)При этом если индивидуальный предприниматель осуществляет вид предпринимательской деятельности по продаже имущества и оно использовалось в его предпринимательской деятельности, доходы от продажи имущества учитываются в составе доходов при применении УСН. Доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, которое не использовалось индивидуальным предпринимателем в целях осуществления предпринимательской деятельности, в том числе на УСН, вне зависимости от того, указывал ли индивидуальный предприниматель при регистрации вид деятельности, связанный с продажей недвижимого имущества, подлежат обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 17.12.2021 N 03-04-05/103144, п. 5.2 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)При этом если индивидуальный предприниматель осуществляет вид предпринимательской деятельности по продаже имущества и оно использовалось в его предпринимательской деятельности, доходы от продажи имущества учитываются в составе доходов при применении УСН. Доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, которое не использовалось индивидуальным предпринимателем в целях осуществления предпринимательской деятельности, в том числе на УСН, вне зависимости от того, указывал ли индивидуальный предприниматель при регистрации вид деятельности, связанный с продажей недвижимого имущества, подлежат обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 17.12.2021 N 03-04-05/103144, п. 5.2 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 20.07.2010 N 17-П
"По делу о проверке конституционности подпункта "з" пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, в связи с жалобой гражданина Л.Р. Амаякяна"Следовательно, суммы, подлежащие уплате в бюджет в виде налогов, не входят в состав средств, образующих экономическую выгоду алиментно-обязанного лица. Не могут быть отнесены к ним и суммы расходов, которые алиментно-обязанное лицо - индивидуальный предприниматель несет непосредственно в ходе предпринимательской деятельности и которые действительно необходимы для ее осуществления, поскольку бременем несения таких расходов определяется, по сути, сама возможность реализации этим лицом конституционного права на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской деятельности и, соответственно, исполнения своих алиментных обязательств.
"По делу о проверке конституционности подпункта "з" пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, в связи с жалобой гражданина Л.Р. Амаякяна"Следовательно, суммы, подлежащие уплате в бюджет в виде налогов, не входят в состав средств, образующих экономическую выгоду алиментно-обязанного лица. Не могут быть отнесены к ним и суммы расходов, которые алиментно-обязанное лицо - индивидуальный предприниматель несет непосредственно в ходе предпринимательской деятельности и которые действительно необходимы для ее осуществления, поскольку бременем несения таких расходов определяется, по сути, сама возможность реализации этим лицом конституционного права на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской деятельности и, соответственно, исполнения своих алиментных обязательств.
Постановление Конституционного Суда РФ от 19.06.2003 N 11-П
"По делу о проверке конституционности положений федерального законодательства и законодательства субъектов Российской Федерации, регулирующего налогообложение субъектов малого предпринимательства - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в связи с жалобами ряда граждан"Эти различия в налогообложении, приводящие к дисбалансу в обязанностях и правах субъектов малого предпринимательства - индивидуальных предпринимателей и организаций, противоречат конституционному принципу добросовестной конкуренции и препятствуют свободной реализации конституционного права на осуществление предпринимательской деятельности, использование своих способностей и имущества (статья 8, часть 1, и статья 34, часть 1, Конституции Российской Федерации).
"По делу о проверке конституционности положений федерального законодательства и законодательства субъектов Российской Федерации, регулирующего налогообложение субъектов малого предпринимательства - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в связи с жалобами ряда граждан"Эти различия в налогообложении, приводящие к дисбалансу в обязанностях и правах субъектов малого предпринимательства - индивидуальных предпринимателей и организаций, противоречат конституционному принципу добросовестной конкуренции и препятствуют свободной реализации конституционного права на осуществление предпринимательской деятельности, использование своих способностей и имущества (статья 8, часть 1, и статья 34, часть 1, Конституции Российской Федерации).