Реализация квартир без ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация квартир без ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, в соответствии с подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ реализация жилого помещения освобождается от НДС. Тот факт, что имущество используется в предпринимательских целях, не имеет значения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, в соответствии с подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ реализация жилого помещения освобождается от НДС. Тот факт, что имущество используется в предпринимательских целях, не имеет значения.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 23 "Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что физическое лицо, не имеющее статуса индивидуального предпринимателя, осуществляло предпринимательскую деятельность по предоставлению в аренду собственного недвижимого имущества юридическим и физическим лицам, а также приобретению и реализации недвижимого имущества, и доначислил НДС, НДФЛ, страховые взносы. Суд признал доначисление правомерным. Было установлено, что налогоплательщик приобретал нежилые помещения, разделял их на отдельные помещения с присвоением новых кадастровых номеров, затем сдавал в аренду и/или продавал, занимался поиском покупателей, арендаторов, а также приобретал квартиры и переводил их в нежилой фонд. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик фактически осуществлял предпринимательскую деятельность, поэтому у него возникла обязанность уплатить НДС, НДФЛ, страховые взносы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что физическое лицо, не имеющее статуса индивидуального предпринимателя, осуществляло предпринимательскую деятельность по предоставлению в аренду собственного недвижимого имущества юридическим и физическим лицам, а также приобретению и реализации недвижимого имущества, и доначислил НДС, НДФЛ, страховые взносы. Суд признал доначисление правомерным. Было установлено, что налогоплательщик приобретал нежилые помещения, разделял их на отдельные помещения с присвоением новых кадастровых номеров, затем сдавал в аренду и/или продавал, занимался поиском покупателей, арендаторов, а также приобретал квартиры и переводил их в нежилой фонд. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик фактически осуществлял предпринимательскую деятельность, поэтому у него возникла обязанность уплатить НДС, НДФЛ, страховые взносы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых по договорам участия в долевом строительстве апартаментов с привлечением подрядных организаций.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-07-11/109575)С 01.01.2024 будет действовать новая редакция НК РФ, в которой пп. 23.1 п. 3 ст. 149 не освобождает от НДС реализацию услуг застройщика на нежилые помещения (апартаменты), предназначенные для временного проживания (без права на постоянную регистрацию). При этом установлено, что от НДС освобождена передача нежилых помещений и машино-мест, входящих в состав многоквартирных домов.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-07-11/109575)С 01.01.2024 будет действовать новая редакция НК РФ, в которой пп. 23.1 п. 3 ст. 149 не освобождает от НДС реализацию услуг застройщика на нежилые помещения (апартаменты), предназначенные для временного проживания (без права на постоянную регистрацию). При этом установлено, что от НДС освобождена передача нежилых помещений и машино-мест, входящих в состав многоквартирных домов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расходы на командировку дистанционного работника?..
(Консультация эксперта, 2025)Командировочные расходы (расходы на проезд (перелет) работника к месту назначения и обратно, на наем жилого помещения (все без учета НДС), а также суточные) учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Датой осуществления таких расходов является дата утверждения авансового отчета дистанционного работника руководителем организации (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Командировочные расходы (расходы на проезд (перелет) работника к месту назначения и обратно, на наем жилого помещения (все без учета НДС), а также суточные) учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Датой осуществления таких расходов является дата утверждения авансового отчета дистанционного работника руководителем организации (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 27.06.1996 N ПВ-6-11/446
"О практике рассмотрения споров, связанных с применением Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 31.10.1995 N 5270/95, от 16.11.1995 N 7033/95, от 30.11.1995 N 5054/95, от 19.12.1995 N 7102/95, от 16.01.1996 N 1568/95, от 13.02.1996 N 4863/95, от 20.02.1996 N 3144/95, от 26.03.1996 N 3917/95)Акционерному обществу открытого типа "Фонд гражданской поддержки" в иске о признании недействительным Постановления Государственной налоговой инспекции по Центральному району города Омска от 22.06.94 N 2274 (с изменениями от 10.11.94 N 3375) в части применения финансовых санкций в виде налогов с авансовых платежей в счет подлежащих передаче квартир и со стоимости реализованных квартир, штрафов, пени за задержку уплаты налога на добавленную стоимость, спецналога и налога на пользователей автомобильных дорог отказать.
"О практике рассмотрения споров, связанных с применением Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 31.10.1995 N 5270/95, от 16.11.1995 N 7033/95, от 30.11.1995 N 5054/95, от 19.12.1995 N 7102/95, от 16.01.1996 N 1568/95, от 13.02.1996 N 4863/95, от 20.02.1996 N 3144/95, от 26.03.1996 N 3917/95)Акционерному обществу открытого типа "Фонд гражданской поддержки" в иске о признании недействительным Постановления Государственной налоговой инспекции по Центральному району города Омска от 22.06.94 N 2274 (с изменениями от 10.11.94 N 3375) в части применения финансовых санкций в виде налогов с авансовых платежей в счет подлежащих передаче квартир и со стоимости реализованных квартир, штрафов, пени за задержку уплаты налога на добавленную стоимость, спецналога и налога на пользователей автомобильных дорог отказать.
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 346
(ред. от 10.10.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 2 "Сведения о производстве сельскохозяйственной продукции в личных подсобных и других индивидуальных хозяйствах граждан")32. По строкам 20 - 25 отражаются данные о выручке от реализации продукции охоты и оказанных услуг охотпользователем в отчетном году. Данные раздела 4 приводятся без НДС и аналогичных обязательных платежей в виде десятичной дроби с одним знаком после запятой.
(ред. от 10.10.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 2 "Сведения о производстве сельскохозяйственной продукции в личных подсобных и других индивидуальных хозяйствах граждан")32. По строкам 20 - 25 отражаются данные о выручке от реализации продукции охоты и оказанных услуг охотпользователем в отчетном году. Данные раздела 4 приводятся без НДС и аналогичных обязательных платежей в виде десятичной дроби с одним знаком после запятой.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- при получении разрешения на строительство с 01.01.2024 освобождаются от НДС услуги застройщика, действующего по Закону РФ N 214-ФЗ, при строительстве нежилых помещений и машино-мест в многоквартирных домах. Вместе с тем не освобождаются от НДС услуги застройщика, действующего по Закону РФ 214-ФЗ, при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания без права на постоянную регистрацию (изменена редакция подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- при получении разрешения на строительство с 01.01.2024 освобождаются от НДС услуги застройщика, действующего по Закону РФ N 214-ФЗ, при строительстве нежилых помещений и машино-мест в многоквартирных домах. Вместе с тем не освобождаются от НДС услуги застройщика, действующего по Закону РФ 214-ФЗ, при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания без права на постоянную регистрацию (изменена редакция подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ);
Вопрос: Организация-застройщик строит многоквартирный дом по договорам долевого участия. Дольщиками выступают как юридические, так и физические лица. Для привлечения новых дольщиков застройщик проводит розыгрыш приза - квартиры в строящемся доме. Будет ли эта операция облагаться НДС при передаче приза после розыгрыша?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В отсутствие встречного обязательства по оплате передача квартиры в качестве приза является безвозмездной сделкой, регулируемой положениями гл. 32 Гражданского кодекса РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В отсутствие встречного обязательства по оплате передача квартиры в качестве приза является безвозмездной сделкой, регулируемой положениями гл. 32 Гражданского кодекса РФ.
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-2 (инвест)
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 6 - затраты на приобретение бывших в употреблении объектов, объектов незавершенного строительства, жилых квартир, учитываемых в качестве ОС. Включите в данный показатель также стоимость вновь построенных основных фондов, приобретенных у застройщика;
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 6 - затраты на приобретение бывших в употреблении объектов, объектов незавершенного строительства, жилых квартир, учитываемых в качестве ОС. Включите в данный показатель также стоимость вновь построенных основных фондов, приобретенных у застройщика;
Вопрос: Об освобождении от НДС при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД управляющей компанией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 18.04.2025 N 03-07-11/39765)В случае если у организации, применяющей с 1 января 2025 года УСН, за календарный год, предшествующий 2025 году, сумма доходов, определяемых в установленном порядке, превышает в совокупности 60 миллионов рублей, указанная организация оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, не имеет. В связи с этим операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), осуществляемые с 1 января 2025 года такой организацией, подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 18.04.2025 N 03-07-11/39765)В случае если у организации, применяющей с 1 января 2025 года УСН, за календарный год, предшествующий 2025 году, сумма доходов, определяемых в установленном порядке, превышает в совокупности 60 миллионов рублей, указанная организация оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, не имеет. В связи с этим операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), осуществляемые с 1 января 2025 года такой организацией, подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
Вопрос: Организация в 2020 г. построила гостиницу, в 2022 г. произвела реконструкцию в многоквартирный дом с встроенными нежилыми помещениями, с января 2023 г. начала реализацию квартир и нежилых помещений. В каком порядке осуществляется восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету при строительстве гостиницы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Вопрос: Об НДС при реализации организацией, применяющей УСН, жилых домов, жилых помещений, земельных участков и долей в них с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 24.09.2024 N 03-07-11/91867)Таким образом, организация, применяющая с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, вправе при реализации вышеуказанных услуг по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них применять освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 Кодекса, а также не признавать объектом налогообложения операции по реализации земельных участков (долей в них), предусмотренные подпунктом 6 пункта 2 статьи 146 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 24.09.2024 N 03-07-11/91867)Таким образом, организация, применяющая с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, вправе при реализации вышеуказанных услуг по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них применять освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 Кодекса, а также не признавать объектом налогообложения операции по реализации земельных участков (долей в них), предусмотренные подпунктом 6 пункта 2 статьи 146 Кодекса.
Готовое решение: Как первоначальному кредитору оформить и выставить счет-фактуру при уступке права требования
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 5 отразите доход от реализации права требования (без НДС);
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 5 отразите доход от реализации права требования (без НДС);
Вопрос: Об уплате НДС с 01.01.2025 управляющей организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 20.08.2024 N 03-07-11/78557)Согласно подпункту 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными управляющими организациями у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами.
(Письмо Минфина России от 20.08.2024 N 03-07-11/78557)Согласно подпункту 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными управляющими организациями у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами.
"Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Необходимо учитывать позицию ФНС России в том случае, когда работодатель обеспечивает местом в общежитии работников (если это предусмотрено коллективным договором), занятых на работах вахтовым методом. Решение ФНС России от 7 июня 2017 г. N СА-4-9/10773@ предусматривает, что предоставление работодателем работникам, применяющим вахтовый метод работы, койко-мест в общежитии для проживания в период вахты не является реализацией услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, в связи чем у налогоплательщика отсутствуют основания для восстановления НДС, ранее принятого к вычету при приобретении услуг по предоставлению койко-мест в общежитиях.
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Необходимо учитывать позицию ФНС России в том случае, когда работодатель обеспечивает местом в общежитии работников (если это предусмотрено коллективным договором), занятых на работах вахтовым методом. Решение ФНС России от 7 июня 2017 г. N СА-4-9/10773@ предусматривает, что предоставление работодателем работникам, применяющим вахтовый метод работы, койко-мест в общежитии для проживания в период вахты не является реализацией услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, в связи чем у налогоплательщика отсутствуют основания для восстановления НДС, ранее принятого к вычету при приобретении услуг по предоставлению койко-мест в общежитиях.