Реализация медицинских товаров
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация медицинских товаров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение таможенного органа о внесении изменений в сведения, заявленные в декларациях на товары. Суд установил, что налогоплательщиком был ввезен товар (очки корригирующие), в отношении которого была применена льгота по НДС. Суд указал, что п. 2 ст. 149 НК РФ предусматривает освобождение от налогообложения операций по реализации медицинских товаров. Понятие "медицинский товар" шире, чем понятие "медицинское изделие", и включает в себя в том числе очки корригирующие (для коррекции зрения). Регистрационное удостоверение требуется только для медицинского изделия, а не медицинского товара в целом. Поскольку общество доказало факт отнесения ввезенного товара к корригирующим очкам, суд пришел к выводу, что предоставление регистрационного удостоверения на спорный товар не являлось обязательным и не влияло на предоставление льготы. Суд исходил из доказанности факта соответствия характеристик и назначения ввозимого товара товарам, реализация которых НДС не облагается. Вопреки доводам таможни о непредставлении доказательств, подтверждающих характеристики товара в виде оптической силы не равной нулю, из содержания предоставленного регистрационного удостоверения прямо следует, что оно выдано на очки корригирующие в пластмассовых и металлических оправах. Кроме того, факт наличия корригирующих свойств в спорном товаре подтверждается сертификатом соответствия и протоколом испытаний. Суд указал на отсутствие оснований для уплаты НДС при ввозе данного товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение таможенного органа о внесении изменений в сведения, заявленные в декларациях на товары. Суд установил, что налогоплательщиком был ввезен товар (очки корригирующие), в отношении которого была применена льгота по НДС. Суд указал, что п. 2 ст. 149 НК РФ предусматривает освобождение от налогообложения операций по реализации медицинских товаров. Понятие "медицинский товар" шире, чем понятие "медицинское изделие", и включает в себя в том числе очки корригирующие (для коррекции зрения). Регистрационное удостоверение требуется только для медицинского изделия, а не медицинского товара в целом. Поскольку общество доказало факт отнесения ввезенного товара к корригирующим очкам, суд пришел к выводу, что предоставление регистрационного удостоверения на спорный товар не являлось обязательным и не влияло на предоставление льготы. Суд исходил из доказанности факта соответствия характеристик и назначения ввозимого товара товарам, реализация которых НДС не облагается. Вопреки доводам таможни о непредставлении доказательств, подтверждающих характеристики товара в виде оптической силы не равной нулю, из содержания предоставленного регистрационного удостоверения прямо следует, что оно выдано на очки корригирующие в пластмассовых и металлических оправах. Кроме того, факт наличия корригирующих свойств в спорном товаре подтверждается сертификатом соответствия и протоколом испытаний. Суд указал на отсутствие оснований для уплаты НДС при ввозе данного товара.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривал отказ таможенного органа в освобождении товара от уплаты НДС. По мнению налогоплательщика, ввезенный товар с кодом ОКПД2 32.50.50.190 согласно регистрационному удостоверению, одновременно отнесенный к товарной позиции 9019 Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, указан в пункте 14 Перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2015 N 1042 (далее - Перечень N 1042), следовательно, относится к товарам, не подлежащим обложению НДС. Суд не согласился с позицией налогоплательщика, указав, что для освобождения от уплаты НДС на ввезенное медицинское изделие должно быть получено регистрационное удостоверение, ввезенный товар по коду ТН ВЭД ЕАЭС и коду ОКП (или коду ОКПД2) должен быть включен в Перечень N 1042, при этом существенным фактором для освобождения от уплаты НДС является одновременное совпадение кода ТН ВЭД ЕАЭС и кода по ОКП (кода по ОКПД2) в рамках одного пункта Перечня N 1042, таким образом, определенные таможенным органом код ТН ВЭД ЕАЭС 9019 20 000 и код ОКП 94 5200, указанные в регистрационном удостоверении, не совпадают в рамках одного пункта Перечня N 1042, в связи с чем льгота по НДС в отношении товаров была заявлена обществом неправомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривал отказ таможенного органа в освобождении товара от уплаты НДС. По мнению налогоплательщика, ввезенный товар с кодом ОКПД2 32.50.50.190 согласно регистрационному удостоверению, одновременно отнесенный к товарной позиции 9019 Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, указан в пункте 14 Перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2015 N 1042 (далее - Перечень N 1042), следовательно, относится к товарам, не подлежащим обложению НДС. Суд не согласился с позицией налогоплательщика, указав, что для освобождения от уплаты НДС на ввезенное медицинское изделие должно быть получено регистрационное удостоверение, ввезенный товар по коду ТН ВЭД ЕАЭС и коду ОКП (или коду ОКПД2) должен быть включен в Перечень N 1042, при этом существенным фактором для освобождения от уплаты НДС является одновременное совпадение кода ТН ВЭД ЕАЭС и кода по ОКП (кода по ОКПД2) в рамках одного пункта Перечня N 1042, таким образом, определенные таможенным органом код ТН ВЭД ЕАЭС 9019 20 000 и код ОКП 94 5200, указанные в регистрационном удостоверении, не совпадают в рамках одного пункта Перечня N 1042, в связи с чем льгота по НДС в отношении товаров была заявлена обществом неправомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС4. РЕАЛИЗАЦИЯ МЕДИЦИНСКИХ ТОВАРОВ И УСЛУГ КАК ОПЕРАЦИЯ,
Вопрос: Об НДС при реализации медицинских товаров на экспорт за пределы территории ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-08/91782)Вопрос: Можно ли применять нулевую ставку НДС при операциях по реализации медицинских товаров (приборов для функциональной диагностики) на экспорт за пределы ЕАЭС?
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-08/91782)Вопрос: Можно ли применять нулевую ставку НДС при операциях по реализации медицинских товаров (приборов для функциональной диагностики) на экспорт за пределы ЕАЭС?
Нормативные акты
Справочная информация: "Таможенный календарь на 2025 год"
(по состоянию на 20.11.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется перечень медицинских товаров, ввоз на территории РФ которых освобождается от НДС
(по состоянию на 20.11.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется перечень медицинских товаров, ввоз на территории РФ которых освобождается от НДС
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.08.2025 N 03-07-07/81197 <Как получить льготу по НДС, если медизделие зарегистрировано по новым правилам?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)По п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС реализация медицинских товаров (российских и зарубежных) по Перечню из Постановления Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042. Но одно из ключевых условий применения положения НК РФ об освобождении от НДС - это представление в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом ЕЭС или законодательством РФ. По пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ плательщики вправе применить при реализации медизделий ставку 10%, если им выдано регистрационное удостоверение и оно представлено в налоговый орган. Перечень таких товаров утверждается Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688. Для этого используется два Классификатора:
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)По п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС реализация медицинских товаров (российских и зарубежных) по Перечню из Постановления Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042. Но одно из ключевых условий применения положения НК РФ об освобождении от НДС - это представление в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом ЕЭС или законодательством РФ. По пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ плательщики вправе применить при реализации медизделий ставку 10%, если им выдано регистрационное удостоверение и оно представлено в налоговый орган. Перечень таких товаров утверждается Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688. Для этого используется два Классификатора:
Статья: О борьбе с фальсифицированными медицинскими изделиями
(Куджаев В.Н.)
("Административное право и процесс", 2024, N 6)Противодействие распространению фальсифицированной медицинской продукции выделено в качестве отдельной цели Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения. Службой проводятся совместные контрольные (надзорные) мероприятия, в ходе которых выявляется незаконная медицинская продукция. Ежегодно Росздравнадзором осуществляется совместно с МВД России операция "Пангея", в рамках которой сотрудники Росздравнадзора и МВД России участвуют в различных мероприятиях, направленных, в частности, на пресечение реализации незаконной медицинской продукции.
(Куджаев В.Н.)
("Административное право и процесс", 2024, N 6)Противодействие распространению фальсифицированной медицинской продукции выделено в качестве отдельной цели Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения. Службой проводятся совместные контрольные (надзорные) мероприятия, в ходе которых выявляется незаконная медицинская продукция. Ежегодно Росздравнадзором осуществляется совместно с МВД России операция "Пангея", в рамках которой сотрудники Росздравнадзора и МВД России участвуют в различных мероприятиях, направленных, в частности, на пресечение реализации незаконной медицинской продукции.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2025 N 03-07-13/1/37897 <НДС при импорте медицинских изделий в РФ из стран ЕАЭС>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)Основной нормативный акт, регулирующий освобождение от НДС, - это подпункт 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации. Он указывает на то, что НДС не начисляется на реализацию медицинских товаров, включенных в специальный Перечень, утвержденный Правительством РФ.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)Основной нормативный акт, регулирующий освобождение от НДС, - это подпункт 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации. Он указывает на то, что НДС не начисляется на реализацию медицинских товаров, включенных в специальный Перечень, утвержденный Правительством РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Применяется ли ставка НДС 10 процентов при реализации, ввозе в РФ лекарственных препаратов без регистрационного удостоверения
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, основанием для применения ставки НДС 10 процентов при реализации медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, поименованных в перечнях, является наличие регистрационного удостоверения на конкретные наименования указанных товаров, выданного в установленном порядке соответствующим органом.
Применяется ли ставка НДС 10 процентов при реализации, ввозе в РФ лекарственных препаратов без регистрационного удостоверения
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, основанием для применения ставки НДС 10 процентов при реализации медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, поименованных в перечнях, является наличие регистрационного удостоверения на конкретные наименования указанных товаров, выданного в установленном порядке соответствующим органом.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В соответствии с НК РФ налогом не облагаются операции по реализации медицинских товаров как отечественного, так и зарубежного производства, включенных в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 (далее - Перечень).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В соответствии с НК РФ налогом не облагаются операции по реализации медицинских товаров как отечественного, так и зарубежного производства, включенных в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 (далее - Перечень).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с НК РФ налогом не облагаются операции по реализации медицинских товаров как отечественного, так и зарубежного производства, включенных в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 (далее - Перечень).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с НК РФ налогом не облагаются операции по реализации медицинских товаров как отечественного, так и зарубежного производства, включенных в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 (далее - Перечень).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 02.04.2024 N 03-07-14/29495 <О ставке по НДС 10% при реализации на территории РФ зарегистрированного медицинского изделия>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Так, операции по реализации медицинских товаров и изделий облагаются НДС по ставке 10% (подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). К таким товарам относят:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Так, операции по реализации медицинских товаров и изделий облагаются НДС по ставке 10% (подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). К таким товарам относят:
Готовое решение: Льготы по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)реализация медицинских товаров;
(КонсультантПлюс, 2025)реализация медицинских товаров;
Статья: Институт ответственности за вред, причиненный дефектной продукцией, в законодательстве России: большой потенциал или клубок противоречий?
(Кратенко М.В.)
("Закон", 2022, N 11)<56> Вопрос доказывания причинной связи постоянно находится в центре внимания зарубежных ученых. Учитывая сложность для обычного потребителя, не обладающего специальными познаниями в соответствующей сфере (автомобилестроении, медицине и пр.), в доказывании механизма причинения вреда, суды стран Европы часто смягчают бремя доказывания для истца при помощи доктрин prima facie proof, res ipsa loquitur. В решении от 22.05.2007 N 341395 Апелляционный суд Тулузы указал, что потерпевший не обязан объяснять весь механизм причинно-следственной связи. Достаточно представить доказательства того, что принадлежащий ему автомобиль загорелся в процессе его нормальной эксплуатации. Цит. по: Heitzmann P. Product liability in France // Product Law Worldview. 2018. URL: https://pdfslide.net/documents/product-law-worldview.html (дата обращения: 17.11.2022). Следует также упомянуть о решениях Европейского суда (European Court of Justice, ECJ) по спорам, связанным с ответственностью производителей медицинских изделий и лекарственных препаратов, в которых указывается на возможность смягчения бремени доказывания для потерпевшего. В частности, при некоторых фактических обстоятельствах доказывание причинной связи не требует научной достоверности выводов (Judgment of 21 June 2017, Case C-621/15); применительно к реализации серийной медицинской продукции достаточно выявления дефекта в одном из изделий, чтобы предположить наличие сходных дефектов во всей серии (Judgment of 5 March 2015, Joined Cases C-503/13 and C-504/13). В уже упоминавшемся проекте обновленной Директивы об ответственности за дефектную продукцию (2022/0302, COD) предусмотрен ряд доказательственных презумпций в пользу потерпевшего (presumption of defectiveness of the product, presumption of causal link). Соответствующие презумпции применяются, в частности, в случае неисполнения изготовителем обязанности по раскрытию релевантной информации о товаре.
(Кратенко М.В.)
("Закон", 2022, N 11)<56> Вопрос доказывания причинной связи постоянно находится в центре внимания зарубежных ученых. Учитывая сложность для обычного потребителя, не обладающего специальными познаниями в соответствующей сфере (автомобилестроении, медицине и пр.), в доказывании механизма причинения вреда, суды стран Европы часто смягчают бремя доказывания для истца при помощи доктрин prima facie proof, res ipsa loquitur. В решении от 22.05.2007 N 341395 Апелляционный суд Тулузы указал, что потерпевший не обязан объяснять весь механизм причинно-следственной связи. Достаточно представить доказательства того, что принадлежащий ему автомобиль загорелся в процессе его нормальной эксплуатации. Цит. по: Heitzmann P. Product liability in France // Product Law Worldview. 2018. URL: https://pdfslide.net/documents/product-law-worldview.html (дата обращения: 17.11.2022). Следует также упомянуть о решениях Европейского суда (European Court of Justice, ECJ) по спорам, связанным с ответственностью производителей медицинских изделий и лекарственных препаратов, в которых указывается на возможность смягчения бремени доказывания для потерпевшего. В частности, при некоторых фактических обстоятельствах доказывание причинной связи не требует научной достоверности выводов (Judgment of 21 June 2017, Case C-621/15); применительно к реализации серийной медицинской продукции достаточно выявления дефекта в одном из изделий, чтобы предположить наличие сходных дефектов во всей серии (Judgment of 5 March 2015, Joined Cases C-503/13 and C-504/13). В уже упоминавшемся проекте обновленной Директивы об ответственности за дефектную продукцию (2022/0302, COD) предусмотрен ряд доказательственных презумпций в пользу потерпевшего (presumption of defectiveness of the product, presumption of causal link). Соответствующие презумпции применяются, в частности, в случае неисполнения изготовителем обязанности по раскрытию релевантной информации о товаре.
Готовое решение: По каким кодам отражаются операции в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1010204 - реализация медицинских товаров по Перечню, утверждаемому Правительством РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)1010204 - реализация медицинских товаров по Перечню, утверждаемому Правительством РФ;