Реализация ос взаимозависимому лицу амортизационная премия
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация ос взаимозависимому лицу амортизационная премия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализуется до истечения пяти лет с момента его введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов) (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательЕсли в отношении недвижимости, впоследствии уничтоженной, арендодатель воспользовался правом на амортизационную премию, то при утрате недвижимости сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, не подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов), то есть норма абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ в данном случае не применяется. Это обусловлено тем, что по смыслу п. 1 ст. 39 НК РФ выбытие основного средства по причине его уничтожения не признается реализацией. Минфин России в Письме от 20.03.2009 N 03-03-06/1/169 отметил, что восстановление сумм амортизационной премии в случае выбытия основных средств, не признаваемого реализацией в соответствии с гл. 25 НК РФ, налоговым законодательством не предусмотрено. При этом заметим: если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализуется до истечения пяти лет с момента его введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов) (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Какие лица признаются взаимозависимыми
(КонсультантПлюс, 2025)Необходимо восстановить амортизационную премию, если взаимозависимому лицу реализовано основное средство, а с момента введения его в эксплуатацию прошло менее пяти лет (п. 9 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Необходимо восстановить амортизационную премию, если взаимозависимому лицу реализовано основное средство, а с момента введения его в эксплуатацию прошло менее пяти лет (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)При этом согласно п. 9 ст. 258 НК РФ в случае, если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализовано ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, сумма примененной амортизационной премии подлежит включению в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена реализация.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)При этом согласно п. 9 ст. 258 НК РФ в случае, если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализовано ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, сумма примененной амортизационной премии подлежит включению в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена реализация.
Статья: Востребованность налоговых инструментов стимулирования капитальных вложений у российских организаций
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Амортизационная премия, в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ, представляет собой право списать на расходы отчетного периода часть затрат на капитальные вложения: не более 10% (не более 30% для основных средств, относящихся к 3 - 7-й амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и т.д. Причем их восстановление происходит только в случае реализации основного средства до момента истечения пяти лет с даты введения его в эксплуатацию взаимозависимому лицу. Возможность применения организациями амортизационной премии существует с 2006 г., и до 2009 г. она была ограничена 10% от первоначальной стоимости.
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Амортизационная премия, в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ, представляет собой право списать на расходы отчетного периода часть затрат на капитальные вложения: не более 10% (не более 30% для основных средств, относящихся к 3 - 7-й амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и т.д. Причем их восстановление происходит только в случае реализации основного средства до момента истечения пяти лет с даты введения его в эксплуатацию взаимозависимому лицу. Возможность применения организациями амортизационной премии существует с 2006 г., и до 2009 г. она была ограничена 10% от первоначальной стоимости.
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Пример восстановления амортизационной премии в случае реализации основного средства взаимозависимому лицу
(КонсультантПлюс, 2025)Пример восстановления амортизационной премии в случае реализации основного средства взаимозависимому лицу
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. Арендатор (субарендатор)Если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализуется до истечения пяти лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов) (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)- доход в виде восстановленной амортизационной премии при реализации основного средства взаимозависимому лицу ранее, чем по истечении 5 лет с момента ввода в эксплуатацию (п. 9 ст. 258 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)- доход в виде восстановленной амортизационной премии при реализации основного средства взаимозависимому лицу ранее, чем по истечении 5 лет с момента ввода в эксплуатацию (п. 9 ст. 258 НК РФ);
Статья: Порядок учета амортизационной премии
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Но если покупатель является лицом, взаимозависимым с организацией, то в случае реализации до истечения пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых была применена амортизационная премия, соответствующая сумма расходов подлежит восстановлению и включению в налоговую базу. Это нужно сделать, даже если на момент реализации основное средство полностью самортизировано.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Но если покупатель является лицом, взаимозависимым с организацией, то в случае реализации до истечения пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых была применена амортизационная премия, соответствующая сумма расходов подлежит восстановлению и включению в налоговую базу. Это нужно сделать, даже если на момент реализации основное средство полностью самортизировано.
Корреспонденция счетов: Организация реализовала бывший в эксплуатации объект основных средств (ОС) до истечения пяти лет после ввода его в эксплуатацию. В отношении данного объекта ОС применялась амортизационная премия в размере 30%. Согласно условиям договора купли-продажи покупатель производит оплату после поставки указанного объекта ОС. Покупатель и продавец являются взаимозависимыми лицами. Как отразить в учете организации-продавца данные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что объект ОС реализован организацией взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию. Поэтому в соответствии с абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ организация-продавец в отчетном (налоговом) периоде реализации объекта ОС обязана восстановить амортизационную премию (153 000 руб.) и включить в налоговую базу в составе внереализационных доходов. При этом также увеличивается остаточная стоимость реализуемого объекта на сумму восстановленной амортизационной премии. Это следует из абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ. Значит, остаточная стоимость объекта ОС по данным налогового учета на дату его реализации составляет 480 250 руб. (327 250 руб. + 153 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что объект ОС реализован организацией взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию. Поэтому в соответствии с абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ организация-продавец в отчетном (налоговом) периоде реализации объекта ОС обязана восстановить амортизационную премию (153 000 руб.) и включить в налоговую базу в составе внереализационных доходов. При этом также увеличивается остаточная стоимость реализуемого объекта на сумму восстановленной амортизационной премии. Это следует из абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ. Значит, остаточная стоимость объекта ОС по данным налогового учета на дату его реализации составляет 480 250 руб. (327 250 руб. + 153 000 руб.).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Порядок признания убытков от реализации ОС подробно рассмотрен в подразд. 7.1.2.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Порядок признания убытков от реализации ОС подробно рассмотрен в подразд. 7.1.2.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, реорганизуемой путем выделения, передачу выделенной компании объекта основных средств, по которому была применена амортизационная премия? При этом уставный капитал организации разделяется...
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае при реализации ОС ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым, амортизационную премию необходимо восстановить (п. 9 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае при реализации ОС ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым, амортизационную премию необходимо восстановить (п. 9 ст. 258 НК РФ).