Реализация права аренды ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация права аренды ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил НДС арендатору на стоимость неотделимых улучшений, переданных арендодателю, или отказал в его возмещении
(КонсультантПлюс, 2025)Однако, есть вероятность, что доначисление НДС могут признать неправомерным, если суд не признает передачу неотделимых улучшений реализацией, т.к. у арендатора не возникает права собственности на неотделимые улучшения арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Однако, есть вероятность, что доначисление НДС могут признать неправомерным, если суд не признает передачу неотделимых улучшений реализацией, т.к. у арендатора не возникает права собственности на неотделимые улучшения арендованного имущества
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ОСНО и ЕНВД, подарил сыну, зарегистрированному в качестве предпринимателя и применяющего УСН, магазин и все права по долгосрочному договору аренды земельного участка. Сын предпринимателя в течение месяца продал подаренное ему недвижимое имущество и имущественные права. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДС с реализации в порядке дарения магазина и имущественных прав на основании п. 2 ст. 154 и ст. 103.5 НК РФ и с применением расчетной ставки 18/118. Суд признал доначисление НДС правомерным, приняв во внимание, что нежилое здание - магазин использовалось в предпринимательской деятельности, по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, и доказательств обратного предпринимателем не представлено, безвозмездная передача недвижимого имущества по договору дарения признается объектом обложения НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ОСНО и ЕНВД, подарил сыну, зарегистрированному в качестве предпринимателя и применяющего УСН, магазин и все права по долгосрочному договору аренды земельного участка. Сын предпринимателя в течение месяца продал подаренное ему недвижимое имущество и имущественные права. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДС с реализации в порядке дарения магазина и имущественных прав на основании п. 2 ст. 154 и ст. 103.5 НК РФ и с применением расчетной ставки 18/118. Суд признал доначисление НДС правомерным, приняв во внимание, что нежилое здание - магазин использовалось в предпринимательской деятельности, по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, и доказательств обратного предпринимателем не представлено, безвозмездная передача недвижимого имущества по договору дарения признается объектом обложения НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)На основании изложенного считаем, что независимо от реализации права на вычет НДС с суммы предварительной оплаты НДС, предъявленный арендодателем с суммы предоплаты (аванса), может отражаться в учете организации с использованием счета 19. В таком случае на сумму НДС с перечисленной организацией предоплаты (аванса) в учете производится запись по дебету счета 19 и кредиту счета 76, аналитический счет "НДС с перечисленной предоплаты (аванса)". Принятие к вычету данного НДС отражается по дебету счета 68 (например, аналитический счет 68-НДС "Расчеты по НДС") и кредиту счета 19. Восстановление этой суммы НДС производится записью по дебету счета 76, аналитический счет "НДС с перечисленной предоплаты (аванса)", в корреспонденции с кредитом счета 68, аналитический счет 68-НДС.
Готовое решение: Как первоначальному арендатору отражать в учете продажу права аренды
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как первоначальному арендатору исчислять НДС при продаже права аренды
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как первоначальному арендатору исчислять НДС при продаже права аренды
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)5. При передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 настоящего Кодекса.
(ред. от 17.11.2025)5. При передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 настоящего Кодекса.
Вопрос: О вычете сумм НДС, уплаченных концессионером - налоговым агентом при перечислении в I квартале 2024 г. концеденту концессионной платы, учитываемой концессионером равномерно в течение пяти лет.
(Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-07-11/47080)Так, согласно нормам указанной статьи Кодекса при совершении в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязанности налогоплательщика НДС возлагаются на концессионера.
(Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-07-11/47080)Так, согласно нормам указанной статьи Кодекса при совершении в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязанности налогоплательщика НДС возлагаются на концессионера.
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если предмет лизинга через шесть месяцев с согласия лизингодателя передается по договору перенайма?..
(Консультация эксперта, 2025)Реализация прав по договору лизинга признается объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных гл. 21 НК РФ (п. 1 ст. 153 НК РФ). Так, при передаче арендных прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ (п. 5 ст. 155 НК РФ). Моментом определения налоговой базы является день передачи имущественных прав (день подписания договора) (п. 8 ст. 167 НК РФ, ст. 389 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Реализация прав по договору лизинга признается объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных гл. 21 НК РФ (п. 1 ст. 153 НК РФ). Так, при передаче арендных прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ (п. 5 ст. 155 НК РФ). Моментом определения налоговой базы является день передачи имущественных прав (день подписания договора) (п. 8 ст. 167 НК РФ, ст. 389 ГК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - прежнего арендатора передачу новому арендатору прав и обязанностей по договору аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности?..
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от реализации имущественных прав в виде причитающейся организации платы за передачу арендных прав новому арендатору (без НДС) для целей налогообложения прибыли признается доходом от реализации (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от реализации имущественных прав в виде причитающейся организации платы за передачу арендных прав новому арендатору (без НДС) для целей налогообложения прибыли признается доходом от реализации (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).
Статья: Бухгалтерская отчетность за 2022 год: на что нужно обратить внимание при ее составлении?
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Указанными актами не предусмотрено включение в состав арендных платежей НДС и иных налогов. Согласно ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к уплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму НДС.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Указанными актами не предусмотрено включение в состав арендных платежей НДС и иных налогов. Согласно ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к уплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Из п. 10 ст. 172 НК РФ следует, что вычет может быть заявлен покупателем в любом периоде после получения корректировочного счета-фактуры, но не позднее трех лет с момента его составления. При этом совсем неважно, когда покупателем был заявлен к вычету НДС по первоначальному счету-фактуре.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Из п. 10 ст. 172 НК РФ следует, что вычет может быть заявлен покупателем в любом периоде после получения корректировочного счета-фактуры, но не позднее трех лет с момента его составления. При этом совсем неважно, когда покупателем был заявлен к вычету НДС по первоначальному счету-фактуре.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (первого арендатора) передача своих прав и обязанностей по договору аренды земельного участка новому арендатору с согласия арендодателя?..
(Консультация эксперта, 2025)Поступления, причитающиеся организации от нового арендатора за передачу прав и обязанностей по договору аренды земельного участка (плата за перенаем), для целей налогообложения прибыли признаются в составе доходов от реализации имущественных прав (без учета НДС) (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Поступления, причитающиеся организации от нового арендатора за передачу прав и обязанностей по договору аренды земельного участка (плата за перенаем), для целей налогообложения прибыли признаются в составе доходов от реализации имущественных прав (без учета НДС) (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 15.04.2025 по делу А40-148969/2024 <Арендодателя обязали передать арендатору документы, необходимые для получения вычета>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)В гражданско-правовых отношениях заказчика (покупателя услуг) и исполнителя (продавца) сумма НДС является частью цены договора, которая вычленяется (если иное не следует из условий сделки) из этой цены для целей налогообложения. А уплачиваемое (подлежащее уплате) покупателями встречное предоставление за реализованные товары (работы, услуги) является экономическим источником для взимания данного налога. Стало быть, непредоставление арендодателем счетов-фактур и первички приводит к невозможности выполнения съемщиком необходимых условий для получения НДС-вычета (то есть к невозможности реализации своих законных прав). Без вышеупомянутых бумаг, содержащих все нужные реквизиты и сведения, налоговый вычет не получить. Кроме того, отсутствие этих документов лишает истца возможности обоснованно отражать хозяйственные операции по договору аренды в налоговом и бухгалтерском учете.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)В гражданско-правовых отношениях заказчика (покупателя услуг) и исполнителя (продавца) сумма НДС является частью цены договора, которая вычленяется (если иное не следует из условий сделки) из этой цены для целей налогообложения. А уплачиваемое (подлежащее уплате) покупателями встречное предоставление за реализованные товары (работы, услуги) является экономическим источником для взимания данного налога. Стало быть, непредоставление арендодателем счетов-фактур и первички приводит к невозможности выполнения съемщиком необходимых условий для получения НДС-вычета (то есть к невозможности реализации своих законных прав). Без вышеупомянутых бумаг, содержащих все нужные реквизиты и сведения, налоговый вычет не получить. Кроме того, отсутствие этих документов лишает истца возможности обоснованно отражать хозяйственные операции по договору аренды в налоговом и бухгалтерском учете.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Классический объект налогообложения НДС - это возмездная реализация имущества, работ, услуг или имущественных прав.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Классический объект налогообложения НДС - это возмездная реализация имущества, работ, услуг или имущественных прав.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Нормы законодательства не предусматривают возникновение у арендатора права собственности на неотделимые улучшения. При отсутствии такого признака реализации, как переход права собственности, возврат арендодателю помещения с неотделимыми улучшениями не образует объект налогообложения НДС. Эти аргументы изложены в Постановлении АС Московского округа от 12.01.2016 N Ф05-18582/2015 по делу N А40-47957/2013.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Нормы законодательства не предусматривают возникновение у арендатора права собственности на неотделимые улучшения. При отсутствии такого признака реализации, как переход права собственности, возврат арендодателю помещения с неотделимыми улучшениями не образует объект налогообложения НДС. Эти аргументы изложены в Постановлении АС Московского округа от 12.01.2016 N Ф05-18582/2015 по делу N А40-47957/2013.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Правомерно ли выставление арендодателем счета-фактуры арендатору при возмещении расходов на оплату коммунальных услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что счета-фактуры правомерно предъявлялись обществу арендодателем в порядке возмещения расходов на оплату услуг энергоснабжающих организаций. Без обеспечения нежилых помещений электроэнергией, водой, теплоэнергией, другими видами коммунального обслуживания общество не могло реализовать право пользования арендуемыми помещениями, необходимыми ему для осуществления деятельности. Следовательно, это обслуживание неразрывно связано с предоставлением услуг по аренде. При этом порядок расчетов между арендатором (обществом) и арендодателем за названные услуги значения не имеет. Общество правомерно заявило к вычету НДС на основании указанных счетов-фактур.
Правомерно ли выставление арендодателем счета-фактуры арендатору при возмещении расходов на оплату коммунальных услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что счета-фактуры правомерно предъявлялись обществу арендодателем в порядке возмещения расходов на оплату услуг энергоснабжающих организаций. Без обеспечения нежилых помещений электроэнергией, водой, теплоэнергией, другими видами коммунального обслуживания общество не могло реализовать право пользования арендуемыми помещениями, необходимыми ему для осуществления деятельности. Следовательно, это обслуживание неразрывно связано с предоставлением услуг по аренде. При этом порядок расчетов между арендатором (обществом) и арендодателем за названные услуги значения не имеет. Общество правомерно заявило к вычету НДС на основании указанных счетов-фактур.