Реализация права требования в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация права требования в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на занижение налогоплательщиком налоговой базы. Налогоплательщик полагал, что с учетом расходов на приобретение долга по договорам цессии налоговая база по НДС в части реализации права требования равна нулю. Налоговый орган, доначисляя НДС, пришел к выводу, что часть сумм была получена обществом по договору оказания услуг, а не по договору займа, поскольку в назначении платежа указано, что оплата производится по договору оказания услуг, по счету налогоплательщика выдача займа не отражена. В отношении приобретения прав требования инспекция установила, что договоры цессии заключены в рамках мировых соглашений в деле о банкротстве, согласно выписке по счету права были приобретены значительно дешевле их номинальной стоимости, с разницы между отраженной по счету налогоплательщика оплатой приобретенных прав и фактически полученными от должника денежными средствами исчислен НДС. Суд признал правомерным доначисление НДС, отметив, что налоговый орган уменьшил базу по НДС на сумму подтвержденных расходов на приобретение прав требования, однако, вопреки доводам общества, его налоговая база с учетом этих расходов не равна нулю.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на занижение налогоплательщиком налоговой базы. Налогоплательщик полагал, что с учетом расходов на приобретение долга по договорам цессии налоговая база по НДС в части реализации права требования равна нулю. Налоговый орган, доначисляя НДС, пришел к выводу, что часть сумм была получена обществом по договору оказания услуг, а не по договору займа, поскольку в назначении платежа указано, что оплата производится по договору оказания услуг, по счету налогоплательщика выдача займа не отражена. В отношении приобретения прав требования инспекция установила, что договоры цессии заключены в рамках мировых соглашений в деле о банкротстве, согласно выписке по счету права были приобретены значительно дешевле их номинальной стоимости, с разницы между отраженной по счету налогоплательщика оплатой приобретенных прав и фактически полученными от должника денежными средствами исчислен НДС. Суд признал правомерным доначисление НДС, отметив, что налоговый орган уменьшил базу по НДС на сумму подтвержденных расходов на приобретение прав требования, однако, вопреки доводам общества, его налоговая база с учетом этих расходов не равна нулю.
Важнейшая практика по ст. 155 НК РФПри определении налоговой базы по п. 3 ст. 155 НК РФ расходы на приобретение имущественных прав признаются с учетом НДС >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Вопросы: Возникает ли у Заказчика необходимость отразить в бухгалтерском и/или налоговом учете операцию по реализации уступки права требования на основании соглашения о замене стороны по договору?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Вопросы: Возникает ли у Заказчика необходимость отразить в бухгалтерском и/или налоговом учете операцию по реализации уступки права требования на основании соглашения о замене стороны по договору?
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") получило от организации-участника (доля в УК 75%) безвозмездно по договору цессии право требования долга за реализованные материнской организацией товары. Как ООО отразить в налоговом учете получение права требования долга и погашение должником обязательства денежными средствами?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") получило от организации-участника (доля в УК 75%) безвозмездно по договору цессии право требования долга за реализованные материнской организацией товары. Как ООО отразить в налоговом учете получение права требования долга и погашение должником обязательства денежными средствами?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") получило от организации-участника (доля в УК 75%) безвозмездно по договору цессии право требования долга за реализованные материнской организацией товары. Как ООО отразить в налоговом учете получение права требования долга и погашение должником обязательства денежными средствами?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)8.2. По строкам 100 - 150 Приложения N 3 к Листу 02 показываются данные по операциям, связанным с реализацией права требования долга до наступления срока платежа с учетом особенностей определения налоговой базы при уступке права требований долга, установленным статьей 279 Кодекса.
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)8.2. По строкам 100 - 150 Приложения N 3 к Листу 02 показываются данные по операциям, связанным с реализацией права требования долга до наступления срока платежа с учетом особенностей определения налоговой базы при уступке права требований долга, установленным статьей 279 Кодекса.
Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ
(ред. от 23.06.2014)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"При реализации имущественного права, которое представляет собой право требования долга, налоговая база определяется с учетом положений, установленных статьей 279 настоящего Кодекса;";
(ред. от 23.06.2014)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"При реализации имущественного права, которое представляет собой право требования долга, налоговая база определяется с учетом положений, установленных статьей 279 настоящего Кодекса;";