Реализация средних дистиллятов признается подакцизной операцией
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация средних дистиллятов признается подакцизной операцией (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как уплачиваются акцизы на средние дистилляты?
(Консультация эксперта, 2025)получение средних дистиллятов организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов.
(Консультация эксперта, 2025)получение средних дистиллятов организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов.
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Пространственные характеристики операций, признаваемых объектом обложения по акцизам, сформулированы в ст. 182 НК РФ, где территория Российской Федерации прямо упоминается в подп. 1, 7, 9, 10, 11, 13 и 30 п. 1; подп. 13 п. 1 ст. 182 упоминает ввоз подакцизных товаров на "иные территории" под юрисдикцией Российской Федерации, а подп. 31 - указывает на реализацию средних дистиллятов за пределы территории Российской Федерации. Остальные многочисленные подпункты явно не указывают на место совершения операции, хотя многие, вероятно, подразумевают исключительно территорию Российской Федерации. Поскольку в отношении акцизов не предусмотрено отдельной статьи, определяющей "место реализации" или места совершения иных операций с подакцизными товарами, есть надежда, что пространственные пределы прав по обложению акцизами не выходят за рамки государственной территории Российской Федерации, а в случае ввоза подакцизных товаров - за пределы искусственных островов, установок и сооружений, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию. В любом случае представляется, что подход должен быть единым с подходом по НДС.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Пространственные характеристики операций, признаваемых объектом обложения по акцизам, сформулированы в ст. 182 НК РФ, где территория Российской Федерации прямо упоминается в подп. 1, 7, 9, 10, 11, 13 и 30 п. 1; подп. 13 п. 1 ст. 182 упоминает ввоз подакцизных товаров на "иные территории" под юрисдикцией Российской Федерации, а подп. 31 - указывает на реализацию средних дистиллятов за пределы территории Российской Федерации. Остальные многочисленные подпункты явно не указывают на место совершения операции, хотя многие, вероятно, подразумевают исключительно территорию Российской Федерации. Поскольку в отношении акцизов не предусмотрено отдельной статьи, определяющей "место реализации" или места совершения иных операций с подакцизными товарами, есть надежда, что пространственные пределы прав по обложению акцизами не выходят за рамки государственной территории Российской Федерации, а в случае ввоза подакцизных товаров - за пределы искусственных островов, установок и сооружений, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию. В любом случае представляется, что подход должен быть единым с подходом по НДС.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2020 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Темное судовое топливо исключено из перечня подакцизных товаров
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Темное судовое топливо исключено из перечня подакцизных товаров
Протокольное решение Экономического совета СНГ
"Об информационно-аналитических и справочных материалах"
(Вместе с <Информациями о реализации Перспективного плана совместных работ по разведке, использованию и охране недр на 2016 - 2020 годы, о выполнении Планов мероприятий по реализации Основных направлений дальнейшего развития медико-социальной помощи и повышения качества жизни ветеранов войн - участников локальных конфликтов и членов их семей, по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности Исполнительной дирекции Межгосударственного фонда гуманитарного сотрудничества за 2014 - 2015 годы, о ходе выполнения решений Экономического совета от 15 сентября 2017 года>, <Обзорами делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков, торговой политики Азербайджанской Республики>, <Отчетами о деятельности Совета по промышленной политике, Межгосударственного совета по вопросам правовой охраны и защиты интеллектуальной собственности в 2010 - 2016 годах>, "Перечнем документов в сфере интеллектуальной собственности")
(Принято в г. Москве 15.12.2017)Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом уплата акциза по прямогонному бензину, бензолу, параксилолу, ортоксилолу, денатурированному этиловому спирту, средним дистиллятам налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с вышеуказанными видами подакцизных товаров, а также уплата акциза по авиационному керосину налогоплательщиками, включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При совершении операций со средними дистиллятами, предусмотренных в подпунктах 30 и 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата акциза производится не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
"Об информационно-аналитических и справочных материалах"
(Вместе с <Информациями о реализации Перспективного плана совместных работ по разведке, использованию и охране недр на 2016 - 2020 годы, о выполнении Планов мероприятий по реализации Основных направлений дальнейшего развития медико-социальной помощи и повышения качества жизни ветеранов войн - участников локальных конфликтов и членов их семей, по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности Исполнительной дирекции Межгосударственного фонда гуманитарного сотрудничества за 2014 - 2015 годы, о ходе выполнения решений Экономического совета от 15 сентября 2017 года>, <Обзорами делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков, торговой политики Азербайджанской Республики>, <Отчетами о деятельности Совета по промышленной политике, Межгосударственного совета по вопросам правовой охраны и защиты интеллектуальной собственности в 2010 - 2016 годах>, "Перечнем документов в сфере интеллектуальной собственности")
(Принято в г. Москве 15.12.2017)Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом уплата акциза по прямогонному бензину, бензолу, параксилолу, ортоксилолу, денатурированному этиловому спирту, средним дистиллятам налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с вышеуказанными видами подакцизных товаров, а также уплата акциза по авиационному керосину налогоплательщиками, включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При совершении операций со средними дистиллятами, предусмотренных в подпунктах 30 и 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата акциза производится не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопрос: Об отнесении произведенных нефтепродуктов к средним дистиллятам в целях акцизов с 01.04.2020.
(Письма Минфина России от 19.12.2019 N 03-13-08/99487, от 09.12.2019 N 03-13-08/95435)В связи с письмом по вопросу порядка определения подакцизных средних дистиллятов Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
(Письма Минфина России от 19.12.2019 N 03-13-08/99487, от 09.12.2019 N 03-13-08/95435)В связи с письмом по вопросу порядка определения подакцизных средних дистиллятов Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
Вопрос: Об отнесении нефтешламов, являющихся отходами производства, к средним дистиллятам в целях исчисления акцизов.
(Письмо Минфина России от 04.12.2020 N 03-13-08/106136)В случае соответствия физико-химических свойств таких отходов свойствам средних дистиллятов, признаваемых в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 181 Кодекса подакцизным товаром, операции по их реализации будут являться объектом обложения акцизом.
(Письмо Минфина России от 04.12.2020 N 03-13-08/106136)В случае соответствия физико-химических свойств таких отходов свойствам средних дистиллятов, признаваемых в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 181 Кодекса подакцизным товаром, операции по их реализации будут являться объектом обложения акцизом.
Вопрос: Об акцизах в отношении используемых в качестве бункерного топлива объемов средних дистиллятов, в том числе изготовленных путем смешения средних дистиллятов.
(Письмо Минфина России от 20.08.2021 N 03-13-08/67363)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 182 Кодекса объектом налогообложения акцизами признаются операции по реализации (передаче) лицами произведенных ими подакцизных товаров.
(Письмо Минфина России от 20.08.2021 N 03-13-08/67363)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 182 Кодекса объектом налогообложения акцизами признаются операции по реализации (передаче) лицами произведенных ими подакцизных товаров.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)Суд отметил, что НК РФ закреплен субъект, имеющий право на получение свидетельства о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами. К таким субъектам относятся организации. Поэтому предприниматель не вправе получить указанное свидетельство (Постановление АС ДО от 02.07.2020 N Ф03-1975/2020 по делу N А24-6377/2019).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)Суд отметил, что НК РФ закреплен субъект, имеющий право на получение свидетельства о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами. К таким субъектам относятся организации. Поэтому предприниматель не вправе получить указанное свидетельство (Постановление АС ДО от 02.07.2020 N Ф03-1975/2020 по делу N А24-6377/2019).
Вопрос: О применении ставки акциза на средние дистилляты.
(Письмо Минфина России от 07.12.2018 N 03-13-08/88859)В соответствии с подпунктами 8 и 11 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) средние дистилляты признаются подакцизными товарами.
(Письмо Минфина России от 07.12.2018 N 03-13-08/88859)В соответствии с подпунктами 8 и 11 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) средние дистилляты признаются подакцизными товарами.
"Постатейный комментарий к главе 22 Налогового кодекса Российской Федерации "Акцизы"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)По операции, указанной в подпункте 30 пункта 1 статьи 182 НК РФ, датой реализации средних дистиллятов признается последнее число месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных пунктом 23 статьи 201 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)По операции, указанной в подпункте 30 пункта 1 статьи 182 НК РФ, датой реализации средних дистиллятов признается последнее число месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных пунктом 23 статьи 201 НК РФ.
Вопрос: Организация закупает мазут на нужды собственной котельной на внутреннем рынке. Каковы особенности исчисления и уплаты акцизов на мазут?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2020)По операции, указанной в пп. 29 п. 1 ст. 182 НК РФ, датой получения средних дистиллятов признается день их получения российской организацией, имеющей свидетельство, предусмотренное ст. 179.5 НК РФ (абз. 10 п. 2 ст. 195 НК РФ).
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2020)По операции, указанной в пп. 29 п. 1 ст. 182 НК РФ, датой получения средних дистиллятов признается день их получения российской организацией, имеющей свидетельство, предусмотренное ст. 179.5 НК РФ (абз. 10 п. 2 ст. 195 НК РФ).
Вопрос: О вычете по акцизам при совершении операций со средними дистиллятами.
(Письмо Минфина России от 25.01.2016 N 03-07-06/2753)В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2016 года средние дистилляты признаются подакцизным товаром.
(Письмо Минфина России от 25.01.2016 N 03-07-06/2753)В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2016 года средние дистилляты признаются подакцизным товаром.
Статья: Пробелы регулирования правоотношений по налогообложению акцизами средних дистиллятов
(Ткаченко С.В.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 3)Ситуация с рассматриваемой схожая, так как до 01.01.2016 такой подакцизный товар, как средний дистиллят, отсутствовал, в связи с чем производителем по нему не производилась уплата акциза.
(Ткаченко С.В.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 3)Ситуация с рассматриваемой схожая, так как до 01.01.2016 такой подакцизный товар, как средний дистиллят, отсутствовал, в связи с чем производителем по нему не производилась уплата акциза.
Вопрос: Об отнесении продуктов переработки нефтешламов, являющихся отходами производства, к средним дистиллятам в целях акцизов.
(Письмо Минфина России от 03.02.2021 N 03-13-08/6886)В случае соответствия товарного продукта, полученного в результате первичной и вторичной переработки отходов, содержащих нефть, установленному подпунктом 11 пункта 1 статьи 181 Кодекса определению средних дистиллятов, признаваемых подакцизным товаром, операции по их реализации будут являться объектом обложения акцизом.
(Письмо Минфина России от 03.02.2021 N 03-13-08/6886)В случае соответствия товарного продукта, полученного в результате первичной и вторичной переработки отходов, содержащих нефть, установленному подпунктом 11 пункта 1 статьи 181 Кодекса определению средних дистиллятов, признаваемых подакцизным товаром, операции по их реализации будут являться объектом обложения акцизом.