Регистрации обособленного подразделения усн

Подборка наиболее важных документов по запросу Регистрации обособленного подразделения усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
Инспекция установила, что общество, применяющее УСН, изначально зарегистрированное в одном городе, приобрело здания в другом городе и зарегистрировалось по адресу во втором городе. Налоговый орган пришел к выводу о фактическом создании филиала общества во втором городе, что исключает применение УСН, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что общество прекратило деятельность в первом городе (расторгло договоры аренды, ежемесячно снижало размер получаемой выручки и довело его до 0) и не регистрировало обособленное подразделение в качестве филиала. Суд отметил, что одновременное ведение деятельности в двух городах в течение четырех месяцев носило переходный характер без цели и намерения создания филиала общества.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2023 N 15АП-15471/2023 по делу N А32-46163/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено в части.
ООО "ТК "Альварт" в 2017 году в рамках деятельности по предоставлению гостиничных услуг использовало собственный персонал, использовало арендованные у ИП Ширшовой А.В. конкретные помещения с конкретными инвентарными номерами, имело собственное оборудование (контрольно-кассовую технику, кофемашины и т.п.), по расчетному счету ООО "ТК "Альварт" проходят платежи по приобретению алкогольной продукции, принималась и отражалась выручка от постояльцев, Общество несло в рамках договора аренды расходы на свои помещения и т.д., а для осуществления бизнеса в г. Сочи было организовано и зарегистрировано в установленном порядке обособленное подразделение Общества, которое платило НДС и налог на прибыль, т.е. несло не пониженную, а повышенную налоговую нагрузку по сравнению с предпринимателем (6% по УСН).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Вопрос: В какой момент при расчете налога по УСН включать затраты на создание обособленного подразделения, которые произведены в подготовительный период (до регистрации ОП)?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") планирует открыть обособленное подразделение в другом городе, куда на короткий срок командирует работников для поиска помещения, заключения договора, контроля за ремонтом. После заключения договора ООО платит арендную плату и несет затраты на ремонт, выполняемый подрядной организацией. Оборудование стационарных рабочих мест и постановка ОП на учет планируются через 4 месяца. Вправе ли организация в целях налогообложения учесть расходы на создание ОП (командировки, аренда, ремонт и т.п.) после их оплаты, а не после регистрации ОП?
Статья: Упрощенец открывает обособленное подразделение - полезная шпаргалка
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 12)
Когда организация на УСН намеревается создать обособленное подразделение, у нее возникает много вопросов. Какое ОП может открыть упрощенец, чтобы не потерять право на применение УСН? Нужно ли его регистрировать и, если да, как правильно это сделать? Чем чревато неисполнение обязанностей по постановке на учет ОП? Какие налоги и страховые взносы должен платить упрощенец с ОП? Как за них отчитаться?

Нормативные акты

Приказ Минфина России от 29.12.2020 N 329н
(ред. от 01.09.2022)
"Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.05.2021 N 63622)
2. Признать утратившим силу приказ Министерства финансов Российской Федерации от 5 ноября 2009 г. N 114н "Об утверждении Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28 января 2010 г., регистрационный N 16121).
Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@
(ред. от 12.12.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2014 N 35171)
идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента) (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 22 декабря 1998 г., регистрационный N 1664; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 1999, N 1) (далее - приказ МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309) <1>, или Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 24 марта 2004 г., регистрационный N 5685; Российская газета, 2004, 30 марта), с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 05.11.2009 N 114н "Об утверждении Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28 января 2010 г., регистрационный N 16121; Российская газета, 2010, 10 февраля) (далее - приказ МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178), или согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 1-1-Учет, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@ "Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 декабря 2006 г., регистрационный N 8683; Российская газета, 2007, 12 января), с изменениями, внесенными приказами Федеральной налоговой службы от 16.07.2008 N ММ-3-6/314@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 31 июля 2008 г., регистрационный N 12064; Российская газета, 2008, 8 августа) и от 15.02.2010 N ММ-7-6/54@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 23 марта 2010 г., регистрационный N 16695; Российская газета, 2010, 31 марта) (далее - приказ ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@) <2>, или согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения по форме N 1-1-Учет, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@ "Об утверждении форм и форматов документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в налоговых органах, а также порядка заполнения форм документов и порядка направления налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14 сентября 2011 г., регистрационный N 21794; Российская газета, 2011, 23 сентября) (далее - приказ ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@).