Рекламные расходы в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Рекламные расходы в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Пояснения налоговому органу об убытках, отраженных в декларации по налогу на прибыль (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма полученного в налоговом периоде убытка составила 1 143 000 руб. Она связана с высокими стартовыми затратами ООО "Альфа" и отсутствием постоянной клиентской базы. Таким образом, для представления уточненной декларации по налогу на прибыль за 2024 г. в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ нет оснований.
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма полученного в налоговом периоде убытка составила 1 143 000 руб. Она связана с высокими стартовыми затратами ООО "Альфа" и отсутствием постоянной клиентской базы. Таким образом, для представления уточненной декларации по налогу на прибыль за 2024 г. в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ нет оснований.
Форма: Пояснения налоговому органу о косвенных расходах в декларации по налогу на прибыль (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)По строке 040 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие 2025 г. отражены косвенные расходы в сумме 2 405 337 руб., в том числе:
(КонсультантПлюс, 2025)По строке 040 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие 2025 г. отражены косвенные расходы в сумме 2 405 337 руб., в том числе:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)При принятии решения суды, руководствуясь подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, посчитали правомерным включение обществом в декларацию по налогу на прибыль в качестве убытков прошлых лет расходов на маркетинговые исследования, а также на рекламные и другие услуги предыдущего года. ВАС РФ указал, что положения этой нормы применяются в текущем налоговом периоде только в случае, когда момент возникновения понесенных расходов неизвестен. Во всех других случаях расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, подлежат отражению в налоговом учете с соблюдением требований ст. 54 и ст. 272 НК РФ. Данная позиция сформирована Постановлением Президиума ВАС РФ от 9 сентября 2008 г. N 4894/08. Оспариваемые судебные акты вынесены судами до этого Постановления. Таким образом, поскольку по данному делу установлены обстоятельства, аналогичные судебно-арбитражной практике, сформированной указанным Постановлением Президиума ВАС РФ, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о пересмотре оспариваемого судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам.
(Д.М. Щекин)При принятии решения суды, руководствуясь подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, посчитали правомерным включение обществом в декларацию по налогу на прибыль в качестве убытков прошлых лет расходов на маркетинговые исследования, а также на рекламные и другие услуги предыдущего года. ВАС РФ указал, что положения этой нормы применяются в текущем налоговом периоде только в случае, когда момент возникновения понесенных расходов неизвестен. Во всех других случаях расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, подлежат отражению в налоговом учете с соблюдением требований ст. 54 и ст. 272 НК РФ. Данная позиция сформирована Постановлением Президиума ВАС РФ от 9 сентября 2008 г. N 4894/08. Оспариваемые судебные акты вынесены судами до этого Постановления. Таким образом, поскольку по данному делу установлены обстоятельства, аналогичные судебно-арбитражной практике, сформированной указанным Постановлением Президиума ВАС РФ, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о пересмотре оспариваемого судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах деятельности учреждения и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При этом доходы и расходы для целей бухгалтерского (бюджетного) и налогового учета определяются по-разному, поэтому показатели в отчете о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль, могут не совпадать. Например, по следующим причинам:
(КонсультантПлюс, 2025)При этом доходы и расходы для целей бухгалтерского (бюджетного) и налогового учета определяются по-разному, поэтому показатели в отчете о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль, могут не совпадать. Например, по следующим причинам:
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 28.04.2003 N 26-12/24064
<О налоге на прибыль>Следовательно, в целях налогообложения прибыли методом начисления выручка от реализации в качестве базы для расчета лимита расходов при исчислении суммы нормируемых расходов на рекламу определяется за тот отчетный (налоговый) период, за который исчисляется налог на прибыль и представляется соответствующая налоговая декларация.
<О налоге на прибыль>Следовательно, в целях налогообложения прибыли методом начисления выручка от реализации в качестве базы для расчета лимита расходов при исчислении суммы нормируемых расходов на рекламу определяется за тот отчетный (налоговый) период, за который исчисляется налог на прибыль и представляется соответствующая налоговая декларация.
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 16.09.2003 N 26-08/50782
"О расходах на рекламу"О РАСХОДАХ НА РЕКЛАМУ
"О расходах на рекламу"О РАСХОДАХ НА РЕКЛАМУ
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов. Расходы на рекламу: обоснованность, нормирование, спорные вопросы исчисления
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Аникеева О.Е., Байгозин К.И., Ильиных Д.А., Королева М.В., Самсонова А.Е., Шестакова Е.В., Коровина Т.В., Пиликин Г.Г., Тюпакова Н.Н., Бочарова О.Ф.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 3)Например, в I квартале 2011 г. организация произвела рекламные расходы, которые превысили установленный норматив. Поэтому в состав расходов по налогу на прибыль она включила не всю сумму затрат. В следующем отчетном периоде (6 месяцев 2011 г.) норматив, соответственно, увеличился, и в него уложилась вся сумма рекламных расходов, произведенных в I квартале 2011 г. Следовательно, организация вправе учесть остаток нормируемых расходов. Уточненную декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2011 г. организация подавать не должна, т.к. все изменения она отразит в декларации за 6 месяцев 2011 г.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Аникеева О.Е., Байгозин К.И., Ильиных Д.А., Королева М.В., Самсонова А.Е., Шестакова Е.В., Коровина Т.В., Пиликин Г.Г., Тюпакова Н.Н., Бочарова О.Ф.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 3)Например, в I квартале 2011 г. организация произвела рекламные расходы, которые превысили установленный норматив. Поэтому в состав расходов по налогу на прибыль она включила не всю сумму затрат. В следующем отчетном периоде (6 месяцев 2011 г.) норматив, соответственно, увеличился, и в него уложилась вся сумма рекламных расходов, произведенных в I квартале 2011 г. Следовательно, организация вправе учесть остаток нормируемых расходов. Уточненную декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2011 г. организация подавать не должна, т.к. все изменения она отразит в декларации за 6 месяцев 2011 г.
Корреспонденция счетов: В I квартале 2003 г. ремонтно - строительная организация провела рекламную кампанию выполняемых работ, воспользовавшись услугами рекламного агентства. Агентство изготавливает и распространяет рекламные листки перед входом на специализированную выставку. В выставке организация не принимает участия...
(Консультация эксперта, 2003)Обращаем внимание на то, что начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 г. применяется Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. Применение ПБУ 18/02 позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2003)Обращаем внимание на то, что начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 г. применяется Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. Применение ПБУ 18/02 позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.
"Справочник риелтора"
(Батяев А.А., Дубровская И.А.)
("Жилищное право", 2008, N 1)<31> Мурзин В.В. Комментарий к Приказу МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614 "Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций". Комментарий к особенностям составления декларации за 2004 год // Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. 2005. Февраль. N 2.
(Батяев А.А., Дубровская И.А.)
("Жилищное право", 2008, N 1)<31> Мурзин В.В. Комментарий к Приказу МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614 "Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций". Комментарий к особенностям составления декларации за 2004 год // Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. 2005. Февраль. N 2.
Статья: Убытки прошлых лет. Как применить льготу по налогу на прибыль
(Шаронова Е.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2001, N 3(6))Пример 8. Балансовый убыток предприятия за 2000 г. составляет 50 000 руб. Убыток от реализации продукции составил 40 000 руб. Сокрытия (занижения) прибыли предприятием не допускалось. Однако сумма превышения фактических расходов над установленными лимитами, нормами и нормативами, отраженная по строке 4.1 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли за 2000 год" (Приложение 4 к Инструкции N 62), составила 10 000 руб. Эта сумма сложилась из сверхнормативных расходов на рекламу - 2000 руб., расходов на обучение - 3000 руб. и уплаты процентов по кредитам банка - 5000 руб.
(Шаронова Е.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2001, N 3(6))Пример 8. Балансовый убыток предприятия за 2000 г. составляет 50 000 руб. Убыток от реализации продукции составил 40 000 руб. Сокрытия (занижения) прибыли предприятием не допускалось. Однако сумма превышения фактических расходов над установленными лимитами, нормами и нормативами, отраженная по строке 4.1 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли за 2000 год" (Приложение 4 к Инструкции N 62), составила 10 000 руб. Эта сумма сложилась из сверхнормативных расходов на рекламу - 2000 руб., расходов на обучение - 3000 руб. и уплаты процентов по кредитам банка - 5000 руб.
Статья: Фирменный стиль организации: бухгалтерский и налоговый учет (Продолжение)
(Орлова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2003, N 10)Сумма налога на рекламу должна быть отражена в составе прочих расходов по строкам 070 и 120 Приложения N 2 к листу 2 декларации по налогу на прибыль организаций.
(Орлова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2003, N 10)Сумма налога на рекламу должна быть отражена в составе прочих расходов по строкам 070 и 120 Приложения N 2 к листу 2 декларации по налогу на прибыль организаций.
Тематический выпуск: Нормируемые расходы в 2007 году
(Васильева М., Карсетская Е., Кирюшина И., Чвыков И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2006, N 12)Налоговой инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной обществом налоговой декларации по налогу на прибыль за I полугодие 2003 г. и установлено занижение обществом налоговой базы в результате завышения суммы расходов, направленных на рекламу товаров, произведенных другой организацией (фирмой).
(Васильева М., Карсетская Е., Кирюшина И., Чвыков И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2006, N 12)Налоговой инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной обществом налоговой декларации по налогу на прибыль за I полугодие 2003 г. и установлено занижение обществом налоговой базы в результате завышения суммы расходов, направленных на рекламу товаров, произведенных другой организацией (фирмой).
Статья: Учет и налогообложение расходов на рекламу
(Лытнева Н.А., Лытнева Е.А.)
("Бухгалтерский учет", 2001, N 14)Корректировка (увеличение) налогооблагаемой прибыли на суммы превышения фактических расходов на рекламу, включенных в себестоимость по данным бухгалтерского учета, над установленными нормами осуществляется в п.4.1 "з" Справки о порядке определения данных, отражаемых по стр. 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"). Корректировка осуществляется ежеквартально при составлении бухгалтерской и налоговой отчетности.
(Лытнева Н.А., Лытнева Е.А.)
("Бухгалтерский учет", 2001, N 14)Корректировка (увеличение) налогооблагаемой прибыли на суммы превышения фактических расходов на рекламу, включенных в себестоимость по данным бухгалтерского учета, над установленными нормами осуществляется в п.4.1 "з" Справки о порядке определения данных, отражаемых по стр. 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"). Корректировка осуществляется ежеквартально при составлении бухгалтерской и налоговой отчетности.
Корреспонденция счетов: В III квартале 2001 г. производственная организация провела рекламную кампанию своей продукции. Ставка налога на рекламу установлена в размере 5%. Согласно учетной политике бухгалтерский учет ведется по новому Плану счетов; выручка от продажи для целей налогообложения определяется методом "по отгрузке"...
(Консультация эксперта, 2001)В рассматриваемом случае по строке 4.1"з" Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли", за 9 месяцев 2001 г. указываются сверхнормативные расходы на рекламу в размере 2501 руб.
(Консультация эксперта, 2001)В рассматриваемом случае по строке 4.1"з" Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли", за 9 месяцев 2001 г. указываются сверхнормативные расходы на рекламу в размере 2501 руб.
Статья: Расходы на рекламу: новые разъяснения Минфина
(Макарова В.И.)
("Расчет", 2002, N 4)Затем сумма расходов на рекламу в пределах норм и сумма налога на рекламу отражаются в декларации по налогу на прибыль за I квартал по строке 020 "Расходы, уменьшающие доходы от реализации" листа 02. Кроме того, сумма расходов на рекламу в пределах норм указывается по строке 140 "Расходы на рекламу..." Приложения 2 к листу 02. Сумма налога на рекламу отражается по строке 100 "Суммы налогов и сборов" того же Приложения.
(Макарова В.И.)
("Расчет", 2002, N 4)Затем сумма расходов на рекламу в пределах норм и сумма налога на рекламу отражаются в декларации по налогу на прибыль за I квартал по строке 020 "Расходы, уменьшающие доходы от реализации" листа 02. Кроме того, сумма расходов на рекламу в пределах норм указывается по строке 140 "Расходы на рекламу..." Приложения 2 к листу 02. Сумма налога на рекламу отражается по строке 100 "Суммы налогов и сборов" того же Приложения.