Ремонт арендованного имущества учет у арендатора
Подборка наиболее важных документов по запросу Ремонт арендованного имущества учет у арендатора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 5 "Порядок оплаты государственного или муниципального имущества, приобретаемого его арендаторами при реализации преимущественного права на его приобретение" Федерального закона "Об особенностях отчуждения движимого и недвижимого имущества, находящегося в государственной или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации""Принимая во внимание специфику сложившихся отношений, в которых арендатор в течение длительного времени пользовался отремонтированным им арендованным имуществом, и учитывая, что применение части 6 статьи 5 Федерального закона N 159-ФЗ не должно приводить к неосновательному обогащению ни одной из сторон, при установлении выкупной цены арендуемого имущества его рыночная стоимость, включающая в себя стоимость неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя, подлежит уменьшению на стоимость таких улучшений, определяемую на ту же дату, что и стоимость имущества, с учетом их фактического состояния, износа, степени повреждения и т.д."
Важнейшая практика по ст. 260 НК РФРазъяснения неоднозначны в отношении учета арендатором некомпенсируемых затрат на ремонт имущества, полученного в аренду от физлица, в том числе ИП
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как арендатору на УСН учесть затраты на ремонт арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как арендатору на УСН учесть затраты на ремонт арендованного имущества
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. В налоговом учете порядок учета расходов арендатора на ремонт арендованного имущества зависит от условий договора аренды.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. В налоговом учете порядок учета расходов арендатора на ремонт арендованного имущества зависит от условий договора аренды.
Нормативные акты
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 07.11.2024 N АПЛ24-410
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 28.08.2024 N АКПИ24-492, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим Приказа ФАС России от 05.03.2024 N 153/24 "Об утверждении тарифа на услуги по транспортировке газа по магистральным газопроводам (газопроводам-отводам) ООО "Няганские газораспределительные сети" на территории г. Ханты-Мансийска и Ханты-Мансийского района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры">Как следует из экспертного заключения ФАС России об утверждении тарифа на услуги по транспортировке газа по магистральным газопроводам (газопроводам-отводам) Общества на территории г. Ханты-Мансийска и поселков Ханты-Мансийского района (далее - Экспертное заключение), расходы по статье "Капитальный ремонт", запланированные ООО "НГРС" в размере 142 798,98 тыс. руб., не учтены со ссылкой на то, что Договором аренды не предусмотрена обязанность арендатора осуществлять капитальный ремонт арендуемого имущества. При рассмотрении настоящего административного дела данный вывод ФАС России судом первой инстанции опровергнут на основании пункта 2.2.8 Договора аренды, возлагающего обязанность по капитальному ремонту на арендатора, однако суд правомерно указал в обжалуемом судебном акте, что упомянутая ссылка в Экспертом заключении на законность тарифного решения не влияет, поскольку фактическая необходимость выполнения капитального ремонта в тарифной заявке подтверждена не была.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 28.08.2024 N АКПИ24-492, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим Приказа ФАС России от 05.03.2024 N 153/24 "Об утверждении тарифа на услуги по транспортировке газа по магистральным газопроводам (газопроводам-отводам) ООО "Няганские газораспределительные сети" на территории г. Ханты-Мансийска и Ханты-Мансийского района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры">Как следует из экспертного заключения ФАС России об утверждении тарифа на услуги по транспортировке газа по магистральным газопроводам (газопроводам-отводам) Общества на территории г. Ханты-Мансийска и поселков Ханты-Мансийского района (далее - Экспертное заключение), расходы по статье "Капитальный ремонт", запланированные ООО "НГРС" в размере 142 798,98 тыс. руб., не учтены со ссылкой на то, что Договором аренды не предусмотрена обязанность арендатора осуществлять капитальный ремонт арендуемого имущества. При рассмотрении настоящего административного дела данный вывод ФАС России судом первой инстанции опровергнут на основании пункта 2.2.8 Договора аренды, возлагающего обязанность по капитальному ремонту на арендатора, однако суд правомерно указал в обжалуемом судебном акте, что упомянутая ссылка в Экспертом заключении на законность тарифного решения не влияет, поскольку фактическая необходимость выполнения капитального ремонта в тарифной заявке подтверждена не была.
Решение Верховного Суда РФ от 28.08.2024 N АКПИ24-492
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Приказа ФАС России от 05.03.2024 N 153/24 "Об утверждении тарифа на услуги по транспортировке газа по магистральным газопроводам (газопроводам-отводам) ООО "Няганские газораспределительные сети" на территории г. Ханты-Мансийска и Ханты-Мансийского района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры">В пункте 1.4 раздела 7.5 Экспертного заключения расходы по статье "капитальный ремонт", запланированные Обществом в размере 142 798,98 тыс. руб., не учтены со ссылкой на то, что Договором аренды не предусмотрена обязанность арендатора осуществлять капитальный ремонт арендуемого имущества.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Приказа ФАС России от 05.03.2024 N 153/24 "Об утверждении тарифа на услуги по транспортировке газа по магистральным газопроводам (газопроводам-отводам) ООО "Няганские газораспределительные сети" на территории г. Ханты-Мансийска и Ханты-Мансийского района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры">В пункте 1.4 раздела 7.5 Экспертного заключения расходы по статье "капитальный ремонт", запланированные Обществом в размере 142 798,98 тыс. руб., не учтены со ссылкой на то, что Договором аренды не предусмотрена обязанность арендатора осуществлять капитальный ремонт арендуемого имущества.
Статья: Учет основных средств аптекой на УСН
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расходы по ремонту арендованного ОС также следует учитывать в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, поскольку арендатор в течение всего срока договора аренды обязан поддерживать арендованное имущество в надлежащем состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта.
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расходы по ремонту арендованного ОС также следует учитывать в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, поскольку арендатор в течение всего срока договора аренды обязан поддерживать арендованное имущество в надлежащем состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта.
Вопрос: В связи с тем что арендатор не произвел необходимый ремонт, при расторжении договора аренды стороны согласовали размер возмещения арендатором затрат на ремонт, удерживаемого из обеспечительного платежа. Облагается ли такая сумма НДС? Вправе ли арендатор учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Ответ: Расходы арендодателя на ремонт, возмещенные за счет обеспечительного платежа, НДС не облагаются. Указанные расходы арендатор вправе учесть в целях налога на прибыль как внереализационные.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Ответ: Расходы арендодателя на ремонт, возмещенные за счет обеспечительного платежа, НДС не облагаются. Указанные расходы арендатор вправе учесть в целях налога на прибыль как внереализационные.
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Если фирма арендует имущество и с согласия арендодателя проводит его капитальный ремонт, который является неотделимым улучшением, тогда затраты на такие улучшения она может списать в налоговом учете через амортизацию. Это возможно, если арендодатель не возмещает арендатору стоимость неотделимой постройки (п. 1 ст. 258 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Если фирма арендует имущество и с согласия арендодателя проводит его капитальный ремонт, который является неотделимым улучшением, тогда затраты на такие улучшения она может списать в налоговом учете через амортизацию. Это возможно, если арендодатель не возмещает арендатору стоимость неотделимой постройки (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Можно ли произвести зачет платы по договору аренды и стоимости ремонта арендуемого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Судом не применена подлежащая применению ст. 622 ГК РФ, предусматривающая обязанность арендатора уплатить арендную плату арендодателю и за все время просрочки исполнения обязательства по возврату арендованного имущества. С учетом ст. 622 ГК РФ арендатор вправе зачесть свои расходы по капитальному ремонту арендованного помещения и в счет обязательств по уплате арендной платы и после прекращения действия договора аренды, если имущество не было возвращено арендодателю.
Можно ли произвести зачет платы по договору аренды и стоимости ремонта арендуемого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Судом не применена подлежащая применению ст. 622 ГК РФ, предусматривающая обязанность арендатора уплатить арендную плату арендодателю и за все время просрочки исполнения обязательства по возврату арендованного имущества. С учетом ст. 622 ГК РФ арендатор вправе зачесть свои расходы по капитальному ремонту арендованного помещения и в счет обязательств по уплате арендной платы и после прекращения действия договора аренды, если имущество не было возвращено арендодателю.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Вправе ли арендатор до передачи ему имущества принять к вычету НДС, уплаченный с компенсаций расходов арендодателя на ремонт этого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что арендатор до передачи ему в пользование имущества (вертолетов) принял к вычету НДС с сумм компенсаций расходов, понесенных арендодателем в связи с ремонтом данного имущества. Инспекция отказала в вычете, поскольку после проведения ремонта и до фактической передачи имущества арендатору в его бухгалтерском учете оно не было отражено в качестве арендованных основных средств и находилось в распоряжении арендодателя, т.е. не участвовало в предпринимательской деятельности арендатора.
Вправе ли арендатор до передачи ему имущества принять к вычету НДС, уплаченный с компенсаций расходов арендодателя на ремонт этого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что арендатор до передачи ему в пользование имущества (вертолетов) принял к вычету НДС с сумм компенсаций расходов, понесенных арендодателем в связи с ремонтом данного имущества. Инспекция отказала в вычете, поскольку после проведения ремонта и до фактической передачи имущества арендатору в его бухгалтерском учете оно не было отражено в качестве арендованных основных средств и находилось в распоряжении арендодателя, т.е. не участвовало в предпринимательской деятельности арендатора.
Готовое решение: Как арендатору учитывать расходы на текущий и капитальный ремонт арендованного помещения
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете затраты на ремонт арендатор может учесть в прочих расходах, если обязанность нести такие расходы возложена на него договором аренды.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете затраты на ремонт арендатор может учесть в прочих расходах, если обязанность нести такие расходы возложена на него договором аренды.
Путеводитель по договорной работе. Аренда. Общие положения. Рекомендации по заключению, изменению, расторжению договораНеобходимо учитывать, что, если арендатор знал о недостатках имущества и при этом принял на себя обязанность по его капитальному ремонту, в дальнейшем он не сможет требовать возмещения расходов на его проведение, ссылаясь на устранение недостатков (см. Риск арендатора 2.4.1). Подробнее о последствиях передачи имущества с недостатками см. п. 2.4 настоящих Рекомендаций.
Статья: Взаимоотношения при аренде: оформление документов, учет дохода, составление проводок
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 3)Организация заключила договор аренды с арендатором. Объект аренды - недвижимость, которая находится в собственности арендодателя. По вине арендатора произошло повреждение арендованного имущества. Договором аренды предусмотрено возмещение ущерба, который произошел по вине арендатора. Собственник имущества оплатил ремонт поврежденного имущества, а арендатор согласился возместить данные расходы. Организация-арендодатель не отражает доход в бухгалтерском учете, не начисляет НДС, так как возмещение ущерба не является реализацией в соответствии со ст. 39, 153 НК РФ, не принимает НДС от поставщика к вычету, не учитывает расходы в бухгалтерском учете и в целях обложения по налогу на прибыль. Она направила в адрес арендатора счет на оплату, требование на возмещение ущерба с приложением подтверждающих документов от поставщика. Арендатор, в свою очередь, просит арендодателя оформить акт выполненных работ. Нужно ли это делать? Следует ли отражать доход при оформлении акта выполненных работ? Какие нужно сделать проводки при отражении суммы ущерба?
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 3)Организация заключила договор аренды с арендатором. Объект аренды - недвижимость, которая находится в собственности арендодателя. По вине арендатора произошло повреждение арендованного имущества. Договором аренды предусмотрено возмещение ущерба, который произошел по вине арендатора. Собственник имущества оплатил ремонт поврежденного имущества, а арендатор согласился возместить данные расходы. Организация-арендодатель не отражает доход в бухгалтерском учете, не начисляет НДС, так как возмещение ущерба не является реализацией в соответствии со ст. 39, 153 НК РФ, не принимает НДС от поставщика к вычету, не учитывает расходы в бухгалтерском учете и в целях обложения по налогу на прибыль. Она направила в адрес арендатора счет на оплату, требование на возмещение ущерба с приложением подтверждающих документов от поставщика. Арендатор, в свою очередь, просит арендодателя оформить акт выполненных работ. Нужно ли это делать? Следует ли отражать доход при оформлении акта выполненных работ? Какие нужно сделать проводки при отражении суммы ущерба?