Рентный коэффициент в декларации по НДПИ
Подборка наиболее важных документов по запросу Рентный коэффициент в декларации по НДПИ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 337 "Добытое полезное ископаемое" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при налогообложении добытого полезного ископаемого (хризотил-асбеста) применило рентный коэффициент 1, поскольку полагало, что оно относится к неметаллическому сырью, используемому в основном в строительной индустрии. Налогоплательщик указывал, что само по себе упоминание асбеста в подп. 6 п. 2 ст. 337 НК РФ не должно рассматриваться как единственно возможная квалификация асбеста: в строительной индустрии у хризотил-асбеста имеется максимальная эффективность, а в других сферах этот материал не имеет ценности из-за наличия более эффективных материалов, в химической промышленности асбест не находит применения как сырье. Налоговый орган пришел к выводу, что спорное полезное ископаемое относится к горно-химическому неметаллическому сырью, применил рентный коэффициент 3,5 и доначислил НДПИ. Суд признал доначисление правомерным. Суд пришел к выводу, что асбест должен быть отнесен к группировке подп. 6 п. 2 ст. 337 НК РФ (горно-химическое неметаллическое сырье), так как он прямо поименован в данной группировке, в том числе в случае фактического использования асбеста в строительной индустрии. Также суд учел, что ранее общество в декларациях по НДПИ относило полезное ископаемое к горно-химическому неметаллическому сырью, указывая код 06111, соответствующий асбесту. Суд проанализировал экспертное заключение, согласно которому добываемый налогоплательщиком хризотил-асбест пригоден для некоторых изделий химической промышленности, однако характерным сырьем химической промышленности его назвать нельзя, он является характерным сырьем строительной промышленности. Суд пришел к выводу о том, что экспертиза подтверждает возможность использования спорного полезного ископаемого наряду с химической отраслью в строительной отрасли. Согласно выводам суда не имеет правового значения факт последующего использования продукта переработки спорного полезного ископаемого в строительной промышленности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при налогообложении добытого полезного ископаемого (хризотил-асбеста) применило рентный коэффициент 1, поскольку полагало, что оно относится к неметаллическому сырью, используемому в основном в строительной индустрии. Налогоплательщик указывал, что само по себе упоминание асбеста в подп. 6 п. 2 ст. 337 НК РФ не должно рассматриваться как единственно возможная квалификация асбеста: в строительной индустрии у хризотил-асбеста имеется максимальная эффективность, а в других сферах этот материал не имеет ценности из-за наличия более эффективных материалов, в химической промышленности асбест не находит применения как сырье. Налоговый орган пришел к выводу, что спорное полезное ископаемое относится к горно-химическому неметаллическому сырью, применил рентный коэффициент 3,5 и доначислил НДПИ. Суд признал доначисление правомерным. Суд пришел к выводу, что асбест должен быть отнесен к группировке подп. 6 п. 2 ст. 337 НК РФ (горно-химическое неметаллическое сырье), так как он прямо поименован в данной группировке, в том числе в случае фактического использования асбеста в строительной индустрии. Также суд учел, что ранее общество в декларациях по НДПИ относило полезное ископаемое к горно-химическому неметаллическому сырью, указывая код 06111, соответствующий асбесту. Суд проанализировал экспертное заключение, согласно которому добываемый налогоплательщиком хризотил-асбест пригоден для некоторых изделий химической промышленности, однако характерным сырьем химической промышленности его назвать нельзя, он является характерным сырьем строительной промышленности. Суд пришел к выводу о том, что экспертиза подтверждает возможность использования спорного полезного ископаемого наряду с химической отраслью в строительной отрасли. Согласно выводам суда не имеет правового значения факт последующего использования продукта переработки спорного полезного ископаемого в строительной промышленности.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 04.03.2024 N 309-ЭС23-22175 по делу N А60-43970/2022
Категория спора: Налог на добычу полезных ископаемых.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения.
Обстоятельства: Истец указывает на то, что ответчиком вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым обществу доначислен НДПИ.
Решение: Требование удовлетворено, так как предложенный налоговым органом и поддержанный судами подход, состоящий в необходимости более широкой дифференциации условий налогообложения плательщиков НДПИ за счет применения различных значений рентного коэффициента к отдельным драгоценным металлам, не основан на законе.Рассчитав с учетом расходов на аффинаж стоимость единицы добытого полезного ископаемого (по каждому из видов химически чистых драгоценных металлов), общество исчислило налог по ставке 6 процентов в отношении налоговой базы, определенной по золоту, и по ставке 6,5 процентов в отношении налоговой базы, определенной по металлам платиновой группы, с применением к общей налоговой базе рентного коэффициента Крента равного 1.
Категория спора: Налог на добычу полезных ископаемых.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения.
Обстоятельства: Истец указывает на то, что ответчиком вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым обществу доначислен НДПИ.
Решение: Требование удовлетворено, так как предложенный налоговым органом и поддержанный судами подход, состоящий в необходимости более широкой дифференциации условий налогообложения плательщиков НДПИ за счет применения различных значений рентного коэффициента к отдельным драгоценным металлам, не основан на законе.Рассчитав с учетом расходов на аффинаж стоимость единицы добытого полезного ископаемого (по каждому из видов химически чистых драгоценных металлов), общество исчислило налог по ставке 6 процентов в отношении налоговой базы, определенной по золоту, и по ставке 6,5 процентов в отношении налоговой базы, определенной по металлам платиновой группы, с применением к общей налоговой базе рентного коэффициента Крента равного 1.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какой рентный коэффициент КРЕНТА указывать в декларации по НДПИ в графе 050 подраздела 5.1 при добыче щебня?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Какой рентный коэффициент КРЕНТА указывать в декларации по НДПИ в графе 050 подраздела 5.1 при добыче щебня?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Какой рентный коэффициент КРЕНТА указывать в декларации по НДПИ в графе 050 подраздела 5.1 при добыче щебня?
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Организация осуществляет добычу металлов платиновой группы и золота из россыпных месторождений, которые содержатся в извлеченном ископаемом в различных количествах. В декларации по НДПИ она применила рентный коэффициент в размере 1 ко всему объему добытого ископаемого.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Организация осуществляет добычу металлов платиновой группы и золота из россыпных месторождений, которые содержатся в извлеченном ископаемом в различных количествах. В декларации по НДПИ она применила рентный коэффициент в размере 1 ко всему объему добытого ископаемого.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 18.07.2024 N ЕД-7-1/565@
"Об утверждении Методики прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации на текущий год, очередной финансовый год и плановый период"Uрентафакт - фактическая стоимость добытых прочих полезных ископаемых, в отношении которых при налогообложении установлен рентный коэффициент, отличный от 1 (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатит-штаффелитовых руд, апатит-магнетитовых, маложелезистых апатитовых руд, апатитовых и фосфоритовых руд), за последний годовой период с учетом распределения по долям на соответствующий прогнозируемый период в соответствии с динамикой стоимости прочих полезных ископаемых, в отношении которых при налогообложении установлен рентный коэффициент, отличный от 1 (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатит-штаффелитовых руд, апатит-магнетитовых, маложелезистых апатитовых руд, апатитовых и фосфоритовых руд) по видам полезных ископаемых согласно данным отчета по форме N 5-НДПИ, млн. рублей, и (или) фактическим данным налоговых деклараций, млн. рублей;
"Об утверждении Методики прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации на текущий год, очередной финансовый год и плановый период"Uрентафакт - фактическая стоимость добытых прочих полезных ископаемых, в отношении которых при налогообложении установлен рентный коэффициент, отличный от 1 (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатит-штаффелитовых руд, апатит-магнетитовых, маложелезистых апатитовых руд, апатитовых и фосфоритовых руд), за последний годовой период с учетом распределения по долям на соответствующий прогнозируемый период в соответствии с динамикой стоимости прочих полезных ископаемых, в отношении которых при налогообложении установлен рентный коэффициент, отличный от 1 (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатит-штаффелитовых руд, апатит-магнетитовых, маложелезистых апатитовых руд, апатитовых и фосфоритовых руд) по видам полезных ископаемых согласно данным отчета по форме N 5-НДПИ, млн. рублей, и (или) фактическим данным налоговых деклараций, млн. рублей;
Письмо ФНС России от 30.12.2021 N СД-4-3/18591
"О заполнении налоговой декларации по НДПИ"По строке 041 раздела 5 налоговой декларации по НДПИ указывается значение рентного коэффициента КРЕНТА, применяемого к ставке налога в соответствии с пунктом 2 статьи 342 и статьей 342.8 Кодекса, который может принимать значения - 0,2, 1, 3,5 или 7.
"О заполнении налоговой декларации по НДПИ"По строке 041 раздела 5 налоговой декларации по НДПИ указывается значение рентного коэффициента КРЕНТА, применяемого к ставке налога в соответствии с пунктом 2 статьи 342 и статьей 342.8 Кодекса, который может принимать значения - 0,2, 1, 3,5 или 7.