Реорганизация налоговые риски
Подборка наиболее важных документов по запросу Реорганизация налоговые риски (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)1.13. Реорганизация структуры владения активами
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)1.13. Реорганизация структуры владения активами
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Вопрос 1: Просим указать риски (юридические и налоговые), которые могут возникнуть вследствие реорганизации юридического лица путем присоединения при заданных условиях.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Вопрос 1: Просим указать риски (юридические и налоговые), которые могут возникнуть вследствие реорганизации юридического лица путем присоединения при заданных условиях.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-23/518@
"Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля, а также форм и форматов документов, представляемых организациями при раскрытии информации о системе внутреннего контроля"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.07.2021 N 64409)Раздел I "Направления выявления риска по видам деятельности организации"
"Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля, а также форм и форматов документов, представляемых организациями при раскрытии информации о системе внутреннего контроля"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.07.2021 N 64409)Раздел I "Направления выявления риска по видам деятельности организации"
Приказ ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"о реорганизации налоговых органов и подведомственной организации
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"о реорганизации налоговых органов и подведомственной организации
Статья: Банкротный комплаенс как правовой инструмент в делах о банкротстве
(Апухтин Ю.В., Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)- анализ на предмет наличия налоговых рисков;
(Апухтин Ю.В., Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)- анализ на предмет наличия налоговых рисков;
Статья: Какие изменения по налогам планируются на 2025 - 2027 гг.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)В целях устранения споров в правоприменительной практике планируется установить основания для формирования сальдо ЕНС реорганизованного лица с даты его создания в форме реорганизации с учетом данных о сальдо реорганизованных лиц - предшественников.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)В целях устранения споров в правоприменительной практике планируется установить основания для формирования сальдо ЕНС реорганизованного лица с даты его создания в форме реорганизации с учетом данных о сальдо реорганизованных лиц - предшественников.
Статья: Особенности бухгалтерского учета и налогообложения в ИТ-компаниях в санкционных условиях
(Чайковская Л.А., Филин С.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 3)Льготные ставки по налогу на прибыль могут применять как действующие, так и вновь создаваемые ИТ-компании. Проблемы существуют только у тех ИТ-компаний, которые созданы в результате реорганизации в форме разделения и выделения. В данном случае появляется риск возникновения претензий, связанных с возможностью при дроблении бизнеса получения права данной ИТ-компанией на применение льготных ставок.
(Чайковская Л.А., Филин С.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 3)Льготные ставки по налогу на прибыль могут применять как действующие, так и вновь создаваемые ИТ-компании. Проблемы существуют только у тех ИТ-компаний, которые созданы в результате реорганизации в форме разделения и выделения. В данном случае появляется риск возникновения претензий, связанных с возможностью при дроблении бизнеса получения права данной ИТ-компанией на применение льготных ставок.
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ организации и осуществления выездных налоговых проверок, взыскания доначисленных сумм в 2019 - 2021 годах и истекшем периоде 2022 года"
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)Приоритетными для включения в проект плана ВНП являются налогоплательщики, обладающие максимальными рисками совершения налоговых правонарушений <31>.
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)Приоритетными для включения в проект плана ВНП являются налогоплательщики, обладающие максимальными рисками совершения налоговых правонарушений <31>.
Статья: Новый подход к разрешению международных налоговых споров при участии России
(Поленчук М.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Налоговые органы заинтересованы в расширении проведения медиации, поскольку для налоговых органов медиативное соглашение является гарантией исполнения налоговых обязательств, а для налогоплательщика - возможностью избежать выездной налоговой проверки по вопросам и периодам, на которые распространяется действие соглашения. Уже сейчас начинают появляться примеры на практике заключения медиативных соглашений между налогоплательщиком и налоговым органом. Первое соглашение было заключено между МИФНС России N 21 по Санкт-Петербургу и ООО "Риф" (до реорганизации ООО "Таллер"), в соответствии с которым налогоплательщиком уточнены налоговые обязательства, уплачены соответствующие суммы налога, устранены риски <28>.
(Поленчук М.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 8)Налоговые органы заинтересованы в расширении проведения медиации, поскольку для налоговых органов медиативное соглашение является гарантией исполнения налоговых обязательств, а для налогоплательщика - возможностью избежать выездной налоговой проверки по вопросам и периодам, на которые распространяется действие соглашения. Уже сейчас начинают появляться примеры на практике заключения медиативных соглашений между налогоплательщиком и налоговым органом. Первое соглашение было заключено между МИФНС России N 21 по Санкт-Петербургу и ООО "Риф" (до реорганизации ООО "Таллер"), в соответствии с которым налогоплательщиком уточнены налоговые обязательства, уплачены соответствующие суммы налога, устранены риски <28>.
Статья: Задачи и риски компании при выделении ИТ-функции в отдельное юридическое лицо
(Стукачева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)На практике, еще с момента вступления в силу первого этапа ИТ-маневра, многие компании приняли решение о выделении ИТ-функции в отдельное юридическое лицо. При этом возникал вопрос о правомерности такого выделения в свете широко обсуждаемого в последнее время риска, связанного с дроблением бизнеса. Однако ФНС неоднократно выпускала разъяснения о том, что "реорганизация юридического лица, в результате которой создается отдельное юридическое лицо (разделение, выделение), осуществляющее деятельность в сфере информационных технологий, не может рассматриваться налоговыми органами как искажение фактов хозяйственной жизни в нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ и квалифицироваться как применение схемы уклонения от налогообложения ("дробление бизнеса", необоснованное получение налоговых льгот и пр.)". Кроме того, ФНС отдельно отмечалось, что не имеет значения, в интересах каких лиц (внутри группы компаний, взаимозависимых и (или) аффилированных лиц, внешних пользователей и пр.) ИТ-компанией осуществляется деятельность в области информационных технологий. Такой довольно лояльный подход обоснован тем, что получение экономических выгод от применения налоговых льгот полностью соответствует цели введения правительством налогового маневра, которая заключается в поддержке ИТ-отрасли.
(Стукачева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)На практике, еще с момента вступления в силу первого этапа ИТ-маневра, многие компании приняли решение о выделении ИТ-функции в отдельное юридическое лицо. При этом возникал вопрос о правомерности такого выделения в свете широко обсуждаемого в последнее время риска, связанного с дроблением бизнеса. Однако ФНС неоднократно выпускала разъяснения о том, что "реорганизация юридического лица, в результате которой создается отдельное юридическое лицо (разделение, выделение), осуществляющее деятельность в сфере информационных технологий, не может рассматриваться налоговыми органами как искажение фактов хозяйственной жизни в нарушение п. 1 ст. 54.1 НК РФ и квалифицироваться как применение схемы уклонения от налогообложения ("дробление бизнеса", необоснованное получение налоговых льгот и пр.)". Кроме того, ФНС отдельно отмечалось, что не имеет значения, в интересах каких лиц (внутри группы компаний, взаимозависимых и (или) аффилированных лиц, внешних пользователей и пр.) ИТ-компанией осуществляется деятельность в области информационных технологий. Такой довольно лояльный подход обоснован тем, что получение экономических выгод от применения налоговых льгот полностью соответствует цели введения правительством налогового маневра, которая заключается в поддержке ИТ-отрасли.
Статья: Налогово-правовые механизмы государственной поддержки предпринимательства в современных условиях
(Шевелева Н.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)2. Обращение к преференциальному режиму создает сложно просчитываемые риски. Хозяйствующий субъект, принявший решение о ведении предпринимательской деятельности, должен ликвидировать все свои филиалы и иные обособленные подразделения в иных регионах, выйти из всех инвестиционных проектов, из особых экономических зон, исключить возможность реорганизации, закрыть все неразрешенные виды деятельности, и все равно он может оказаться лишенным налоговых преференций по налогу на прибыль организаций, которые являются самыми привлекательными для открытия нового бизнеса. Остаются риски несоблюдения условия о доле доходов в 90% налоговой базы, а также ошибки в определении момента получения первой прибыли. Сохраняется и угроза наступления неблагоприятных налоговых последствий после утраты статуса резидента на основании решения управляющей компании в виде начисления налога на прибыль со следующего квартала после утраты статуса резидента и начисления всех иных налогов (налог на имущество организаций, земельный налог), относящихся к соответствующему году, а также соответствующих пеней.
(Шевелева Н.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)2. Обращение к преференциальному режиму создает сложно просчитываемые риски. Хозяйствующий субъект, принявший решение о ведении предпринимательской деятельности, должен ликвидировать все свои филиалы и иные обособленные подразделения в иных регионах, выйти из всех инвестиционных проектов, из особых экономических зон, исключить возможность реорганизации, закрыть все неразрешенные виды деятельности, и все равно он может оказаться лишенным налоговых преференций по налогу на прибыль организаций, которые являются самыми привлекательными для открытия нового бизнеса. Остаются риски несоблюдения условия о доле доходов в 90% налоговой базы, а также ошибки в определении момента получения первой прибыли. Сохраняется и угроза наступления неблагоприятных налоговых последствий после утраты статуса резидента на основании решения управляющей компании в виде начисления налога на прибыль со следующего квартала после утраты статуса резидента и начисления всех иных налогов (налог на имущество организаций, земельный налог), относящихся к соответствующему году, а также соответствующих пеней.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Есть случаи, когда долги взыскивали со взаимозависимых лиц по результатам налоговых проверок, проводимых при их ликвидации. Например, если взамен старой открывается новая фирма с аналогичной деятельностью. Как правило, так поступают, чтобы избавиться от рисков, связанных с деятельностью ликвидирующейся организации. При этом необязательно ждать ликвидации или реорганизации фирмы. Зачастую инспекторы успевают прийти на проверку раньше - как только у основной компании уменьшаются обороты и параллельно возникает схожая по деятельности фирма.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Есть случаи, когда долги взыскивали со взаимозависимых лиц по результатам налоговых проверок, проводимых при их ликвидации. Например, если взамен старой открывается новая фирма с аналогичной деятельностью. Как правило, так поступают, чтобы избавиться от рисков, связанных с деятельностью ликвидирующейся организации. При этом необязательно ждать ликвидации или реорганизации фирмы. Зачастую инспекторы успевают прийти на проверку раньше - как только у основной компании уменьшаются обороты и параллельно возникает схожая по деятельности фирма.
Статья: Методические аспекты организации налогового учета: теория и практика применения
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)С одной стороны, налогоплательщики, например применяющие УСНО с объектом налогообложения "доходы", освобождены от обязанности налогового учета расходов. С другой стороны, принятие решения о смене объекта налогообложения на "доходы минус расходы" или возникновение необходимости реорганизации или ликвидации бизнеса обозначают задачу идентификации расходов. Поэтому, отказываясь от ведения определенных объектов налогового учета, необходимо заранее оценивать возможные риски.
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)С одной стороны, налогоплательщики, например применяющие УСНО с объектом налогообложения "доходы", освобождены от обязанности налогового учета расходов. С другой стороны, принятие решения о смене объекта налогообложения на "доходы минус расходы" или возникновение необходимости реорганизации или ликвидации бизнеса обозначают задачу идентификации расходов. Поэтому, отказываясь от ведения определенных объектов налогового учета, необходимо заранее оценивать возможные риски.