Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 100 "Установление размера требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что возможность принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам не утрачена (не истек как годичный срок принятия решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, так и двухлетний срок, предоставленный законом для судебного взыскания задолженности), в связи с чем требования налогового органа включены в реестр требований кредиторов должника.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что возможность принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам не утрачена (не истек как годичный срок принятия решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, так и двухлетний срок, предоставленный законом для судебного взыскания задолженности), в связи с чем требования налогового органа включены в реестр требований кредиторов должника.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы предпринимателя обоснованными, добровольный срок исполнения требования об уплате задолженности истек. Решение о взыскании налога за счет денежных средств в установленный срок не принято, что исключает возможность вынесения решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы предпринимателя обоснованными, добровольный срок исполнения требования об уплате задолженности истек. Решение о взыскании налога за счет денежных средств в установленный срок не принято, что исключает возможность вынесения решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1. ВЫНЕСЕНИЕ РЕШЕНИЯ О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГА
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафовСИТУАЦИЯ: Может ли налоговый орган вынести решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, если не направлял ему требование об уплате налога, пеней, штрафа или направил такое требование с нарушением порядка вручения?
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.03.2023 N Ф08-2163/2023 <Когда решение о взыскании налога за счет иного имущества не может быть вынесено>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Добровольный срок исполнения требования об уплате взносов от 06.02.2019 N 24798 истек 01.03.2019. Решение о взыскании налога за счет денежных средств вынесено не было. Значит, исключена возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Добровольный срок исполнения требования об уплате взносов от 06.02.2019 N 24798 истек 01.03.2019. Решение о взыскании налога за счет денежных средств вынесено не было. Значит, исключена возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Предусмотренные ст. 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика-организации (индивидуального предпринимателя) представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не независимые друг от друга процедуры. Системное толкование упомянутых статей Налогового кодекса РФ позволяет сделать вывод, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика может быть принято налоговым органом при наличии ряда условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога; неуплаты налогоплательщиком в установленный срок суммы налога; вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в течение двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога; отсутствия на счетах налогоплательщика необходимых денежных средств или отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Предусмотренные ст. 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика-организации (индивидуального предпринимателя) представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не независимые друг от друга процедуры. Системное толкование упомянутых статей Налогового кодекса РФ позволяет сделать вывод, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика может быть принято налоговым органом при наличии ряда условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога; неуплаты налогоплательщиком в установленный срок суммы налога; вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в течение двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога; отсутствия на счетах налогоплательщика необходимых денежных средств или отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика.
Статья: Взыскание налоговой задолженности при нарушении налоговиками сроков
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Конституционный суд РФ указал, что оспариваемые положения устанавливают сроки на принятие решений о взыскании сумм налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и обращение в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности, право взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика (п. 3 и 7 ст. 46 НК РФ), годичный срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика во внесудебном порядке, а также двухлетний срок на взыскание налога за счет имущества налогоплательщика в судебном порядке (п. 1 ст. 47 НК РФ), двадцатидневный срок на направление налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 70 НК РФ), а также сроки и порядок принятия решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (ст. 101 НК РФ).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Конституционный суд РФ указал, что оспариваемые положения устанавливают сроки на принятие решений о взыскании сумм налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и обращение в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности, право взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика (п. 3 и 7 ст. 46 НК РФ), годичный срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика во внесудебном порядке, а также двухлетний срок на взыскание налога за счет имущества налогоплательщика в судебном порядке (п. 1 ст. 47 НК РФ), двадцатидневный срок на направление налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 70 НК РФ), а также сроки и порядок принятия решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (ст. 101 НК РФ).
Статья: Перевели бизнес - перевели и налоги
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)В целях исполнения решения по результатам проверки инспекция приостановила операции по счетам должника. А в связи с отсутствием на счетах денежных средств было принято решение о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)В целях исполнения решения по результатам проверки инспекция приостановила операции по счетам должника. А в связи с отсутствием на счетах денежных средств было принято решение о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика.
Статья: Есть ли шанс отменить взыскание налогов, если ИФНС затянула выездную проверку
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)- 10 месяцев с момента принятия решения о взыскании задолженности за счет денег на счетах, чтобы принять решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика во внесудебном порядке;
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)- 10 месяцев с момента принятия решения о взыскании задолженности за счет денег на счетах, чтобы принять решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика во внесудебном порядке;
"Справочник по доказыванию в арбитражном процессе"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)Статьей 47 НК РФ установлено аналогичное правило о том, что в случае пропуска срока принятия решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании причитающихся сумм налоговых платежей (в течение двух лет после истечения срока исполнения требования об уплате налога).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)Статьей 47 НК РФ установлено аналогичное правило о том, что в случае пропуска срока принятия решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании причитающихся сумм налоговых платежей (в течение двух лет после истечения срока исполнения требования об уплате налога).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Отменяется ли решение о взыскании за счет имущества, если инспекция не направляла налогоплательщику решение о взыскании за счет средств на счетах в банке
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика незаконным, в частности, потому, что инспекция не доказала направление налогоплательщику решения о взыскании налога за счет средств на счетах в банке.
Отменяется ли решение о взыскании за счет имущества, если инспекция не направляла налогоплательщику решение о взыскании за счет средств на счетах в банке
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика незаконным, в частности, потому, что инспекция не доказала направление налогоплательщику решения о взыскании налога за счет средств на счетах в банке.
Статья: Налоговики нарушают сроки: позиция Конституционного суда РФ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Конституционный суд отказал компании в принятии жалобы к рассмотрению. Он указал, что оспариваемые положения НК РФ устанавливают двухмесячный срок на принятие решения о взыскании сумм налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, годичный срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика во внесудебном порядке, а также двухлетний срок на взыскание налога за счет имущества налогоплательщика в судебном порядке, двадцатидневный срок на направление налогоплательщику требования об уплате налога, а также срок на принятие решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Конституционный суд отказал компании в принятии жалобы к рассмотрению. Он указал, что оспариваемые положения НК РФ устанавливают двухмесячный срок на принятие решения о взыскании сумм налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, годичный срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика во внесудебном порядке, а также двухлетний срок на взыскание налога за счет имущества налогоплательщика в судебном порядке, двадцатидневный срок на направление налогоплательщику требования об уплате налога, а также срок на принятие решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.