Решение по акту выездной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Решение по акту выездной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 71 "Установление размера требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов должника суммы налоговой задолженности. Суд удовлетворил заявленные требования, поскольку к моменту введения первой процедуры банкротства налоговая инспекция не утратила возможность принудительного взыскания спорной задолженности. В целях подтверждения исполнения требований, предусмотренных ст. 46 НК РФ, налоговым органом были представлены следующие доказательства: акт и решение по результатам выездной налоговой проверки, направленные налогоплательщику посредством ТКС с соблюдением сроков, предусмотренных п. 5 ст. 100 НК РФ; требование об уплате налогов, отправка которого подтверждается соответствующей квитанцией; решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, направление которого в адрес общества также подтверждается квитанцией. Помимо этого, налоговым органом были информативно приложены и иные документы в обоснование требований. Заявленный конкурсным кредитором довод о неподтвержденности действий инспекции ввиду непредставления квитанции о приеме электронного документа, подписанного УКЭП плательщика, либо подтверждения дат отправки электронных документов, подписанных УКЭП оператора электронного документооборота, был отклонен. Суд указал, что налоговым органом были представлены электронные копии документов, отсутствие на них визуализации не может считаться фактом отсутствия электронной подписи при направлении документов в адрес общества. Поскольку задолженность вытекает из вступившего в законную силу решения по результатам выездной налоговой проверки, а доказательств, свидетельствующих о наличии злоупотреблений со стороны налогового органа, в материалы дела представлено не было, суд включил требования налогового органа в реестр.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов должника суммы налоговой задолженности. Суд удовлетворил заявленные требования, поскольку к моменту введения первой процедуры банкротства налоговая инспекция не утратила возможность принудительного взыскания спорной задолженности. В целях подтверждения исполнения требований, предусмотренных ст. 46 НК РФ, налоговым органом были представлены следующие доказательства: акт и решение по результатам выездной налоговой проверки, направленные налогоплательщику посредством ТКС с соблюдением сроков, предусмотренных п. 5 ст. 100 НК РФ; требование об уплате налогов, отправка которого подтверждается соответствующей квитанцией; решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, направление которого в адрес общества также подтверждается квитанцией. Помимо этого, налоговым органом были информативно приложены и иные документы в обоснование требований. Заявленный конкурсным кредитором довод о неподтвержденности действий инспекции ввиду непредставления квитанции о приеме электронного документа, подписанного УКЭП плательщика, либо подтверждения дат отправки электронных документов, подписанных УКЭП оператора электронного документооборота, был отклонен. Суд указал, что налоговым органом были представлены электронные копии документов, отсутствие на них визуализации не может считаться фактом отсутствия электронной подписи при направлении документов в адрес общества. Поскольку задолженность вытекает из вступившего в законную силу решения по результатам выездной налоговой проверки, а доказательств, свидетельствующих о наличии злоупотреблений со стороны налогового органа, в материалы дела представлено не было, суд включил требования налогового органа в реестр.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, длительное проведение выездной налоговой проверки и нарушение срока вручения акта выездной налоговой проверки являются основаниями для отмены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, длительное проведение выездной налоговой проверки и нарушение срока вручения акта выездной налоговой проверки являются основаниями для отмены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 30.06.2003 N 6089/03
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца двенадцатого пункта 1.10.2 Инструкции МНС РФ от 10.04.2000 N 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах">ВЫСШИЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца двенадцатого пункта 1.10.2 Инструкции МНС РФ от 10.04.2000 N 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах">ВЫСШИЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Поэтому при отсутствии акта выездной налоговой проверки решение (постановление) налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности (пункт 1 статьи 101) и требование об уплате недоимки, пени и штрафов (пункт 3 статьи 101) должны рассматриваться как вынесенные без наличия законных оснований (пункт 4 статьи 100).
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Поэтому при отсутствии акта выездной налоговой проверки решение (постановление) налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности (пункт 1 статьи 101) и требование об уплате недоимки, пени и штрафов (пункт 3 статьи 101) должны рассматриваться как вынесенные без наличия законных оснований (пункт 4 статьи 100).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамСИТУАЦИЯ: Вправе ли налоговики провести повторную проверку в порядке контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа и вынести решение по ней при наличии судебного акта по вопросу обжалования результатов первоначальной выездной проверки?
Статья: О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности (2020 год - первое полугодие 2021 года)
(Яковлев А.Э., Мышевская К.В.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)Одним из оснований заявления являлся акт выездной налоговой проверки общества и решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Конкурсный управляющий указал, что в результате проведения налоговой проверки и начисления соответствующих санкций общество утратило возможность осуществлять хозяйственную деятельность и контролировавшее должника в период совершения налоговых правонарушений лицо должно нести субсидиарную ответственность.
(Яковлев А.Э., Мышевская К.В.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)Одним из оснований заявления являлся акт выездной налоговой проверки общества и решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Конкурсный управляющий указал, что в результате проведения налоговой проверки и начисления соответствующих санкций общество утратило возможность осуществлять хозяйственную деятельность и контролировавшее должника в период совершения налоговых правонарушений лицо должно нести субсидиарную ответственность.
Статья: Выездная налоговая проверка: процедурные моменты
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Решение о назначении выездной проверки является актом налогового органа ненормативного характера. Формально это решение в силу ст. 138 и 139 НК РФ может быть обжаловано налогоплательщиком. Однако шанс на успех при обжаловании решения о назначении первичной выездной проверки, на наш взгляд, минимален.
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Решение о назначении выездной проверки является актом налогового органа ненормативного характера. Формально это решение в силу ст. 138 и 139 НК РФ может быть обжаловано налогоплательщиком. Однако шанс на успех при обжаловании решения о назначении первичной выездной проверки, на наш взгляд, минимален.
Статья: Реализация принципа правовой определенности налогообложения через налоговый мониторинг
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)В Налоговом кодексе РФ отсутствуют нормы, регулирующие право на обжалование в судебном порядке мотивированного мнения налогового органа. То есть налогоплательщик сможет узнать о факте привлечения или об отказе в привлечении к налоговой ответственности только после того, как будет проведена выездная налоговая проверка, вынесен акт проверки и решение по результатам рассмотрения материалов проверки. Только после проведения выездной налоговой проверки и всех этапов обжалования результатов налоговой проверки, в рамках ст. 100 и 101 НК РФ, у налогоплательщика появится право на обращение в суд, но не в отношении мотивированного мнения, а в отношении решения по результатам налоговой проверки. Но, если проводить параллели между решением, вынесенным по результатом выездной проверки, и мотивированным мнением, становится очевидно, что последнее - прямой аналог решения, вынесенного по результатам выездной проверки, так как их объединяют следующие признаки: схожесть процедуры принятия; аналогичное определение налоговых последствий операций; мотивированное мнение тоже является финальным этапом соответствующего вида контроля <9>.
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)В Налоговом кодексе РФ отсутствуют нормы, регулирующие право на обжалование в судебном порядке мотивированного мнения налогового органа. То есть налогоплательщик сможет узнать о факте привлечения или об отказе в привлечении к налоговой ответственности только после того, как будет проведена выездная налоговая проверка, вынесен акт проверки и решение по результатам рассмотрения материалов проверки. Только после проведения выездной налоговой проверки и всех этапов обжалования результатов налоговой проверки, в рамках ст. 100 и 101 НК РФ, у налогоплательщика появится право на обращение в суд, но не в отношении мотивированного мнения, а в отношении решения по результатам налоговой проверки. Но, если проводить параллели между решением, вынесенным по результатом выездной проверки, и мотивированным мнением, становится очевидно, что последнее - прямой аналог решения, вынесенного по результатам выездной проверки, так как их объединяют следующие признаки: схожесть процедуры принятия; аналогичное определение налоговых последствий операций; мотивированное мнение тоже является финальным этапом соответствующего вида контроля <9>.
Статья: Аренда недвижимости: о вычетах НДС по приобретенной арендодателем электроэнергии
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)По результатам выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика составлен акт и принято решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение (применительно к предмету судебного обжалования):
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)По результатам выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика составлен акт и принято решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение (применительно к предмету судебного обжалования):
Статья: Спор о взыскании материального ущерба, причиненного преступлением (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)При прекращении уголовного дела в отношении ответчика за истечением срока давности уголовного преследования (по нереабилитирующему основанию) факт причинения ущерба и его размер могут подтверждаться разнообразными письменными доказательствами: постановлением о прекращении уголовного дела, заключением судебной экспертизы, актом внеплановой выездной проверки, решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и др. (например, Апелляционные определения Московского городского суда от 12.09.2022 по делу N 33-23224/2022, от 10.03.2021 по делу N 33-10207/2021 (Определением Второго кассационного суда общей юрисдикции от 31.08.2021 N 88-18034/2021 данное Определение оставлено без изменения).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)При прекращении уголовного дела в отношении ответчика за истечением срока давности уголовного преследования (по нереабилитирующему основанию) факт причинения ущерба и его размер могут подтверждаться разнообразными письменными доказательствами: постановлением о прекращении уголовного дела, заключением судебной экспертизы, актом внеплановой выездной проверки, решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и др. (например, Апелляционные определения Московского городского суда от 12.09.2022 по делу N 33-23224/2022, от 10.03.2021 по делу N 33-10207/2021 (Определением Второго кассационного суда общей юрисдикции от 31.08.2021 N 88-18034/2021 данное Определение оставлено без изменения).
Статья: Права контролирующих должника лиц на участие в процессах, влияющих на их привлечение к субсидиарной ответственности
(Журиков И.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)- обжаловать решения выездных налоговых проверок и судебные акты арбитражного суда, принятые по результатам оспаривания решений таких проверок;
(Журиков И.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)- обжаловать решения выездных налоговых проверок и судебные акты арбитражного суда, принятые по результатам оспаривания решений таких проверок;