Режим налогообложения микрофинансовых организаций
Подборка наиболее важных документов по запросу Режим налогообложения микрофинансовых организаций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О передаче микрофинансовой организацией в БКИ сведений о статусе ИП или статусе лица, применяющего НПД, при предоставлении займов.
(Письмо Банка России от 22.08.2025 N 44-19/5983)2) возникает ли у микрофинансовой организации при предоставлении лицу, применяющему специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", займа для целей осуществления им соответствующей деятельности обязанность проверять, собирать и передавать в БКИ сведения о наличии у него статуса индивидуального предпринимателя, если для принятия решения о предоставлении такого займа наличие статуса индивидуального предпринимателя значения не имеет (продукт предоставляется самозанятым);
(Письмо Банка России от 22.08.2025 N 44-19/5983)2) возникает ли у микрофинансовой организации при предоставлении лицу, применяющему специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", займа для целей осуществления им соответствующей деятельности обязанность проверять, собирать и передавать в БКИ сведения о наличии у него статуса индивидуального предпринимателя, если для принятия решения о предоставлении такого займа наличие статуса индивидуального предпринимателя значения не имеет (продукт предоставляется самозанятым);
Вопрос: О предоставлении микрофинансовой организацией потребительского кредита (займа) самозанятым гражданам.
(Письмо Банка России от 01.12.2022 N 59-8-2/54230)Только при наличии у микрофинансовой организации достаточных документально подтвержденных сведений, что физическое лицо является самозанятым гражданином и применяет специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в соответствии с Законом N 422-ФЗ, деятельность такого физического лица обладает признаками предпринимательской деятельности в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и выдаваемые ему денежные средства будут расходоваться им на предпринимательские цели (в частности, микрофинансовая организация обладает документами, подтверждающими уплату физическим лицом налогов на доходы, полученные от предпринимательской деятельности в предыдущих налоговых периодах в соответствии с применяемым режимом налогообложения, а также информацией о цели расходования полученных денежных средств), микрофинансовая организация вправе выдать такому физическому лицу заем на цели, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, в том числе обязательства заемщика по которым обеспечены залогом.
(Письмо Банка России от 01.12.2022 N 59-8-2/54230)Только при наличии у микрофинансовой организации достаточных документально подтвержденных сведений, что физическое лицо является самозанятым гражданином и применяет специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в соответствии с Законом N 422-ФЗ, деятельность такого физического лица обладает признаками предпринимательской деятельности в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и выдаваемые ему денежные средства будут расходоваться им на предпринимательские цели (в частности, микрофинансовая организация обладает документами, подтверждающими уплату физическим лицом налогов на доходы, полученные от предпринимательской деятельности в предыдущих налоговых периодах в соответствии с применяемым режимом налогообложения, а также информацией о цели расходования полученных денежных средств), микрофинансовая организация вправе выдать такому физическому лицу заем на цели, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, в том числе обязательства заемщика по которым обеспечены залогом.
Нормативные акты
Федеральный закон от 30.11.2024 N 419-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)
"О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"8. Субъект Российской Федерации не осуществляет погашение в 2025 - 2029 годах двух третей задолженности по бюджетным кредитам, а направляет в 2025 - 2029 годах высвобождаемые средства на реализацию инфраструктурных проектов в сфере жилищно-коммунального хозяйства (включая инфраструктурные проекты по замене лифтового оборудования в многоквартирных домах), на реализацию инфраструктурных проектов, направленных на обновление подвижного состава общественного транспорта общего пользования, на реализацию инфраструктурных проектов по развитию опорных населенных пунктов, на реализацию новых инвестиционных проектов, на компенсацию снижения доходов бюджета субъекта Российской Федерации, связанных с инвестиционным налоговым вычетом юридическому лицу, заключившему соглашение о реализации инвестиционного проекта, информация о котором включена в реестр инвестиционных проектов, на переселение граждан из аварийного жилищного фонда, на оказание финансовой поддержки организациям, осуществляющим управление территориями с преференциальными налоговыми режимами, а также на финансовое обеспечение докапитализации фондов развития промышленности субъектов Российской Федерации, гарантийных и микрофинансовых организаций в целях реализации инфраструктурных и инвестиционных проектов в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
(ред. от 04.11.2025)
"О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"8. Субъект Российской Федерации не осуществляет погашение в 2025 - 2029 годах двух третей задолженности по бюджетным кредитам, а направляет в 2025 - 2029 годах высвобождаемые средства на реализацию инфраструктурных проектов в сфере жилищно-коммунального хозяйства (включая инфраструктурные проекты по замене лифтового оборудования в многоквартирных домах), на реализацию инфраструктурных проектов, направленных на обновление подвижного состава общественного транспорта общего пользования, на реализацию инфраструктурных проектов по развитию опорных населенных пунктов, на реализацию новых инвестиционных проектов, на компенсацию снижения доходов бюджета субъекта Российской Федерации, связанных с инвестиционным налоговым вычетом юридическому лицу, заключившему соглашение о реализации инвестиционного проекта, информация о котором включена в реестр инвестиционных проектов, на переселение граждан из аварийного жилищного фонда, на оказание финансовой поддержки организациям, осуществляющим управление территориями с преференциальными налоговыми режимами, а также на финансовое обеспечение докапитализации фондов развития промышленности субъектов Российской Федерации, гарантийных и микрофинансовых организаций в целях реализации инфраструктурных и инвестиционных проектов в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Федеральный закон от 31.07.2025 N 276-ФЗ
"Об особенностях изменения условий договора кредита (займа) по требованию заемщика - субъекта малого и среднего предпринимательства или заемщика - физического лица, применяющего специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход"1) заемщик - лицо, относящееся к субъектам малого и среднего предпринимательства, за исключением субъектов малого и среднего предпринимательства, указанных в части 3 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", или физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", заключившие договор кредита (займа) в целях осуществления предпринимательской деятельности;
"Об особенностях изменения условий договора кредита (займа) по требованию заемщика - субъекта малого и среднего предпринимательства или заемщика - физического лица, применяющего специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход"1) заемщик - лицо, относящееся к субъектам малого и среднего предпринимательства, за исключением субъектов малого и среднего предпринимательства, указанных в части 3 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", или физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", заключившие договор кредита (займа) в целях осуществления предпринимательской деятельности;
Статья: АУСН: кто может использовать и чем выгоден спецрежим?
(Смирнова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Автоматизированная учетная система налога не может применяться различными категориями налогоплательщиков. Законодатель установил ограничения на виды деятельности компаний и предпринимателей. Не смогут перейти на АУСН:
(Смирнова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Автоматизированная учетная система налога не может применяться различными категориями налогоплательщиков. Законодатель установил ограничения на виды деятельности компаний и предпринимателей. Не смогут перейти на АУСН:
Вопрос: О получении плательщиком НПД ипотечного займа и об ограничениях при выдаче МФО займов физлицу.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-11-11/26093)Ограничения, связанные с применением специального налогового режима НПД, установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 Федерального закона N 422-ФЗ.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-11-11/26093)Ограничения, связанные с применением специального налогового режима НПД, установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 Федерального закона N 422-ФЗ.
Вопрос: О предоставлении бюджетных инвестиций из федерального бюджета АО, осуществляющему деятельность РГО и государственной МФО, единственным акционером которого является субъект РФ.
(Письмо Минфина России от 01.08.2024 N 02-12-12/72058)единственным акционером АО, осуществляющего на территории деятельность региональной гарантийной организации (РГО) и государственной микрофинансовой организации (МФО), является область (далее - Общество);
(Письмо Минфина России от 01.08.2024 N 02-12-12/72058)единственным акционером АО, осуществляющего на территории деятельность региональной гарантийной организации (РГО) и государственной микрофинансовой организации (МФО), является область (далее - Общество);
Вопрос: О применении МКК предельных размеров обязательств заемщика по договорам микрозайма с ИП и самозанятыми и заключении с ними иных договоров займа с обеспечением обязательств ипотекой жилого помещения.
(Письмо Банка России от 05.02.2025 N 44-10/765)Ограничение, закрепленное в пункте 11 части 1 статьи 12 Закона N 151-ФЗ, предусмотрено для микрофинансовых организаций, выдающих займы физическим лицам в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
(Письмо Банка России от 05.02.2025 N 44-10/765)Ограничение, закрепленное в пункте 11 части 1 статьи 12 Закона N 151-ФЗ, предусмотрено для микрофинансовых организаций, выдающих займы физическим лицам в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Готовое решение: Кто имеет право применять УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если до реорганизации она применяла общий режим налогообложения, она сможет перейти на УСН не ранее следующего календарного года. Это связано с тем, что при присоединении не образуется новое юрлицо (п. 4 ст. 57 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если до реорганизации она применяла общий режим налогообложения, она сможет перейти на УСН не ранее следующего календарного года. Это связано с тем, что при присоединении не образуется новое юрлицо (п. 4 ст. 57 ГК РФ).