Режим работы налоговых органов
Подборка наиболее важных документов по запросу Режим работы налоговых органов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 362 "Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган исчислил сумму транспортного налога в отношении вертолетов исходя из мощности двигателя во взлетном режиме. Общество обратилось в инспекцию с просьбой о корректировке суммы налога, так как полагало, что налог подлежит исчислению исходя из мощности двигателей в номинальном режиме работы. Инспекция отказала в корректировке транспортного налога. Налогоплательщик оспорил отказ в корректировке транспортного налога. Суд указал, что согласно п. 1 ст. 359, п. 1 ст. 362 НК РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств. Согласно действующему законодательству информационный массив передаваемых сведений о двигателях, установленных на воздушных судах, формируется на основе данных Государственного реестра гражданских воздушных судов РФ и включает информацию о максимальной мощности двигателя, независимо от мощности, развиваемой при различных режимах эксплуатации, которая указана в технической документации на соответствующее воздушное судно. Суд признал правомерным исчисление налоговым органом транспортного налога исходя из данных о мощности двигателей вертолетов во взлетном режиме, предоставленных инспекции органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, и указал на отсутствие оснований для корректировки транспортного налога в отношении вертолетов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган исчислил сумму транспортного налога в отношении вертолетов исходя из мощности двигателя во взлетном режиме. Общество обратилось в инспекцию с просьбой о корректировке суммы налога, так как полагало, что налог подлежит исчислению исходя из мощности двигателей в номинальном режиме работы. Инспекция отказала в корректировке транспортного налога. Налогоплательщик оспорил отказ в корректировке транспортного налога. Суд указал, что согласно п. 1 ст. 359, п. 1 ст. 362 НК РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств. Согласно действующему законодательству информационный массив передаваемых сведений о двигателях, установленных на воздушных судах, формируется на основе данных Государственного реестра гражданских воздушных судов РФ и включает информацию о максимальной мощности двигателя, независимо от мощности, развиваемой при различных режимах эксплуатации, которая указана в технической документации на соответствующее воздушное судно. Суд признал правомерным исчисление налоговым органом транспортного налога исходя из данных о мощности двигателей вертолетов во взлетном режиме, предоставленных инспекции органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, и указал на отсутствие оснований для корректировки транспортного налога в отношении вертолетов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 362 "Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что транспортный налог подлежит исчислению исходя из мощности двигателей вертолетов в номинальном режиме работы, а не во взлетном режиме, как рассчитал налоговый орган. Суд указал, что принятие для расчета транспортного налога номинальной мощности двигателя вертолета противоречит п. 1 ст. 362 НК РФ, где прямо указан источник информации для исчисления транспортного налога - на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ. Инспекция при определении налоговой базы по транспортному налогу для вертолетов обоснованно руководствовалась сведениями, предоставленными Федеральным агентством воздушного транспорта.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что транспортный налог подлежит исчислению исходя из мощности двигателей вертолетов в номинальном режиме работы, а не во взлетном режиме, как рассчитал налоговый орган. Суд указал, что принятие для расчета транспортного налога номинальной мощности двигателя вертолета противоречит п. 1 ст. 362 НК РФ, где прямо указан источник информации для исчисления транспортного налога - на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ. Инспекция при определении налоговой базы по транспортному налогу для вертолетов обоснованно руководствовалась сведениями, предоставленными Федеральным агентством воздушного транспорта.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Организация надзора в сфере неформальной занятости
(Васильева А.В., Егоров М.А.)
("Законность", 2024, N 11)Специалисты и участники проверки после ее непосредственного начала проводят опрос каждого лица, находящегося на территории организации и осуществляющего трудовые функции (в том числе руководителя предприятия, сотрудников, отвечающих за кадровое делопроизводство и бухгалтерский учет), на предмет порядка оформления с сотрудниками трудовых отношений, характера выполняемой ими работы, установленного им рабочего времени и режима рабочего времени, периодичности осуществления оплаты труда, установления лица, допустившего их к выполнению трудовых обязанностей, предоставления в отношении их сведений в налоговые органы и Социальный фонд России, осуществления за них платежей в бюджетную систему.
(Васильева А.В., Егоров М.А.)
("Законность", 2024, N 11)Специалисты и участники проверки после ее непосредственного начала проводят опрос каждого лица, находящегося на территории организации и осуществляющего трудовые функции (в том числе руководителя предприятия, сотрудников, отвечающих за кадровое делопроизводство и бухгалтерский учет), на предмет порядка оформления с сотрудниками трудовых отношений, характера выполняемой ими работы, установленного им рабочего времени и режима рабочего времени, периодичности осуществления оплаты труда, установления лица, допустившего их к выполнению трудовых обязанностей, предоставления в отношении их сведений в налоговые органы и Социальный фонд России, осуществления за них платежей в бюджетную систему.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, указал, что спорные договоры не содержат признаков и условий, свойственных трудовым: место работы, трудовая функция, дата начала работы, условия оплаты труда, режим рабочего времени и времени отдыха, гарантии и компенсации, условия труда на рабочем месте. Предусмотрена солидарная ответственность управляющего (предпринимателя) по сделкам, заключенным обществом. Материалами дела не подтверждается предоставление социальных гарантий управляющему (время отдыха, гарантий и компенсаций), подчинение его внутреннему трудовому распорядку, наличие квалификационных требований, систематической выплаты заработной платы согласно установленным тарифам, обеспечение и оборудование рабочего места необходимыми средствами труда.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, указал, что спорные договоры не содержат признаков и условий, свойственных трудовым: место работы, трудовая функция, дата начала работы, условия оплаты труда, режим рабочего времени и времени отдыха, гарантии и компенсации, условия труда на рабочем месте. Предусмотрена солидарная ответственность управляющего (предпринимателя) по сделкам, заключенным обществом. Материалами дела не подтверждается предоставление социальных гарантий управляющему (время отдыха, гарантий и компенсаций), подчинение его внутреннему трудовому распорядку, наличие квалификационных требований, систематической выплаты заработной платы согласно установленным тарифам, обеспечение и оборудование рабочего места необходимыми средствами труда.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 25.11.2019 N ММВ-7-1/586@
"Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы предоставления государственной услуги по предоставлению информации, содержащейся в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 05.03.2020 N 57680)5) графики (режимы) работы территориального налогового органа, территориально обособленных рабочих мест, вышестоящих налоговых органов;
"Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы предоставления государственной услуги по предоставлению информации, содержащейся в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 05.03.2020 N 57680)5) графики (режимы) работы территориального налогового органа, территориально обособленных рабочих мест, вышестоящих налоговых органов;
Приказ ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@
"Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2019 N 55942)5) графики (режимы) работы территориального налогового органа, территориально обособленных рабочих мест, вышестоящих налоговых органов;
"Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2019 N 55942)5) графики (режимы) работы территориального налогового органа, территориально обособленных рабочих мест, вышестоящих налоговых органов;
Статья: Помощь родственников в ведении предпринимательской деятельности может обернуться доначислением страховых взносов?
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Согласно письму Минтруда России от 05.06.2018 N 14-0/10/В-4085 при работе в режиме неполного рабочего времени при повременной (повременно-премиальной) системе оплаты труда заработная плата начисляется работнику пропорционально отработанному времени, но не ниже МРОТ в пересчете на полную месячную ставку.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Согласно письму Минтруда России от 05.06.2018 N 14-0/10/В-4085 при работе в режиме неполного рабочего времени при повременной (повременно-премиальной) системе оплаты труда заработная плата начисляется работнику пропорционально отработанному времени, но не ниже МРОТ в пересчете на полную месячную ставку.
Статья: Вызов в инспекцию для дачи пояснений и допрос - не одно и то же
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика для дачи пояснений составляют по форме КНД 1165009 <7>. Оно должно содержать:
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика для дачи пояснений составляют по форме КНД 1165009 <7>. Оно должно содержать:
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, в материалах дела содержатся копия паспорта и руководства по технической эксплуатации двигателя вертолета, а также письмо производителя воздушного судна, в соответствии с которыми основной технической характеристикой двигателя является его мощность в номинальном режиме работы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, в материалах дела содержатся копия паспорта и руководства по технической эксплуатации двигателя вертолета, а также письмо производителя воздушного судна, в соответствии с которыми основной технической характеристикой двигателя является его мощность в номинальном режиме работы.
Статья: Когда самозанятых могут признать работниками: судебная практика
(Слесарев С.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 12)Судебная практика. Суд отклонил доводы ИФНС о фиктивности ГПД с самозанятыми, руководствуясь следующим:
(Слесарев С.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 12)Судебная практика. Суд отклонил доводы ИФНС о фиктивности ГПД с самозанятыми, руководствуясь следующим:
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли в налоговом учете к норме амортизации применять повышенный коэффициент при использовании объекта в две смены
(КонсультантПлюс, 2025)Суд поддержал налоговую инспекцию по следующим основаниям. Основные средства, по которым начислялась ускоренная амортизация, налогоплательщик использовал в две смены. Согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" сроки полезного использования по основным средствам установлены исходя из режима работы в две смены. Поэтому требования п. 7 ст. 259 НК РФ об условиях повышенной сменности не выполнены.
Можно ли в налоговом учете к норме амортизации применять повышенный коэффициент при использовании объекта в две смены
(КонсультантПлюс, 2025)Суд поддержал налоговую инспекцию по следующим основаниям. Основные средства, по которым начислялась ускоренная амортизация, налогоплательщик использовал в две смены. Согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" сроки полезного использования по основным средствам установлены исходя из режима работы в две смены. Поэтому требования п. 7 ст. 259 НК РФ об условиях повышенной сменности не выполнены.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли налоговый орган переквалифицировать ГПД с ИП на управление организацией в трудовой договор и доначислить страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал, что у налогового органа не было оснований переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой для доначисления обществу страховых взносов. Налоговый орган не установил характерные для трудовых отношений признаки: систематичность выплат, определение условий (режима) труда, подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, выплаты социальных гарантий, наличие действий по организации и охране труда. Обеспечение управляющего материалами и оборудованием, рабочим местом, выполнение работ лично, исполнение управляющим должностных обязанностей в течение длительного периода сами по себе не свидетельствуют о трудовых отношениях между сторонами. Управляющему передаются полномочия единоличного исполнительного органа по руководству текущей деятельностью общества, что предполагает определенную длительность отношений.
Может ли налоговый орган переквалифицировать ГПД с ИП на управление организацией в трудовой договор и доначислить страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал, что у налогового органа не было оснований переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой для доначисления обществу страховых взносов. Налоговый орган не установил характерные для трудовых отношений признаки: систематичность выплат, определение условий (режима) труда, подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, выплаты социальных гарантий, наличие действий по организации и охране труда. Обеспечение управляющего материалами и оборудованием, рабочим местом, выполнение работ лично, исполнение управляющим должностных обязанностей в течение длительного периода сами по себе не свидетельствуют о трудовых отношениях между сторонами. Управляющему передаются полномочия единоличного исполнительного органа по руководству текущей деятельностью общества, что предполагает определенную длительность отношений.
Интервью: Нотариат: реформа или антиреформа?
("Нотариус", 2024, N 4)Теперь о контроле, как он организован. Согласно Основам проверка законности и обоснованности нотариальных действий, отказ в их совершении, повторюсь, - исключительная прерогатива суда, а уплата нотариусами налогов - налоговых органов. Таким образом, совершение нотариальных действий, взимание платы за их совершение и уплата налогов, являющихся основой всей нотариальной деятельности, находятся под строгим и эффективным государственным контролем, и утверждать обратное - лукавство.
("Нотариус", 2024, N 4)Теперь о контроле, как он организован. Согласно Основам проверка законности и обоснованности нотариальных действий, отказ в их совершении, повторюсь, - исключительная прерогатива суда, а уплата нотариусами налогов - налоговых органов. Таким образом, совершение нотариальных действий, взимание платы за их совершение и уплата налогов, являющихся основой всей нотариальной деятельности, находятся под строгим и эффективным государственным контролем, и утверждать обратное - лукавство.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 26.12.2005 N А44-2051/2005-9 суд признал правомерным выделение помещения для приема пищи и отдыха и приобретение электрочайников, холодильников, водонагревателей, напольных вентиляторов и тепловентиляторов для обеспечения надлежащего режима работы работников, занятых на непрерывном производстве.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 26.12.2005 N А44-2051/2005-9 суд признал правомерным выделение помещения для приема пищи и отдыха и приобретение электрочайников, холодильников, водонагревателей, напольных вентиляторов и тепловентиляторов для обеспечения надлежащего режима работы работников, занятых на непрерывном производстве.
Готовое решение: Как оценивают налогоплательщика, чтобы провести мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы выплачивали зарплату ниже МРОТ по причине неполной отработки рабочего времени, укажите в пояснениях, что в пересчете на режим полного рабочего времени зарплата составляет не меньше МРОТ.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы выплачивали зарплату ниже МРОТ по причине неполной отработки рабочего времени, укажите в пояснениях, что в пересчете на режим полного рабочего времени зарплата составляет не меньше МРОТ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), начисление и выплату денежной компенсации работникам за нарушение сроков выплаты заработной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно официальной позиции компенсационная выплата работникам, уплачиваемая организацией в соответствии со ст. 236 ТК РФ, не относится к расходам на оплату труда по ст. 255 НК РФ, так как она не связана с режимом работы и условиями труда. Поэтому рассматриваемая компенсация для целей налогообложения прибыли не учитывается (см., например, Письмо Минфина России от 31.10.2011 N 03-03-06/2/164) <4>.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно официальной позиции компенсационная выплата работникам, уплачиваемая организацией в соответствии со ст. 236 ТК РФ, не относится к расходам на оплату труда по ст. 255 НК РФ, так как она не связана с режимом работы и условиями труда. Поэтому рассматриваемая компенсация для целей налогообложения прибыли не учитывается (см., например, Письмо Минфина России от 31.10.2011 N 03-03-06/2/164) <4>.