Риск необнаружения
Подборка наиболее важных документов по запросу Риск необнаружения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, при оценке спорного контрагента ею использовались специальные информационные ресурсы и базы данных, к которым налогоплательщик доступа не имеет. Налогоплательщик в рамках своих возможностей оценил риски работы со спорным контрагентом, в т.ч. на предмет возможности исполнения договора, пороков не обнаружил.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, при оценке спорного контрагента ею использовались специальные информационные ресурсы и базы данных, к которым налогоплательщик доступа не имеет. Налогоплательщик в рамках своих возможностей оценил риски работы со спорным контрагентом, в т.ч. на предмет возможности исполнения договора, пороков не обнаружил.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оценка искажений, выявленных в ходе применения выборочных статистических процедур в аудите
(Кочинев Ю.Ю., Зайцев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 2)Подобная ситуация актуальна в том случае, когда оцененное аудитором на основе выборочной проверки прогнозное искажение в генеральной совокупности несущественно, а при проверке всех элементов генеральной совокупности аудитор выявил бы фактическое суммарное искажение, которое превышает существенность для выполнения аудиторских процедур (риском необнаружения, не связанным с выборкой, при этом пренебрегаем).
(Кочинев Ю.Ю., Зайцев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 2)Подобная ситуация актуальна в том случае, когда оцененное аудитором на основе выборочной проверки прогнозное искажение в генеральной совокупности несущественно, а при проверке всех элементов генеральной совокупности аудитор выявил бы фактическое суммарное искажение, которое превышает существенность для выполнения аудиторских процедур (риском необнаружения, не связанным с выборкой, при этом пренебрегаем).
Статья: Заверения об обстоятельствах в сделках слияния и поглощения
(Хагба Э.Р.)
("Статут", 2024)Институт заверений об обстоятельствах был привнесен в отечественное законодательство путем его заимствования из англосаксонских правопорядков. Зачастую подобное заимствование приводит к нарушению внутренней логики перенесенных институтов. Прообраз отечественного механизма заверений об обстоятельствах в англосаксонских правопорядках нацелен в первую очередь на защиту интересов покупателя от приобретения доли в "некачественном бизнесе", на манер континентального права - некачественных акций (долей). Причиной его возникновения послужил один из базовых принципов английского договорного права: "покупатель должен остерегаться" (caveat emptor). Оправдывая свое название, он предполагает возложение всех рисков необнаружения недостатков покупаемого товара на покупателя, что исключает соответствующую ответственность продавца и не подразумевает его обязанность раскрытия информации о недостатках товара по общему правилу. Закрытие соответствующих рисков стало первостепенным стимулом для появления конструкции заверений в той или иной форме. После появления способа обеспечить приобретение желаемого актива в необходимом состоянии в обороте появились и иные способы использования заверений об обстоятельствах (был расширен пул закрываемых заверениями рисков). Глобально, цель каждого из этих способов - не что иное, как максимизация прибыли путем защиты от потенциального убытка и издержек.
(Хагба Э.Р.)
("Статут", 2024)Институт заверений об обстоятельствах был привнесен в отечественное законодательство путем его заимствования из англосаксонских правопорядков. Зачастую подобное заимствование приводит к нарушению внутренней логики перенесенных институтов. Прообраз отечественного механизма заверений об обстоятельствах в англосаксонских правопорядках нацелен в первую очередь на защиту интересов покупателя от приобретения доли в "некачественном бизнесе", на манер континентального права - некачественных акций (долей). Причиной его возникновения послужил один из базовых принципов английского договорного права: "покупатель должен остерегаться" (caveat emptor). Оправдывая свое название, он предполагает возложение всех рисков необнаружения недостатков покупаемого товара на покупателя, что исключает соответствующую ответственность продавца и не подразумевает его обязанность раскрытия информации о недостатках товара по общему правилу. Закрытие соответствующих рисков стало первостепенным стимулом для появления конструкции заверений в той или иной форме. После появления способа обеспечить приобретение желаемого актива в необходимом состоянии в обороте появились и иные способы использования заверений об обстоятельствах (был расширен пул закрываемых заверениями рисков). Глобально, цель каждого из этих способов - не что иное, как максимизация прибыли путем защиты от потенциального убытка и издержек.
Нормативные акты
Статья: Независимая антикоррупционная экспертиза как способ устранения коррупционных рисков
(Иванова Е.Л.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2022, N 3)Категория коррупционных рисков, постепенно интегрируя из экономической и управленческой наук в юридическую, еще только начинает разрабатываться последней. При этом термин коррупционного риска не обнаруживает единства в подходах к его пониманию в литературе <1>. Кроме того, как справедливо отмечается специалистами, в зависимости от подхода к изучению данной категории, отдельные предлагаемые в науке дефиниции коррупционных рисков ввиду отсутствия в них идеи о целях предупреждения и профилактики коррупции, ее пресечения, в принципе, не могут учитываться при законодательной адаптации данной категории <2>.
(Иванова Е.Л.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2022, N 3)Категория коррупционных рисков, постепенно интегрируя из экономической и управленческой наук в юридическую, еще только начинает разрабатываться последней. При этом термин коррупционного риска не обнаруживает единства в подходах к его пониманию в литературе <1>. Кроме того, как справедливо отмечается специалистами, в зависимости от подхода к изучению данной категории, отдельные предлагаемые в науке дефиниции коррупционных рисков ввиду отсутствия в них идеи о целях предупреждения и профилактики коррупции, ее пресечения, в принципе, не могут учитываться при законодательной адаптации данной категории <2>.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 1)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2022)Применительно к материалам об этом прямо указано в п. 2 ст. 713 ГК РФ, в соответствии с которым, если результат работы не был достигнут либо достигнутый результат оказался с недостатками, которые делают его непригодным для предусмотренного в договоре подряда использования, а при отсутствии в договоре соответствующего условия - непригодным для обычного использования по причинам, вызванным недостатками предоставленного заказчиком материала, подрядчик вправе потребовать оплаты выполненной им работы. В случае если заказчик предоставляет материал для выполнения работ по договору подряда, то именно он несет риск необнаружения в нем недостатков. Аналогичный вывод необходимо распространить также в отношении рисков необнаружения дефектности выданного заказчиком задания.
(выпуск 1)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2022)Применительно к материалам об этом прямо указано в п. 2 ст. 713 ГК РФ, в соответствии с которым, если результат работы не был достигнут либо достигнутый результат оказался с недостатками, которые делают его непригодным для предусмотренного в договоре подряда использования, а при отсутствии в договоре соответствующего условия - непригодным для обычного использования по причинам, вызванным недостатками предоставленного заказчиком материала, подрядчик вправе потребовать оплаты выполненной им работы. В случае если заказчик предоставляет материал для выполнения работ по договору подряда, то именно он несет риск необнаружения в нем недостатков. Аналогичный вывод необходимо распространить также в отношении рисков необнаружения дефектности выданного заказчиком задания.
Статья: Выявление рисков существенного искажения: информация в аудиторском файле
(Юдинцева Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 7)В рамках современного, базирующегося на риске аудита законодательство в области аудиторской деятельности трактует оценку рисковых событий экономического субъекта в качестве центрального звена аудиторской проверки, требующего тщательного анализа и документирования полученных результатов. Разумная уверенность в достоверности отчетных данных клиента обосновывается отсутствием существенных искажений, которые могут быть вызваны недобросовестными действиями или наличием ошибок. Разработка аудиторских процедур на каждом этапе проверки должна быть направлена на выявление и идентификацию внешних для аудитора рисков, обусловленных наличием существенных искажений, допущенных аудируемым лицом до проведения аудита. В свою очередь, величина риска необнаружения (аудитором) будет являться внутренней ответной реакцией эффективности проверки на выявленный уровень внешнего риска. Поэтому величина аудиторского риска в целом зависит от уровня выявленного и оцененного аудитором риска существенного искажения в совокупности с той долей риска необнаружения, которую аудитор готов признать на основании своего профессионального суждения.
(Юдинцева Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 7)В рамках современного, базирующегося на риске аудита законодательство в области аудиторской деятельности трактует оценку рисковых событий экономического субъекта в качестве центрального звена аудиторской проверки, требующего тщательного анализа и документирования полученных результатов. Разумная уверенность в достоверности отчетных данных клиента обосновывается отсутствием существенных искажений, которые могут быть вызваны недобросовестными действиями или наличием ошибок. Разработка аудиторских процедур на каждом этапе проверки должна быть направлена на выявление и идентификацию внешних для аудитора рисков, обусловленных наличием существенных искажений, допущенных аудируемым лицом до проведения аудита. В свою очередь, величина риска необнаружения (аудитором) будет являться внутренней ответной реакцией эффективности проверки на выявленный уровень внешнего риска. Поэтому величина аудиторского риска в целом зависит от уровня выявленного и оцененного аудитором риска существенного искажения в совокупности с той долей риска необнаружения, которую аудитор готов признать на основании своего профессионального суждения.
Статья: Оценка рисков в аудиторской организации в соответствии с Международным стандартом управления качеством (МСК) 1
(Кочинев Ю.Ю.)
("Аудитор", 2023, N 8)В известных литературных источниках по аудиту значительное количество статей и несколько монографий [1 - 7] посвящены вопросам оценки аудиторского риска и его компонентов (риска существенного искажения и риска необнаружения). Работ же по оценке рисков, связанных с качеством работы аудиторской организации, сегодня пока явно недостаточно. В связи с изложенным целью настоящей работы является разработка методики оценки рисков, связанных с качеством работы аудиторской организации.
(Кочинев Ю.Ю.)
("Аудитор", 2023, N 8)В известных литературных источниках по аудиту значительное количество статей и несколько монографий [1 - 7] посвящены вопросам оценки аудиторского риска и его компонентов (риска существенного искажения и риска необнаружения). Работ же по оценке рисков, связанных с качеством работы аудиторской организации, сегодня пока явно недостаточно. В связи с изложенным целью настоящей работы является разработка методики оценки рисков, связанных с качеством работы аудиторской организации.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Современное российское право во многом следует традиции более раннего отечественного гражданского права, поскольку прямо регулирует лишь вопрос риска случайной гибели или повреждения объекта строительства (ст. 741 ГК РФ) <1>. Кроме того, анализ положений ГК РФ позволяет выделить следующие строительные риски, часть которых распределяются между участниками строительства: риск недостижения результата (обычно ложится на подрядчика (п. 1 ст. 702 ГК РФ), хотя недостижение результата за счет совершения являющихся предметом действий, не гарантирующих определенный результат, возлагает соответствующий риск на заказчика, при гарантировании результата риск несет сторона, гарантировавшая достижение результата); риск необнаружения неблагоприятных условий для строительства (возлагается на подрядчика) (п. 2 ст. 716 ГК РФ); риск недостатков проектной документации (ст. 716 ГК РФ); риск, связанный со срывом срока строительства и задержкой ввода в эксплуатацию (ст. 723 ГК РФ); риск непригодности земельного участка (лежит на заказчике (ст. 747 ГК РФ)); риск неосуществления контроля (надзора) за ходом строительных работ (ст. 748 ГК РФ).
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Современное российское право во многом следует традиции более раннего отечественного гражданского права, поскольку прямо регулирует лишь вопрос риска случайной гибели или повреждения объекта строительства (ст. 741 ГК РФ) <1>. Кроме того, анализ положений ГК РФ позволяет выделить следующие строительные риски, часть которых распределяются между участниками строительства: риск недостижения результата (обычно ложится на подрядчика (п. 1 ст. 702 ГК РФ), хотя недостижение результата за счет совершения являющихся предметом действий, не гарантирующих определенный результат, возлагает соответствующий риск на заказчика, при гарантировании результата риск несет сторона, гарантировавшая достижение результата); риск необнаружения неблагоприятных условий для строительства (возлагается на подрядчика) (п. 2 ст. 716 ГК РФ); риск недостатков проектной документации (ст. 716 ГК РФ); риск, связанный со срывом срока строительства и задержкой ввода в эксплуатацию (ст. 723 ГК РФ); риск непригодности земельного участка (лежит на заказчике (ст. 747 ГК РФ)); риск неосуществления контроля (надзора) за ходом строительных работ (ст. 748 ГК РФ).
"Международные стандарты аудита: учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, пересмотренное)
(Арзуманова Л.Л., Орлова Н.Ю., Соболь О.С., Цареградская Ю.К.)
(отв. ред. Л.Л. Арзуманова, Ю.К. Цареградская)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2024)2. Оценка уровня аудиторского риска, т.е. риска возникновения существенных искажений (неотъемлемого риска), заключающегося в том, что система внутреннего контроля аудируемого лица не выявит и не предотвратит существенные искажения (риска системы внутреннего контроля), а также риска необнаружения существенных искажений самим аудитором (риска необнаружения), установление уровней существенности для аудита и выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера, например, при подготовке оценочных показателей.
(2-е издание, пересмотренное)
(Арзуманова Л.Л., Орлова Н.Ю., Соболь О.С., Цареградская Ю.К.)
(отв. ред. Л.Л. Арзуманова, Ю.К. Цареградская)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2024)2. Оценка уровня аудиторского риска, т.е. риска возникновения существенных искажений (неотъемлемого риска), заключающегося в том, что система внутреннего контроля аудируемого лица не выявит и не предотвратит существенные искажения (риска системы внутреннего контроля), а также риска необнаружения существенных искажений самим аудитором (риска необнаружения), установление уровней существенности для аудита и выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера, например, при подготовке оценочных показателей.
Статья: Выбор контролируемых финансовых показателей в аналитических аудиторских процедурах
(Кочинев Ю.Ю., Антышева Е.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Выявленные факты с большой вероятностью могут быть связаны с искажениями в учете, возникшими как в результате ошибок, так и в результате недобросовестных действий. Благодаря этому в ходе дальнейшей проверки с использованием документальных процедур (просмотр и сравнение документов) аудитор может сосредоточить внимание на выявленных учетных областях и тем самым снизить риск необнаружения. Но роль аналитических процедур только этим не исчерпывается. Аналитические процедуры могут применяться также в качестве последующих процедур по существу.
(Кочинев Ю.Ю., Антышева Е.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Выявленные факты с большой вероятностью могут быть связаны с искажениями в учете, возникшими как в результате ошибок, так и в результате недобросовестных действий. Благодаря этому в ходе дальнейшей проверки с использованием документальных процедур (просмотр и сравнение документов) аудитор может сосредоточить внимание на выявленных учетных областях и тем самым снизить риск необнаружения. Но роль аналитических процедур только этим не исчерпывается. Аналитические процедуры могут применяться также в качестве последующих процедур по существу.