Российская организация оказывает услуги за пределами РФ НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Российская организация оказывает услуги за пределами РФ НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при оказании иностранной организацией услуг по наблюдению, надзору и контролю за строительством морских судов за пределами РФ российской организации.
(Письмо Минфина России от 06.05.2024 N 03-07-08/41730)Вопрос: Организация заключила договор с иностранной организацией на предмет наблюдения, надзора, контроля за строительством морских судов за пределами территории РФ. Строительство судов будет осуществляться в течение двух лет. По условиям договора предусмотрены авансовые платежи, а акты выполненных работ иностранный контрагент будет представлять организации по факту строительства каждого судна, то есть уплата авансового платежа и акты выполненных работ будут в разных налоговых периодах.
(Письмо Минфина России от 06.05.2024 N 03-07-08/41730)Вопрос: Организация заключила договор с иностранной организацией на предмет наблюдения, надзора, контроля за строительством морских судов за пределами территории РФ. Строительство судов будет осуществляться в течение двух лет. По условиям договора предусмотрены авансовые платежи, а акты выполненных работ иностранный контрагент будет представлять организации по факту строительства каждого судна, то есть уплата авансового платежа и акты выполненных работ будут в разных налоговых периодах.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.08.2025 N 03-07-08/75718 <Продвижение услуг нерезидента и НДС>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Аналогично, если заказчиком рекламных услуг является иностранный субъект, а исполнителем - российская организация или ИП, то рекламные услуги считаются оказанными за пределами России и не облагаются российским НДС (подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Аналогично, если заказчиком рекламных услуг является иностранный субъект, а исполнителем - российская организация или ИП, то рекламные услуги считаются оказанными за пределами России и не облагаются российским НДС (подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 09.07.2025 N 331
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения "Приложение к форме N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности юридических лиц, входящих в группу предприятий" и указаний по ее заполнению"По строке 03 отражается объем инвестиций в основной капитал (без НДС), осуществленных за пределами Российской Федерации юридическими лицами Российской Федерации и иностранными организациями, входящими в группу.
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения "Приложение к форме N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности юридических лиц, входящих в группу предприятий" и указаний по ее заполнению"По строке 03 отражается объем инвестиций в основной капитал (без НДС), осуществленных за пределами Российской Федерации юридическими лицами Российской Федерации и иностранными организациями, входящими в группу.
Вопрос: При организации экспедитором морской перевозки товара в Китай заказчик-экспортер указан в поручении на оплату, в контракте. В коносаменте указаны отправитель и получатель, которыми заказчик перевозки не является. Будет ли это причиной отказа в применении ставки НДС 0% по экспедиторским услугам?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Нулевая ставка НДС применяется к операциям по реализации услуг по международной перевозке товаров, под которой понимается в том числе и перевозка товаров морскими судами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ. Положения данного подпункта распространяются также на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российскими организациями на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Нулевая ставка НДС применяется к операциям по реализации услуг по международной перевозке товаров, под которой понимается в том числе и перевозка товаров морскими судами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ. Положения данного подпункта распространяются также на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российскими организациями на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Об НДС при предоставлении российской организацией в аренду хозяйствующему субъекту Республики Казахстан железнодорожных вагонов для перевозок в Республике Казахстан.
(Письмо Минфина России от 18.01.2023 N 03-07-13/1/3084)Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов применяется при оказании услуг по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга)) железнодорожного подвижного состава и контейнеров для осуществления международных перевозок. При этом под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 18.01.2023 N 03-07-13/1/3084)Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов применяется при оказании услуг по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга)) железнодорожного подвижного состава и контейнеров для осуществления международных перевозок. При этом под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)услуг по передаче электрической энергии за рубеж;
(КонсультантПлюс, 2025)услуг по передаче электрической энергии за рубеж;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Какие работы (услуги) для целей НДС относятся к вспомогательным
(КонсультантПлюс, 2025)Ведомство разъясняет, что санаторно-курортное лечение является вспомогательной услугой по отношению к услугам в сфере отдыха. С учетом этого услуги отдыха и санаторно-курортного лечения, оказываемые российской организацией за пределами территории РФ, не являются объектом налогообложения по НДС.
Какие работы (услуги) для целей НДС относятся к вспомогательным
(КонсультантПлюс, 2025)Ведомство разъясняет, что санаторно-курортное лечение является вспомогательной услугой по отношению к услугам в сфере отдыха. С учетом этого услуги отдыха и санаторно-курортного лечения, оказываемые российской организацией за пределами территории РФ, не являются объектом налогообложения по НДС.
Статья: Услуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Однако в других разъяснениях Минфин указывал, что место реализации таких услуг нужно определять по местонахождению исполнителя, в том числе и в случаях, когда пункты отправления и назначения находятся за рубежом. И если эти услуги оказываются российской организацией, местом их реализации всегда признается Россия <20>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Однако в других разъяснениях Минфин указывал, что место реализации таких услуг нужно определять по местонахождению исполнителя, в том числе и в случаях, когда пункты отправления и назначения находятся за рубежом. И если эти услуги оказываются российской организацией, местом их реализации всегда признается Россия <20>.
Вопрос: Российская организация оказывает иностранным организациям услуги по проведению проверки производственной площадки предприятия за пределами РФ (осмотр площадки, документов на предмет соответствия обязательным требованиям, составление отчета). Нужно ли начислять НДС, или данные услуги являются консультационными?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация оказывает иностранным организациям услуги по проведению проверки производственной площадки предприятия, которая находится за пределами территории РФ. Проверка осуществляется с выездом специалиста к месту проведения проверки. Оказание услуги включает в себя осмотр производственной площадки, документов на предмет соответствия предъявляемым обязательным требованиям (санитарным, требованию к персоналу и т.д.). По результатам составляется отчет, в котором фиксируются ход проверки, выявленные нарушения и рекомендации по их устранению. Нужно ли начислять НДС при оказании услуг по проведению проверки производственной площадки, или данные услуги являются консультационными?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация оказывает иностранным организациям услуги по проведению проверки производственной площадки предприятия, которая находится за пределами территории РФ. Проверка осуществляется с выездом специалиста к месту проведения проверки. Оказание услуги включает в себя осмотр производственной площадки, документов на предмет соответствия предъявляемым обязательным требованиям (санитарным, требованию к персоналу и т.д.). По результатам составляется отчет, в котором фиксируются ход проверки, выявленные нарушения и рекомендации по их устранению. Нужно ли начислять НДС при оказании услуг по проведению проверки производственной площадки, или данные услуги являются консультационными?
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Налог на добавленную стоимость. Если услуги в сфере спорта оказываются на территории РФ, то местом реализации данных услуг для целей исчисления НДС является территория РФ и возникает соответствующий налог (и наоборот: если такие услуги оказываются за пределами территории РФ, то необходимости уплаты НДС не возникает). Если операции, осуществляемые иностранной организацией в России, облагаются НДС, то налог удерживается из доходов и перечисляется в бюджет российской организацией, выплачивающей данные доходы (налоговым агентом). При этом применяется расчетная ставка налога 18/118.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Налог на добавленную стоимость. Если услуги в сфере спорта оказываются на территории РФ, то местом реализации данных услуг для целей исчисления НДС является территория РФ и возникает соответствующий налог (и наоборот: если такие услуги оказываются за пределами территории РФ, то необходимости уплаты НДС не возникает). Если операции, осуществляемые иностранной организацией в России, облагаются НДС, то налог удерживается из доходов и перечисляется в бюджет российской организацией, выплачивающей данные доходы (налоговым агентом). При этом применяется расчетная ставка налога 18/118.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.15. Российская организация "Альфа" закупила в Германии производственное оборудование и заключила с немецким производителем договор об оказании услуг по обучению специалистов организации "Альфа". Обучение проходило на территории Германии. Поскольку услуги в области обучения оказаны за пределами РФ, то местом их реализации территория РФ не признается и, следовательно, стоимость оказанных услуг НДС не облагается.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.15. Российская организация "Альфа" закупила в Германии производственное оборудование и заключила с немецким производителем договор об оказании услуг по обучению специалистов организации "Альфа". Обучение проходило на территории Германии. Поскольку услуги в области обучения оказаны за пределами РФ, то местом их реализации территория РФ не признается и, следовательно, стоимость оказанных услуг НДС не облагается.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг по перевозке и транспортно-экспедиторских услуг, оказываемых российскими организациями по договорам с хозяйствующими субъектами ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-07-13/1/90346)Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов облагаются услуги по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении международной перевозки. При этом в целях статьи 164 Кодекса под международными перевозками товаров понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположены за пределами территории Российской Федерации. Поэтому в отношении услуг по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционных услуг в отношении международной перевозки, оказываемых российскими организациями хозяйствующим субъектам государств - членов ЕАЭС, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов.
(Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-07-13/1/90346)Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов облагаются услуги по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении международной перевозки. При этом в целях статьи 164 Кодекса под международными перевозками товаров понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположены за пределами территории Российской Федерации. Поэтому в отношении услуг по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционных услуг в отношении международной перевозки, оказываемых российскими организациями хозяйствующим субъектам государств - членов ЕАЭС, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов.
Вопрос: О применении ставки НДС 0% в отношении услуг по перевалке и хранению в морских, речных портах грузов, вывозимых за пределы РФ.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-07-08/70908)Одновременно сообщается, что согласно подпункту 2.5 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах, по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации, в товаросопроводительных документах которых указан пункт назначения, находящийся за пределами территории Российской Федерации. При этом подпунктом 2.2 пункта 1 статьи 164 Кодекса предусмотрено, что под перевалкой в целях указанной статьи понимаются погрузка, выгрузка, слив, налив, маркировка, сортировка, упаковка, перемещение в границах морского, речного порта, технологическое накопление грузов, приведение грузов в транспортабельное состояние, их крепление и сепарация.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-07-08/70908)Одновременно сообщается, что согласно подпункту 2.5 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах, по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации, в товаросопроводительных документах которых указан пункт назначения, находящийся за пределами территории Российской Федерации. При этом подпунктом 2.2 пункта 1 статьи 164 Кодекса предусмотрено, что под перевалкой в целях указанной статьи понимаются погрузка, выгрузка, слив, налив, маркировка, сортировка, упаковка, перемещение в границах морского, речного порта, технологическое накопление грузов, приведение грузов в транспортабельное состояние, их крепление и сепарация.