Роялти учет расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Роялти учет расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.09.2024 N 17АП-6335/2024-ГК по делу N А50-20533/2023
Требование: О признании недействительной сделкой договора об отчуждении исключительного права на товарные знаки, применении последствий недействительности сделки.
Решение: В удовлетворении требования отказано.С учетом изложенного, ссылки апеллянта на представленные им оценочные заключения об определении рыночной стоимости исключительных прав на товарные знаки не свидетельствуют о том, что сделка совершена на значительно невыгодных условиях. Более того, из содержания самих оценочных заключений следует, что они составлены только на основании документов, представленных заказчиком, в условиях неполноты документов, необходимых для определения рыночной стоимости исключительных прав на товарные знаки, в частности данных относительно финансовой деятельности предприятия, информации о доходах, которые приносят оцениваемые объекты, о расходах, которые относятся к оцениваемым объектам, лицензионных договорах и роялти по данным договорам (т. 1 л.д. 141 - стр. 15 отчета, т. 7 л.д. 5 - стр. 7 отчета).
Требование: О признании недействительной сделкой договора об отчуждении исключительного права на товарные знаки, применении последствий недействительности сделки.
Решение: В удовлетворении требования отказано.С учетом изложенного, ссылки апеллянта на представленные им оценочные заключения об определении рыночной стоимости исключительных прав на товарные знаки не свидетельствуют о том, что сделка совершена на значительно невыгодных условиях. Более того, из содержания самих оценочных заключений следует, что они составлены только на основании документов, представленных заказчиком, в условиях неполноты документов, необходимых для определения рыночной стоимости исключительных прав на товарные знаки, в частности данных относительно финансовой деятельности предприятия, информации о доходах, которые приносят оцениваемые объекты, о расходах, которые относятся к оцениваемым объектам, лицензионных договорах и роялти по данным договорам (т. 1 л.д. 141 - стр. 15 отчета, т. 7 л.д. 5 - стр. 7 отчета).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: От нулей и единиц к стоимости: оценка цифровых активов
(Шаров А., Фридрихсен А.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 1)7) расчет дисконтированных потоков прибыли, получаемых от выплат в виде роялти с учетом расходов на обслуживание объекта нематериальных активов;
(Шаров А., Фридрихсен А.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 1)7) расчет дисконтированных потоков прибыли, получаемых от выплат в виде роялти с учетом расходов на обслуживание объекта нематериальных активов;
Нормативные акты
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индонезия от 12.03.1999
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы"Однако никакой такой вычет не допускается в отношении сумм расходов, если таковые и были понесены, уплаченных (кроме направленных на покрытие фактических расходов) постоянным представительством головному предприятию или любой из его контор в виде роялти, вознаграждений или других аналогичных платежей в качестве возмещения за использование патентов или других прав, или в виде комиссионных выплат за оказание специфических услуг или за управление, или, за исключением случаев банковских предприятий, в виде процентов по займу, предоставленному постоянному представительству. Аналогично не должны учитываться при определении прибыли постоянного представительства суммы, взимаемые (кроме направленных на покрытие фактических расходов) постоянным представительством с головного предприятия или любой из его контор в виде роялти, вознаграждений или других аналогичных платежей в качестве возмещения за использование патентов или других прав, или в виде комиссионных выплат за оказание специфических услуг или за управление, или, за исключением случаев банковских предприятий, в виде процентов по займу, предоставленному головному предприятию или любой из его контор.
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы"Однако никакой такой вычет не допускается в отношении сумм расходов, если таковые и были понесены, уплаченных (кроме направленных на покрытие фактических расходов) постоянным представительством головному предприятию или любой из его контор в виде роялти, вознаграждений или других аналогичных платежей в качестве возмещения за использование патентов или других прав, или в виде комиссионных выплат за оказание специфических услуг или за управление, или, за исключением случаев банковских предприятий, в виде процентов по займу, предоставленному постоянному представительству. Аналогично не должны учитываться при определении прибыли постоянного представительства суммы, взимаемые (кроме направленных на покрытие фактических расходов) постоянным представительством с головного предприятия или любой из его контор в виде роялти, вознаграждений или других аналогичных платежей в качестве возмещения за использование патентов или других прав, или в виде комиссионных выплат за оказание специфических услуг или за управление, или, за исключением случаев банковских предприятий, в виде процентов по займу, предоставленному головному предприятию или любой из его контор.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)С учетом изложенного доводы таможенного органа о наличии предусмотренных подпунктом 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС оснований для включения роялти в таможенную стоимость ввезенных товаров являются правомерными.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)С учетом изложенного доводы таможенного органа о наличии предусмотренных подпунктом 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС оснований для включения роялти в таможенную стоимость ввезенных товаров являются правомерными.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расходы организации, связанные с уплатой периодических платежей за право пользования товарным знаком, могут быть учтены, если товарный знак используется лицензиатом в соответствии с положениями ст. 1484 ГК РФ (Письмо ФНС России от 25.06.2012 N ЕД-4-3/10308@).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расходы организации, связанные с уплатой периодических платежей за право пользования товарным знаком, могут быть учтены, если товарный знак используется лицензиатом в соответствии с положениями ст. 1484 ГК РФ (Письмо ФНС России от 25.06.2012 N ЕД-4-3/10308@).
Статья: Налоговые риски при взаимодействии с аффилированным лицом в части использования права на товарный знак
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Организация заключила договор со своим учредителем (аффилированным лицом) на право использования товарного знака. Учредитель - российское физлицо (ИП на УСН). В свою очередь, паушальный единовременный платеж будет уплачен при заключении договора, который после подписания идет на регистрацию (68 дней). Сумму паушального платежа организация признает в составе расходов путем равномерного распределения в конце каждого отчетного (налогового) периода в течение срока действия договора (п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Право использования товарного знака - 10 лет. Организация предусмотрела ежемесячный платеж (роялти) как фиксированную величину, без расчетов. Стороны согласовали сумму роялти. Периодические платежи (роялти) за приобретение неисключительных прав для целей налогообложения прибыли организация учитывает на последнее число месяца. Какие возникают риски по налогу на прибыль у организации при взаимодействии с аффилированным лицом?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Организация заключила договор со своим учредителем (аффилированным лицом) на право использования товарного знака. Учредитель - российское физлицо (ИП на УСН). В свою очередь, паушальный единовременный платеж будет уплачен при заключении договора, который после подписания идет на регистрацию (68 дней). Сумму паушального платежа организация признает в составе расходов путем равномерного распределения в конце каждого отчетного (налогового) периода в течение срока действия договора (п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Право использования товарного знака - 10 лет. Организация предусмотрела ежемесячный платеж (роялти) как фиксированную величину, без расчетов. Стороны согласовали сумму роялти. Периодические платежи (роялти) за приобретение неисключительных прав для целей налогообложения прибыли организация учитывает на последнее число месяца. Какие возникают риски по налогу на прибыль у организации при взаимодействии с аффилированным лицом?
Статья: Интерес бенефициара как источник внутригруппового интереса
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)1.2. В налоговом праве внутригрупповой интерес при совершении сделок рассматривается как предпосылка особого контроля за ценообразованием внутри холдинга, подтверждением расходов по внутригрупповым сделкам и пр. Этой сфере регулирования свойственна переквалификация внутригрупповых сделок и действий в целях правильного определения налогооблагаемой базы и уплаты налогов. Обычно в отношении выплат иностранной организации изменение квалификации происходит, если выплата доходов от активных операций (реализации товаров, работ или услуг, отчуждения имущественных прав) в действительности представляет собой скрытую форму выплаты пассивного дохода (дивидендов, процентов, роялти и пр.), которые отражены в учете и отчетности российского юридического лица в ином качестве.
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)1.2. В налоговом праве внутригрупповой интерес при совершении сделок рассматривается как предпосылка особого контроля за ценообразованием внутри холдинга, подтверждением расходов по внутригрупповым сделкам и пр. Этой сфере регулирования свойственна переквалификация внутригрупповых сделок и действий в целях правильного определения налогооблагаемой базы и уплаты налогов. Обычно в отношении выплат иностранной организации изменение квалификации происходит, если выплата доходов от активных операций (реализации товаров, работ или услуг, отчуждения имущественных прав) в действительности представляет собой скрытую форму выплаты пассивного дохода (дивидендов, процентов, роялти и пр.), которые отражены в учете и отчетности российского юридического лица в ином качестве.
Статья: Комментарий к Обзору позиций, сформированных Федеральной налоговой службой по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за II квартал 2024 года
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Компания уплачивала своему учредителю (инофирме) лицензионное вознаграждение (роялти). Суммы она включала в "прибыльные" расходы. По мнению фискалов, выплаты не отвечают определению лицензионного вознаграждения. Контролеры переквалифицировали их в дивиденды, отказав предприятию в учете этих выплат в составе расходов. Фирма обжаловала позицию инспекции. ФНС России установила следующее:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Компания уплачивала своему учредителю (инофирме) лицензионное вознаграждение (роялти). Суммы она включала в "прибыльные" расходы. По мнению фискалов, выплаты не отвечают определению лицензионного вознаграждения. Контролеры переквалифицировали их в дивиденды, отказав предприятию в учете этих выплат в составе расходов. Фирма обжаловала позицию инспекции. ФНС России установила следующее:
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Платежи по лицензионным договорам (включая роялти, паушальный платеж) >>>
Статья: Три риска франчайзи, о которых стоит знать
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 4)В заключение выделим основное. Конечно, готовые схемы бизнеса по франшизе могут быть привлекательны и дать франчайзи возможность раскрутиться быстрее и легче, но они несут и определенные риски. Как правило, пользователь обязан осуществлять деятельность пакетно, ежемесячно оплачивать роялти и иные взносы, придерживаться определенной процедуры в отношениях с клиентами и правообладателем, что предполагает грамотное и своевременное оформление документации. К тому же надо учитывать, что просто так поставить бизнес на паузу без выплаты роялти, неустойки и отступного по общему правилу не получится. Все это надо просчитывать до начала ведения бизнеса и подписания договора. Не стоит забывать и про риск досрочного расторжения договора правообладателем, когда упущенную выгоду и понесенные расходы, скорее всего, взыскать с правообладателя не получится.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 4)В заключение выделим основное. Конечно, готовые схемы бизнеса по франшизе могут быть привлекательны и дать франчайзи возможность раскрутиться быстрее и легче, но они несут и определенные риски. Как правило, пользователь обязан осуществлять деятельность пакетно, ежемесячно оплачивать роялти и иные взносы, придерживаться определенной процедуры в отношениях с клиентами и правообладателем, что предполагает грамотное и своевременное оформление документации. К тому же надо учитывать, что просто так поставить бизнес на паузу без выплаты роялти, неустойки и отступного по общему правилу не получится. Все это надо просчитывать до начала ведения бизнеса и подписания договора. Не стоит забывать и про риск досрочного расторжения договора правообладателем, когда упущенную выгоду и понесенные расходы, скорее всего, взыскать с правообладателя не получится.
Статья: Принудительное лицензирование и иные формы возмездного использования запатентованных изобретений без согласия правообладателей в законодательстве Франции и Великобритании
(Латынцев А.В.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 2)При определении размера вознаграждения патентообладателя (в том числе в судебном порядке) необходимо справедливо учитывать расходы, понесенные при разработке изобретения, а также уровень роялти или других платежей, уплачиваемых при использовании изобретения.
(Латынцев А.В.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 2)При определении размера вознаграждения патентообладателя (в том числе в судебном порядке) необходимо справедливо учитывать расходы, понесенные при разработке изобретения, а также уровень роялти или других платежей, уплачиваемых при использовании изобретения.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В практическом плане при налогообложении роялти в трансграничных ситуациях, включающих российскую юрисдикцию, важно учитывать общие положения об экономической обоснованности расходов и о наличии деловой цели сделки. Количество налоговых споров в российских судах по этим аспектам применительно к роялти в последние годы существенно возросло.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В практическом плане при налогообложении роялти в трансграничных ситуациях, включающих российскую юрисдикцию, важно учитывать общие положения об экономической обоснованности расходов и о наличии деловой цели сделки. Количество налоговых споров в российских судах по этим аспектам применительно к роялти в последние годы существенно возросло.
Готовое решение: Как составить лицензионный договор
(КонсультантПлюс, 2026)В одном договоре вы можете закрепить комбинированное вознаграждение: и роялти, и паушальный платеж. Это поможет учесть экономические интересы обеих сторон. Паушальный взнос окупает расходы лицензиара на подготовку документации на объект и его передачу, гарантирует ему доход. На практике он может составлять до 25% от цены договора. Роялти в виде процентов от дохода гарантирует лицензиару участие в прибыли лицензиата от использования объекта, а лицензиату - что ему не придется уплатить больше, чем он заработает, используя объект.
(КонсультантПлюс, 2026)В одном договоре вы можете закрепить комбинированное вознаграждение: и роялти, и паушальный платеж. Это поможет учесть экономические интересы обеих сторон. Паушальный взнос окупает расходы лицензиара на подготовку документации на объект и его передачу, гарантирует ему доход. На практике он может составлять до 25% от цены договора. Роялти в виде процентов от дохода гарантирует лицензиару участие в прибыли лицензиата от использования объекта, а лицензиату - что ему не придется уплатить больше, чем он заработает, используя объект.
Статья: Исключительное право на ноу-хау (секрет производства): сущность, границы, проблемы защиты
(Ворожевич А.С.)
("Вестник гражданского права", 2023, N 3)Отдельно следует рассматривать ситуацию, когда незаконное присвоение ноу-хау привело к его раскрытию и утрате исключительных прав на него. В таком случае с ответчика должны быть взысканы убытки в размере стоимости исключительного права на ноу-хау. Другой вопрос: как ее определить? В данном случае суды, вероятно, должны учитывать прежде всего расходы правообладателя на создание ноу-хау; затраты на воспроизводство/замещение ноу-хау; потери правообладателя, связанные с лишением конкурентного преимущества; цены на подобные ноу-хау на рынке (при наличии такой информации); будущие (прогнозируемые) доходы, которые правообладатель мог получить (но не получит) от коммерциализации ноу-хау. Ключевое значение в таком случае должно придаваться заключениям независимых оценщиков.
(Ворожевич А.С.)
("Вестник гражданского права", 2023, N 3)Отдельно следует рассматривать ситуацию, когда незаконное присвоение ноу-хау привело к его раскрытию и утрате исключительных прав на него. В таком случае с ответчика должны быть взысканы убытки в размере стоимости исключительного права на ноу-хау. Другой вопрос: как ее определить? В данном случае суды, вероятно, должны учитывать прежде всего расходы правообладателя на создание ноу-хау; затраты на воспроизводство/замещение ноу-хау; потери правообладателя, связанные с лишением конкурентного преимущества; цены на подобные ноу-хау на рынке (при наличии такой информации); будущие (прогнозируемые) доходы, которые правообладатель мог получить (но не получит) от коммерциализации ноу-хау. Ключевое значение в таком случае должно придаваться заключениям независимых оценщиков.