С каких доходов уплачивается налог на профессиональный доход
Подборка наиболее важных документов по запросу С каких доходов уплачивается налог на профессиональный доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 123 НК РФНалогового агента по НДФЛ нельзя привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ, если он не мог определить доход каждого работника >>>
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган доначислил НДФЛ (штраф, пени): налог не удержан и не уплачен с выплаченной физлицу (не ИП) арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)Есть вероятность, что сумму доначисленного НДФЛ снизят, если Налоговый орган при переквалификации дохода не учел уплаченный физлицом НПД со спорных выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Есть вероятность, что сумму доначисленного НДФЛ снизят, если Налоговый орган при переквалификации дохода не учел уплаченный физлицом НПД со спорных выплат
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: С каких доходов можно уплачивать налог на профессиональный доход, а какие доходы не подлежат налогообложению НПД?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
Готовое решение: Какие налоги платят ИП со своих доходов
(КонсультантПлюс, 2025)6. Какие налоги с доходов платит ИП на НПД
(КонсультантПлюс, 2025)6. Какие налоги с доходов платит ИП на НПД
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уплата налога на профессиональный доход (НПД)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уплата налога на профессиональный доход (НПД)
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Основанием для вынесения указанных решений послужили установленные налоговым органом при проведении проверки обстоятельства, свидетельствующие о том, что предпринимателю в проверяемый период были оказаны услуги уплачивающими налог на профессиональный доход (далее - НПД) физическими лицами на основании заключенных с ними договоров гражданско-правового характера. На основе полученных доказательств налоговый орган пришел к выводу, что фактически граждане находились с предпринимателем в трудовых правоотношениях, а предпринимателем совершены умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты страховых взносов и НДФЛ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Основанием для вынесения указанных решений послужили установленные налоговым органом при проведении проверки обстоятельства, свидетельствующие о том, что предпринимателю в проверяемый период были оказаны услуги уплачивающими налог на профессиональный доход (далее - НПД) физическими лицами на основании заключенных с ними договоров гражданско-правового характера. На основе полученных доказательств налоговый орган пришел к выводу, что фактически граждане находились с предпринимателем в трудовых правоотношениях, а предпринимателем совершены умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты страховых взносов и НДФЛ.
Статья: Сдача в аренду жилых помещений может не подпадать под НПД
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Единственный учредитель компании, также являющийся ее директором, имел в собственности трехэтажное жилое здание, расположенное на земельном участке с видом разрешенного использования "для размещения индивидуального жилого дома (индивидуальных жилых домов)". В качестве самозанятого он сдал в аренду своей компании несколько помещений в этом здании и с полученного от аренды дохода уплатил НПД.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Единственный учредитель компании, также являющийся ее директором, имел в собственности трехэтажное жилое здание, расположенное на земельном участке с видом разрешенного использования "для размещения индивидуального жилого дома (индивидуальных жилых домов)". В качестве самозанятого он сдал в аренду своей компании несколько помещений в этом здании и с полученного от аренды дохода уплатил НПД.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)При решении вопроса о том, облагать или нет НДФЛ выплаты по договорам аренды у физлица, нужно выяснить, является физлицо-арендодатель ИП или плательщиком налога на профессиональный доход в отношении выплачиваемого дохода. Если арендодатель - ИП, то он сам уплачивает НДФЛ (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Если он самозанятый, то освобожден от уплаты этого налога (ч. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Если приведенных обстоятельств нет, то вы должны удержать НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)При решении вопроса о том, облагать или нет НДФЛ выплаты по договорам аренды у физлица, нужно выяснить, является физлицо-арендодатель ИП или плательщиком налога на профессиональный доход в отношении выплачиваемого дохода. Если арендодатель - ИП, то он сам уплачивает НДФЛ (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Если он самозанятый, то освобожден от уплаты этого налога (ч. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Если приведенных обстоятельств нет, то вы должны удержать НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- доходы от уплаты налога на профессиональный доход - по нормативу 37%;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- доходы от уплаты налога на профессиональный доход - по нормативу 37%;
Статья: К вопросу о признании судами трудовых отношений с гражданами, оформленными как самозанятые
(Киселева Е.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 2)Такая практика оформления самозанятых без заключения трудового договора позволяет работодателям избежать определенных обязательств перед работниками, таких как предоставление гарантий и компенсаций, соблюдение правил охраны труда, зачисление страхового (трудового) стажа для будущей пенсии. Кроме того, это предоставляет возможность сэкономить на налогах и страховых взносах перед государством, поскольку с дохода самозанятого гражданина уплачивается лишь НПД.
(Киселева Е.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 2)Такая практика оформления самозанятых без заключения трудового договора позволяет работодателям избежать определенных обязательств перед работниками, таких как предоставление гарантий и компенсаций, соблюдение правил охраны труда, зачисление страхового (трудового) стажа для будущей пенсии. Кроме того, это предоставляет возможность сэкономить на налогах и страховых взносах перед государством, поскольку с дохода самозанятого гражданина уплачивается лишь НПД.
Вопрос: О перераспределении нормативов зачисления доходов, поступивших в счет уплаты НПД; об изменении сроков уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-11-10/58174)Вопрос: О перераспределении нормативов зачисления доходов, поступивших в счет уплаты НПД; об изменении сроков уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-11-10/58174)Вопрос: О перераспределении нормативов зачисления доходов, поступивших в счет уплаты НПД; об изменении сроков уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Последние изменения: Налоговый агент по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что ИП умышленно заключил с лицами, фактически состоящими с ним в трудовых отношениях, гражданско-правовые договоры, чтобы сэкономить на уплате НДФЛ и страховых взносов. С полученных от ИП доходов физлица уплачивали НПД. В такой ситуации налоговый агент будет оштрафован по ст. 123 НК РФ в полном объеме без учета сумм налога, уплаченных в качестве НПД. Ответственность по указанной статье наступает за неудержание и (или) неперечисление налога, а не за его неуплату, поэтому размер штрафа не подлежит корректировке с учетом уплаты НПД, перечисленного работниками-физлицами. Нахождение уплаченного НПД в бюджете не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом.
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что ИП умышленно заключил с лицами, фактически состоящими с ним в трудовых отношениях, гражданско-правовые договоры, чтобы сэкономить на уплате НДФЛ и страховых взносов. С полученных от ИП доходов физлица уплачивали НПД. В такой ситуации налоговый агент будет оштрафован по ст. 123 НК РФ в полном объеме без учета сумм налога, уплаченных в качестве НПД. Ответственность по указанной статье наступает за неудержание и (или) неперечисление налога, а не за его неуплату, поэтому размер штрафа не подлежит корректировке с учетом уплаты НПД, перечисленного работниками-физлицами. Нахождение уплаченного НПД в бюджете не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом.
Готовое решение: Как заключить договор подряда со множественностью лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: подрядчик-физлицо может быть и самозанятым, который применяет налог на профессиональный доход (НПД). Для организации-заказчика важно с точки зрения налоговых последствий, является ли самозанятый плательщиком НПД в части работ, которые он выполняет (какие работы может выполнять самозанятый гражданин). При определенных условиях у заказчика не возникают обязанности налогового агента в отношении облагаемого НПД дохода, выплаченного самозанятому по гражданско-правовому договору.
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: подрядчик-физлицо может быть и самозанятым, который применяет налог на профессиональный доход (НПД). Для организации-заказчика важно с точки зрения налоговых последствий, является ли самозанятый плательщиком НПД в части работ, которые он выполняет (какие работы может выполнять самозанятый гражданин). При определенных условиях у заказчика не возникают обязанности налогового агента в отношении облагаемого НПД дохода, выплаченного самозанятому по гражданско-правовому договору.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)Вы должны облагать НДФЛ выплаты по ГПД, если физлицо, с которым вы заключили договор, не является ИП, не занимается частной практикой, не платит налог на профессиональный доход. К доходам резидентов применяется прогрессивная шкала ставки. Суммовой порог, с которого применяется повышенная ставка, составляет 2 400 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2026)Вы должны облагать НДФЛ выплаты по ГПД, если физлицо, с которым вы заключили договор, не является ИП, не занимается частной практикой, не платит налог на профессиональный доход. К доходам резидентов применяется прогрессивная шкала ставки. Суммовой порог, с которого применяется повышенная ставка, составляет 2 400 000 руб.
Вопрос: Исполнитель - ИП на НПД передает ООО-1 права и обязанности по договору оказания услуг с ООО-2. Полученный аванс перечислен ООО-1 после подписания трехстороннего соглашения. Ранее аванс был учтен в доходах по НПД, налог уплачен. Нужно ли корректировать доход в приложении "Мой налог" в связи с передачей аванса?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Исполнитель - ИП, уплачивающий НПД, передает ООО-1 права и обязанности по договору оказания услуг с ООО-2. Полученный аванс (50%) перечислен ООО-1 после подписания трехстороннего соглашения. Ранее аванс был учтен в доходах по НПД, налог уплачен. Утратит ли ИП право на применение НПД (лимит доходов не превышен)? Нужно ли корректировать доход в приложении "Мой налог" в связи с передачей аванса согласно ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Исполнитель - ИП, уплачивающий НПД, передает ООО-1 права и обязанности по договору оказания услуг с ООО-2. Полученный аванс (50%) перечислен ООО-1 после подписания трехстороннего соглашения. Ранее аванс был учтен в доходах по НПД, налог уплачен. Утратит ли ИП право на применение НПД (лимит доходов не превышен)? Нужно ли корректировать доход в приложении "Мой налог" в связи с передачей аванса согласно ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ?
Статья: Государственные внебюджетные фонды: специфика бюджетно-правового статуса
(Поветкина Н.А.)
("Финансовое право", 2024, N 11)В свою очередь, за бюджетом ФФОМС закреплен более широкий перечень доходов от налоговых поступлений, который, помимо указанного выше источника, включает и доходы от уплаты налога на профессиональный доход.
(Поветкина Н.А.)
("Финансовое право", 2024, N 11)В свою очередь, за бюджетом ФФОМС закреплен более широкий перечень доходов от налоговых поступлений, который, помимо указанного выше источника, включает и доходы от уплаты налога на профессиональный доход.