С какого года не облагается налогом движимое имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу С какого года не облагается налогом движимое имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 22.03.2023 N 88А-6092/2023
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой установлено, что лицо являлось индивидуальным предпринимателем, но в нарушение Налогового кодекса РФ налоговую базу по налогу на доходы физических лиц не исчислило.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Проверяя законность решения, судебная коллегия апелляционной инстанции с выводами суда согласилась, отклонив как не обоснованные доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд, а также доводы о том, что доход, полученный от продажи недвижимости, находившейся в собственности налогоплательщика более 3-х лет подлежал освобождению от налогообложения, а также о наличии оснований для освобождения от налогообложения движимого имущества. Признаны также не обоснованными доводы административного ответчика о неправомерности начисления НДФЛ на сумму арендной платы за период применения упрощенной системы налогообложения, в связи с отсутствием доказательств использования имущества в целях предпринимательской деятельности. Отклонены доводы о неправильном определении налогооблагаемой базы.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой установлено, что лицо являлось индивидуальным предпринимателем, но в нарушение Налогового кодекса РФ налоговую базу по налогу на доходы физических лиц не исчислило.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Проверяя законность решения, судебная коллегия апелляционной инстанции с выводами суда согласилась, отклонив как не обоснованные доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд, а также доводы о том, что доход, полученный от продажи недвижимости, находившейся в собственности налогоплательщика более 3-х лет подлежал освобождению от налогообложения, а также о наличии оснований для освобождения от налогообложения движимого имущества. Признаны также не обоснованными доводы административного ответчика о неправомерности начисления НДФЛ на сумму арендной платы за период применения упрощенной системы налогообложения, в связи с отсутствием доказательств использования имущества в целях предпринимательской деятельности. Отклонены доводы о неправильном определении налогооблагаемой базы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Организация (участник простого товарищества, не ведущий общие дела) передала в совместную деятельность персональные компьютеры, учитываемые в составе основных средств (ОС). В июне в рамках осуществления совместной деятельности приобретено и введено в эксплуатацию здание. Как начисляются и уплачиваются авансовые платежи по налогу на имущество организаций за девять месяцев и налог на имущество организаций за год в отношении указанных объектов ОС?..
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, переданные в совместную деятельность в текущем году персональные компьютеры (движимое имущество) не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций.
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, переданные в совместную деятельность в текущем году персональные компьютеры (движимое имущество) не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 08.12.2022 N 03-05-05-01/120262 <О налоге на имущество организаций в отношении капитальных вложений в виде неотделимых улучшений в арендованный объект недвижимости, не возмещенных арендодателем и учтенных у арендатора в качестве ОС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)И еще. С 1 января 2019 года движимость налогом на имущество организаций не облагается. Поэтому неотделимые улучшения основных средств, классифицированных по ОКОФ как движимое имущество, также не признаются объектом налогообложения (Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-05-05-01/52).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)И еще. С 1 января 2019 года движимость налогом на имущество организаций не облагается. Поэтому неотделимые улучшения основных средств, классифицированных по ОКОФ как движимое имущество, также не признаются объектом налогообложения (Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-05-05-01/52).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Цель освобождения от налогообложения движимого имущества, принятого к учету после 1 января 2013 г., состояла в поощрении инвестиций в новое оборудование, что при сохранении налогообложения уже введенного в эксплуатацию оборудования позволило бы реализовать стимул к обновлению основных средств без существенных потерь для бюджетов. Об этом, в частности, свидетельствует содержание Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов, подготовленных Министерством финансов Российской Федерации в связи с составлением проектов бюджетов согласно п. 2 ст. 172 БК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Цель освобождения от налогообложения движимого имущества, принятого к учету после 1 января 2013 г., состояла в поощрении инвестиций в новое оборудование, что при сохранении налогообложения уже введенного в эксплуатацию оборудования позволило бы реализовать стимул к обновлению основных средств без существенных потерь для бюджетов. Об этом, в частности, свидетельствует содержание Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов, подготовленных Министерством финансов Российской Федерации в связи с составлением проектов бюджетов согласно п. 2 ст. 172 БК РФ.
Постановление Конституционного Суда РФ от 21.12.2018 N 47-П
"По делу о проверке конституционности пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами закрытого акционерного общества "Инкар", акционерных обществ "Лизинговая компания "КАМАЗ" и "Новая перевозочная компания"Федеральным законом от 24 ноября 2014 года N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" подпункт 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации был изложен в новой редакции, установившей, что не признаются объектами налогообложения объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, а статья 381 названного Кодекса была дополнена пунктом 25, предусмотревшим налоговую льготу в виде освобождения от налогообложения организаций - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 данного Кодекса взаимозависимыми.
"По делу о проверке конституционности пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами закрытого акционерного общества "Инкар", акционерных обществ "Лизинговая компания "КАМАЗ" и "Новая перевозочная компания"Федеральным законом от 24 ноября 2014 года N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" подпункт 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации был изложен в новой редакции, установившей, что не признаются объектами налогообложения объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, а статья 381 названного Кодекса была дополнена пунктом 25, предусмотревшим налоговую льготу в виде освобождения от налогообложения организаций - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 данного Кодекса взаимозависимыми.