С какой даты применяется новая кадастровая стоимость земельного участка
Подборка наиболее важных документов по запросу С какой даты применяется новая кадастровая стоимость земельного участка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 13.12.2023 N 88А-26201/2023 (УИД 70OS0000-01-2023-000074-10)
Категория: Оспаривание кадастровой стоимости.
Требования: Об установлении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости.
Обстоятельства: Истец является арендатором земельного участка. По его мнению, установленная кадастровая стоимость земельного участка значительно превышает его рыночную стоимость, в связи с чем нарушаются его права и законные интересы как арендатора, так как кадастровая стоимость участка влияет на размер арендной платы, уплачиваемой по договору аренды.
Решение: Удовлетворено.В силу указанного доводы кассационной жалобы о необоснованном восстановлении срока для обращения в суд с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости земельного участка, неправильном определении даты начала применения новой кадастровой стоимости, повторяющие доводы, которыми была обоснована позиция административного ответчика в суде апелляционной инстанции, и являвшиеся предметом оценки судов первой и апелляционной инстанций не могут быть приняты во внимание, как направленные на переоценку исследованных судами доказательств и установленных обстоятельств. Иное толкование заявителем жалобы положений законодательства, а также иная оценка обстоятельств спора и представленных доказательств, не свидетельствуют о неправильном применении судами норм права. Ссылку на обстоятельства, которые бы ранее не приводились при рассмотрении настоящего дела и установление которых могло бы повлиять на результат административного иска, кассационная жалоба не содержит.
Категория: Оспаривание кадастровой стоимости.
Требования: Об установлении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости.
Обстоятельства: Истец является арендатором земельного участка. По его мнению, установленная кадастровая стоимость земельного участка значительно превышает его рыночную стоимость, в связи с чем нарушаются его права и законные интересы как арендатора, так как кадастровая стоимость участка влияет на размер арендной платы, уплачиваемой по договору аренды.
Решение: Удовлетворено.В силу указанного доводы кассационной жалобы о необоснованном восстановлении срока для обращения в суд с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости земельного участка, неправильном определении даты начала применения новой кадастровой стоимости, повторяющие доводы, которыми была обоснована позиция административного ответчика в суде апелляционной инстанции, и являвшиеся предметом оценки судов первой и апелляционной инстанций не могут быть приняты во внимание, как направленные на переоценку исследованных судами доказательств и установленных обстоятельств. Иное толкование заявителем жалобы положений законодательства, а также иная оценка обстоятельств спора и представленных доказательств, не свидетельствуют о неправильном применении судами норм права. Ссылку на обстоятельства, которые бы ранее не приводились при рассмотрении настоящего дела и установление которых могло бы повлиять на результат административного иска, кассационная жалоба не содержит.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил требование об уплате недоимки по земельному налогу. Суд признал его законным. Суд установил, что общество уплатило земельный налог за 2021 год исходя из кадастровой стоимости земельного участка, внесенной в ЕГРН по состоянию на 01.01.2021. Налоговый орган исчислил земельный налог исходя из кадастровой стоимости, утвержденной на основании приказа министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 21.10.2020 N 326-13-566703/20 и внесенной в ЕГРН 15.01.2021. Согласно ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" акт об утверждении кадастровой стоимости вступает в силу 1 января года, следующего за годом проведения государственной кадастровой оценки, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Приказ об утверждении кадастровой стоимости был опубликован 23.10.2020 и вступил в силу 24.11.2020. Следовательно, определенная в нем кадастровая стоимость подлежала применению с 01.01.2021. Довод общества о том, что поскольку новая кадастровая стоимость земельного участка была внесена в ЕГРН только 15.01.2021, то она не должна учитываться при исчислении и уплате налога с 01.01.2021, был отклонен судом. Суд указал, что дата начала применения кадастровой стоимости определяется датой вступления в силу акта, утвердившего результаты определения кадастровой стоимости, а не датой фактического внесения сведений о кадастровой стоимости в ЕГРН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил требование об уплате недоимки по земельному налогу. Суд признал его законным. Суд установил, что общество уплатило земельный налог за 2021 год исходя из кадастровой стоимости земельного участка, внесенной в ЕГРН по состоянию на 01.01.2021. Налоговый орган исчислил земельный налог исходя из кадастровой стоимости, утвержденной на основании приказа министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 21.10.2020 N 326-13-566703/20 и внесенной в ЕГРН 15.01.2021. Согласно ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" акт об утверждении кадастровой стоимости вступает в силу 1 января года, следующего за годом проведения государственной кадастровой оценки, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Приказ об утверждении кадастровой стоимости был опубликован 23.10.2020 и вступил в силу 24.11.2020. Следовательно, определенная в нем кадастровая стоимость подлежала применению с 01.01.2021. Довод общества о том, что поскольку новая кадастровая стоимость земельного участка была внесена в ЕГРН только 15.01.2021, то она не должна учитываться при исчислении и уплате налога с 01.01.2021, был отклонен судом. Суд указал, что дата начала применения кадастровой стоимости определяется датой вступления в силу акта, утвердившего результаты определения кадастровой стоимости, а не датой фактического внесения сведений о кадастровой стоимости в ЕГРН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Кадастровая стоимость объектов недвижимости: особенности определения, применения и соотношение с рыночной стоимостью
(Крештопов А.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Как уже указано, при использовании кадастровой стоимости ключевое значение имеют дата ее определения и дата начала ее применения. Законом N 269-ФЗ предусмотрено, что на территории Российской Федерации в целом и в Нижегородской области в частности действуют следующие нормативные даты:
(Крештопов А.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Как уже указано, при использовании кадастровой стоимости ключевое значение имеют дата ее определения и дата начала ее применения. Законом N 269-ФЗ предусмотрено, что на территории Российской Федерации в целом и в Нижегородской области в частности действуют следующие нормативные даты:
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Согласно п. 1.1 ст. 391 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Согласно п. 1.1 ст. 391 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Актом определения кадастровой стоимости земельных участков определена новая кадастровая стоимость земельных участков.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Актом определения кадастровой стоимости земельных участков определена новая кадастровая стоимость земельных участков.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Таким образом, оспариваемая административным истцом кадастровая стоимость земельных участков на момент обращения с административным исковым заявлением пересмотрена применительно к следующему налоговому периоду, в отношении спорных объектов в Единый государственный реестр недвижимости внесены новые сведения об их кадастровой стоимости, а административное исковое заявление подано после даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости результатов определения кадастровой стоимости, полученных при проведении очередной государственной кадастровой оценки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Таким образом, оспариваемая административным истцом кадастровая стоимость земельных участков на момент обращения с административным исковым заявлением пересмотрена применительно к следующему налоговому периоду, в отношении спорных объектов в Единый государственный реестр недвижимости внесены новые сведения об их кадастровой стоимости, а административное исковое заявление подано после даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости результатов определения кадастровой стоимости, полученных при проведении очередной государственной кадастровой оценки.
Статья: Кадастровая стоимость земли и земельный налог в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 3)Заявление об установлении кадастровой стоимости объекта в размере рыночной может быть подано с даты постановки объекта недвижимости на государственный кадастровый учет до даты снятия его с государственного кадастрового учета.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 3)Заявление об установлении кадастровой стоимости объекта в размере рыночной может быть подано с даты постановки объекта недвижимости на государственный кадастровый учет до даты снятия его с государственного кадастрового учета.
Статья: Спор об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости земельного участка (на основании судебной практики Московского областного суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)В п. 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 N 28 разъяснялось, что установленная судом кадастровая стоимость используется для исчисления налоговой базы за налоговый период, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, и применяется до вступления в силу в порядке, определенном ст. 5 НК РФ, нормативного правового акта, утвердившего результаты очередной кадастровой оценки, при условии внесения сведений о новой кадастровой стоимости в ЕГРН.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)В п. 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 N 28 разъяснялось, что установленная судом кадастровая стоимость используется для исчисления налоговой базы за налоговый период, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, и применяется до вступления в силу в порядке, определенном ст. 5 НК РФ, нормативного правового акта, утвердившего результаты очередной кадастровой оценки, при условии внесения сведений о новой кадастровой стоимости в ЕГРН.
Статья: Земельный налог в образовательном учреждении в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 11)Однако в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости измененная стоимость применяется с даты внесения сведений в ЕГРН о новой кадастровой стоимости.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 11)Однако в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости измененная стоимость применяется с даты внесения сведений в ЕГРН о новой кадастровой стоимости.
Последние изменения: Налогообложение земельным налогом
(КонсультантПлюс, 2025)Региональный акт, которым уменьшена кадастровая стоимость земельного участка и, как следствие, улучшено положение налогоплательщика, вступает в силу в указанный в нем срок, но не ранее даты официального опубликования. При исчислении земельного налога он применяется с 1-го числа очередного налогового периода независимо от того, когда сведения о кадастровой стоимости внесены в ЕГРН. Например, если акт, утвердивший кадастровую оценку земель, вступил в силу в декабре 2016 г., а новые сведения о кадастровой стоимости внесены в феврале 2017 г., для исчисления налога этот акт применяется с 1 января 2017 г., а не с 1 января 2018 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Региональный акт, которым уменьшена кадастровая стоимость земельного участка и, как следствие, улучшено положение налогоплательщика, вступает в силу в указанный в нем срок, но не ранее даты официального опубликования. При исчислении земельного налога он применяется с 1-го числа очередного налогового периода независимо от того, когда сведения о кадастровой стоимости внесены в ЕГРН. Например, если акт, утвердивший кадастровую оценку земель, вступил в силу в декабре 2016 г., а новые сведения о кадастровой стоимости внесены в феврале 2017 г., для исчисления налога этот акт применяется с 1 января 2017 г., а не с 1 января 2018 г.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Если кадастровая стоимость земельных участков, образованных при разделении старого участка, была определена с таким же показателем за квадратный метр, то результаты последующего успешного обжалования кадастровой стоимости старого участка применяются для целей налогообложения и к новым земельным участкам с 1 января года обращения в комиссию по кадастровой стоимости.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Если кадастровая стоимость земельных участков, образованных при разделении старого участка, была определена с таким же показателем за квадратный метр, то результаты последующего успешного обжалования кадастровой стоимости старого участка применяются для целей налогообложения и к новым земельным участкам с 1 января года обращения в комиссию по кадастровой стоимости.
Статья: О внесении платы за выбор (изменение) вида разрешенного использования земельного участка: обзор судебной практики
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)<8> Распоряжение Департамента от 15 ноября 2021 г. N 51527 "Об утверждении средних значений удельных показателей кадастровой стоимости земельных участков на территории города Москвы по состоянию на 1 января 2021 г.".
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)<8> Распоряжение Департамента от 15 ноября 2021 г. N 51527 "Об утверждении средних значений удельных показателей кадастровой стоимости земельных участков на территории города Москвы по состоянию на 1 января 2021 г.".
Готовое решение: Как до 2026 г. учреждению отразить в учете изменение кадастровой стоимости земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)Правило, по которому новая кадастровая стоимость учитывается при расчете налога со следующего налогового периода, не применяется в ситуациях, когда кадастровая стоимость земельного участка изменилась (п. 1.1 ст. 391 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Правило, по которому новая кадастровая стоимость учитывается при расчете налога со следующего налогового периода, не применяется в ситуациях, когда кадастровая стоимость земельного участка изменилась (п. 1.1 ст. 391 НК РФ):
Статья: Спор об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости земельного участка (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)В п. 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 N 28 разъяснено, что установленная судом кадастровая стоимость используется для исчисления налоговой базы за налоговый период, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, и применяется до вступления в силу в порядке, определенном ст. 5 НК РФ, нормативного правового акта, утвердившего результаты очередной кадастровой оценки, при условии внесения сведений о новой кадастровой стоимости в ЕГРН.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)В п. 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 N 28 разъяснено, что установленная судом кадастровая стоимость используется для исчисления налоговой базы за налоговый период, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, и применяется до вступления в силу в порядке, определенном ст. 5 НК РФ, нормативного правового акта, утвердившего результаты очередной кадастровой оценки, при условии внесения сведений о новой кадастровой стоимости в ЕГРН.
Статья: Земля в аренде и в оперативном управлении в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 2)Однако в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости измененная стоимость применяется с даты внесения сведений в ЕГРН о новой кадастровой стоимости.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 2)Однако в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости измененная стоимость применяется с даты внесения сведений в ЕГРН о новой кадастровой стоимости.
"Земельные споры. Особенности судебного правоприменения Конституционного и Верховного судов Российской Федерации: практическое исследование"
(Резников Е.В.)
("Сфера", 2021)Таким образом, оспариваемая административным истцом кадастровая стоимость земельных участков на момент обращения с административным исковым заявлением пересмотрена применительно к следующему налоговому периоду, в отношении спорных объектов в ЕГРН внесены новые сведения об их кадастровой стоимости, а административное исковое заявление подано после даты внесения в ЕГРН результатов определения кадастровой стоимости, полученных при проведении очередной государственной кадастровой оценки.
(Резников Е.В.)
("Сфера", 2021)Таким образом, оспариваемая административным истцом кадастровая стоимость земельных участков на момент обращения с административным исковым заявлением пересмотрена применительно к следующему налоговому периоду, в отношении спорных объектов в ЕГРН внесены новые сведения об их кадастровой стоимости, а административное исковое заявление подано после даты внесения в ЕГРН результатов определения кадастровой стоимости, полученных при проведении очередной государственной кадастровой оценки.