С какой суммы уплачивается налог на продажу земельного участка
Подборка наиболее важных документов по запросу С какой суммы уплачивается налог на продажу земельного участка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВС РФ: С казны можно взыскать убытки в виде разницы между внесенной арендной платой и земельным налогом, если уполномоченный орган неправильно определил выкупную цену публичного участка, из-за чего не был вовремя заключен договор купли-продажи
Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2022) и другие акты высших судов
Применимые нормы: ст. 15 ГК РФВ дальнейшем предприниматель обратился в арбитражный суд с иском к департаменту о взыскании убытков, представляющих собой разницу между суммой внесенной предпринимателем арендной платы и суммой земельного налога, подлежащего уплате в случае заключения договора купли-продажи земельного участка по цене, предложенной истцом.
Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2022) и другие акты высших судов
Применимые нормы: ст. 15 ГК РФВ дальнейшем предприниматель обратился в арбитражный суд с иском к департаменту о взыскании убытков, представляющих собой разницу между суммой внесенной предпринимателем арендной платы и суммой земельного налога, подлежащего уплате в случае заключения договора купли-продажи земельного участка по цене, предложенной истцом.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 389 "Объект налогообложения" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность подп. 5 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 38, ст. 44, п. п. 1, 2 ст. 79, п. 4 ст. 85, п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389, п. 4 ст. 391 НК РФ, так как они не допускают возврата суммы уплаченного земельного налога лицу, за которым в Едином государственном реестре недвижимости зарегистрировано право собственности на земельный участок на основании договора купли-продажи, признанного впоследствии судом ничтожным (поскольку право собственности на данный участок ранее перешло к иным лицам - собственникам помещений в многоквартирном доме, расположенном на данном участке), и которое в связи с этим фактически было лишено возможности пользоваться и распоряжаться этим участком по своему усмотрению. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что имущественные налоги - в том числе и земельный налог - основываются на потенциальной доходности конкретного вида недвижимого имущества исходя из юридически допускаемой возможности наиболее рационального его использования в условиях обычной деловой обстановки, реальная (фактическая) доходность объекта недвижимости, отраженная в конкретном налоговом периоде, не имеет правового значения, по крайней мере в тех случаях, когда невозможность извлекать доход была связана с действиями самого налогоплательщика, а не вызвана исключительно противоправными действиями третьих лиц или обстоятельствами непреодолимой силы. В данном случае, как следует из судебных актов, налогоплательщик при приобретении земельных участков был осведомлен о том, что на приобретаемых участках расположен многоквартирный дом и что воспользоваться участками по назначению он не сможет, однако от покупки налогоплательщик не отказался, тем самым злоупотребив своими правами, при этом каких-либо действий, направленных на своевременную защиту своих имущественных прав, например путем обращения в суд с иском, налогоплательщик не предпринимал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность подп. 5 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 38, ст. 44, п. п. 1, 2 ст. 79, п. 4 ст. 85, п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389, п. 4 ст. 391 НК РФ, так как они не допускают возврата суммы уплаченного земельного налога лицу, за которым в Едином государственном реестре недвижимости зарегистрировано право собственности на земельный участок на основании договора купли-продажи, признанного впоследствии судом ничтожным (поскольку право собственности на данный участок ранее перешло к иным лицам - собственникам помещений в многоквартирном доме, расположенном на данном участке), и которое в связи с этим фактически было лишено возможности пользоваться и распоряжаться этим участком по своему усмотрению. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что имущественные налоги - в том числе и земельный налог - основываются на потенциальной доходности конкретного вида недвижимого имущества исходя из юридически допускаемой возможности наиболее рационального его использования в условиях обычной деловой обстановки, реальная (фактическая) доходность объекта недвижимости, отраженная в конкретном налоговом периоде, не имеет правового значения, по крайней мере в тех случаях, когда невозможность извлекать доход была связана с действиями самого налогоплательщика, а не вызвана исключительно противоправными действиями третьих лиц или обстоятельствами непреодолимой силы. В данном случае, как следует из судебных актов, налогоплательщик при приобретении земельных участков был осведомлен о том, что на приобретаемых участках расположен многоквартирный дом и что воспользоваться участками по назначению он не сможет, однако от покупки налогоплательщик не отказался, тем самым злоупотребив своими правами, при этом каких-либо действий, направленных на своевременную защиту своих имущественных прав, например путем обращения в суд с иском, налогоплательщик не предпринимал.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Финансово-правовые аспекты зачета и возврата излишне взысканных налогов в механизме администрирования налоговых платежей
(Титов А.С.)
("Финансовое право", 2020, N 9)Кроме этого, в том случае, если договор купли-продажи земельного участка признан судом недействительным, то сумма земельного налога, уплаченная налогообязанным лицом за период с момента государственной регистрации перехода права собственности по договору купли-продажи земельного участка до момента вступления в законную силу решения суда о признании сделки недействительной, должна признаваться излишне уплаченной в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.
(Титов А.С.)
("Финансовое право", 2020, N 9)Кроме этого, в том случае, если договор купли-продажи земельного участка признан судом недействительным, то сумма земельного налога, уплаченная налогообязанным лицом за период с момента государственной регистрации перехода права собственности по договору купли-продажи земельного участка до момента вступления в законную силу решения суда о признании сделки недействительной, должна признаваться излишне уплаченной в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.
Готовое решение: Особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений
(КонсультантПлюс, 2024)Участник СЗПК может уменьшить на сумму вычета налог (авансовый платеж) по земельному участку, используемому при реализации инвестпроекта - предмета соглашения (п. 1 ст. 396.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Участник СЗПК может уменьшить на сумму вычета налог (авансовый платеж) по земельному участку, используемому при реализации инвестпроекта - предмета соглашения (п. 1 ст. 396.1 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.12.2022)В дальнейшем предприниматель обратился в арбитражный суд с иском к департаменту о взыскании убытков, представляющих собой разницу между суммой внесенной предпринимателем арендной платы и суммой земельного налога, подлежащего уплате в случае заключения договора купли-продажи земельного участка по цене, предложенной истцом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.12.2022)В дальнейшем предприниматель обратился в арбитражный суд с иском к департаменту о взыскании убытков, представляющих собой разницу между суммой внесенной предпринимателем арендной платы и суммой земельного налога, подлежащего уплате в случае заключения договора купли-продажи земельного участка по цене, предложенной истцом.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)1. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную им в соответствии со статьей 396 настоящего Кодекса в отношении земельных участков, используемых им при реализации инвестиционного проекта, предусмотренного соглашением о защите и поощрении капиталовложений, на сумму налогового вычета для СЗПК в порядке и на условиях, которые установлены настоящей статьей.
(ред. от 08.08.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)1. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную им в соответствии со статьей 396 настоящего Кодекса в отношении земельных участков, используемых им при реализации инвестиционного проекта, предусмотренного соглашением о защите и поощрении капиталовложений, на сумму налогового вычета для СЗПК в порядке и на условиях, которые установлены настоящей статьей.