Самостоятельное признание контролирующим лицом иностранной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Самостоятельное признание контролирующим лицом иностранной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.03.2023 N Ф04-143/2023 по делу N А27-1908/2022
Требование: Об обязании вернуть излишне уплаченный налоговым агентом налог на доходы иностранной компании в виде выплаченных дивидендов и налог на прибыль с суммы полученных обществом процентов, взыскании процентов за несвоевременный возврат налога.
Обстоятельства: Дочерней иностранной компанией приобретены акции общества на полученные от него заемные средства. С выплаченных обществом компании дивидендов налоговый агент перечислил в бюджет налог на прибыль. Обществу, признавшему право на дивиденды, налоговым органом и депозитарием отказано в возврате излишне уплаченных сумм ввиду отсутствия переплаты.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку у общества отсутствовало право на доход с выплаты дивидендов.В силу пункта 2 статьи 7 НК РФ для признания заявителя лицом, имеющим право на фактический доход, необходимо установить не только наличие у него статуса лица, контролирующего деятельность иностранной компании в силу прямого и (или) косвенного участия в ней либо права самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться доходом, полученным этой компанией, но и наличие права на доход применительно к конкретной выплате.
Требование: Об обязании вернуть излишне уплаченный налоговым агентом налог на доходы иностранной компании в виде выплаченных дивидендов и налог на прибыль с суммы полученных обществом процентов, взыскании процентов за несвоевременный возврат налога.
Обстоятельства: Дочерней иностранной компанией приобретены акции общества на полученные от него заемные средства. С выплаченных обществом компании дивидендов налоговый агент перечислил в бюджет налог на прибыль. Обществу, признавшему право на дивиденды, налоговым органом и депозитарием отказано в возврате излишне уплаченных сумм ввиду отсутствия переплаты.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку у общества отсутствовало право на доход с выплаты дивидендов.В силу пункта 2 статьи 7 НК РФ для признания заявителя лицом, имеющим право на фактический доход, необходимо установить не только наличие у него статуса лица, контролирующего деятельность иностранной компании в силу прямого и (или) косвенного участия в ней либо права самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться доходом, полученным этой компанией, но и наличие права на доход применительно к конкретной выплате.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях
(КонсультантПлюс, 2024)В поле 1.3 "Самостоятельное признание контролирующим лицом иностранной организации" проставьте (пп. 3 п. 6.2 Порядка заполнения):
(КонсультантПлюс, 2024)В поле 1.3 "Самостоятельное признание контролирующим лицом иностранной организации" проставьте (пп. 3 п. 6.2 Порядка заполнения):
Статья: Перспективы развития российского законодательства о контролируемых иностранных компаниях
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Во многих странах законодательство о КИК имеет общие характеристики: чаще всего контролирующими лицами признаются резиденты, осуществляющие правовой и/или экономический контроль над иностранной организацией. При этом в качестве критерия правового контроля учитывается доля как прямого, так и косвенного участия резидента в иностранной организации. В некоторых странах, к которым относится и Российская Федерация, законодательство о КИК в качестве самостоятельно основания для признания лица контролирующим иностранную компанию предусматривает также фактический контроль, например если резидент является стороной договора об управлении иностранной организацией <4>.
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Во многих странах законодательство о КИК имеет общие характеристики: чаще всего контролирующими лицами признаются резиденты, осуществляющие правовой и/или экономический контроль над иностранной организацией. При этом в качестве критерия правового контроля учитывается доля как прямого, так и косвенного участия резидента в иностранной организации. В некоторых странах, к которым относится и Российская Федерация, законодательство о КИК в качестве самостоятельно основания для признания лица контролирующим иностранную компанию предусматривает также фактический контроль, например если резидент является стороной договора об управлении иностранной организацией <4>.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-13/671@
(ред. от 09.10.2023)
"Об утверждении формы, порядка заполнения формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2021 N 64432)3) в поле 1.3 "Самостоятельное признание контролирующим лицом иностранной организации" - цифра "1" в случае, если лицо, признаваемое налоговым резидентом Российской Федерации, самостоятельно признает себя контролирующим лицом иностранной организации по основаниям, предусмотренным пунктами 3 или 6 статьи 25.13 Кодекса. В иных случаях указывается цифра "0".
(ред. от 09.10.2023)
"Об утверждении формы, порядка заполнения формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2021 N 64432)3) в поле 1.3 "Самостоятельное признание контролирующим лицом иностранной организации" - цифра "1" в случае, если лицо, признаваемое налоговым резидентом Российской Федерации, самостоятельно признает себя контролирующим лицом иностранной организации по основаниям, предусмотренным пунктами 3 или 6 статьи 25.13 Кодекса. В иных случаях указывается цифра "0".
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 30.09.2024)13. Лицо, признаваемое налоговым резидентом Российской Федерации, вправе самостоятельно признать себя контролирующим лицом организации по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 6 настоящей статьи, или иностранной структуры без образования юридического лица по основаниям, предусмотренным пунктом 10 или 12 настоящей статьи. В этом случае лицо, признавшее себя контролирующим лицом, направляет в налоговый орган по месту своего учета соответствующее уведомление в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
(ред. от 30.09.2024)13. Лицо, признаваемое налоговым резидентом Российской Федерации, вправе самостоятельно признать себя контролирующим лицом организации по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 6 настоящей статьи, или иностранной структуры без образования юридического лица по основаниям, предусмотренным пунктом 10 или 12 настоящей статьи. В этом случае лицо, признавшее себя контролирующим лицом, направляет в налоговый орган по месту своего учета соответствующее уведомление в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.