Самостоятельное выявление ошибок смягчающее
Подборка наиболее важных документов по запросу Самостоятельное выявление ошибок смягчающее (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил штраф в два раза, приняв во внимание наличие смягчающих обстоятельств: самостоятельное выявление налогоплательщиком ошибок в налоговой декларации и самостоятельную уплату налога. Налогоплательщик полагал, что были учтены не все смягчающие обстоятельства, и оспорил в суде размер штрафа. Суд не усмотрел оснований для дополнительного снижения размера штрафа. Довод общества о добросовестном исполнении налоговых обязанностей был отклонен судом, поскольку это не может служить основанием для снижения штрафа, является обязанностью налогоплательщика. Иные приведенные налогоплательщиком обстоятельства - ведение предпринимательской деятельности в период неблагоприятной эпидемиологической обстановки, тяжелое финансовое положение общества, осуществление общественно значимой деятельности - не свидетельствуют о необходимости дополнительного снижения суммы штрафа с учетом того, что размер штрафа уже уменьшен в два раза налоговым органом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил штраф в два раза, приняв во внимание наличие смягчающих обстоятельств: самостоятельное выявление налогоплательщиком ошибок в налоговой декларации и самостоятельную уплату налога. Налогоплательщик полагал, что были учтены не все смягчающие обстоятельства, и оспорил в суде размер штрафа. Суд не усмотрел оснований для дополнительного снижения размера штрафа. Довод общества о добросовестном исполнении налоговых обязанностей был отклонен судом, поскольку это не может служить основанием для снижения штрафа, является обязанностью налогоплательщика. Иные приведенные налогоплательщиком обстоятельства - ведение предпринимательской деятельности в период неблагоприятной эпидемиологической обстановки, тяжелое финансовое положение общества, осуществление общественно значимой деятельности - не свидетельствуют о необходимости дополнительного снижения суммы штрафа с учетом того, что размер штрафа уже уменьшен в два раза налоговым органом.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, Управлением ФНС России штраф снижен с учетом самостоятельного выявления и исправления налогоплательщиком ошибок в налоговой декларации, а также самостоятельной уплаты налога и пеней (после подачи декларации). Снижение размера штрафной санкции по установленным смягчающим обстоятельствам в большем размере приведет к нарушению баланса интересов сторон и несоответствию штрафной санкции характеру совершенного правонарушения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, Управлением ФНС России штраф снижен с учетом самостоятельного выявления и исправления налогоплательщиком ошибок в налоговой декларации, а также самостоятельной уплаты налога и пеней (после подачи декларации). Снижение размера штрафной санкции по установленным смягчающим обстоятельствам в большем размере приведет к нарушению баланса интересов сторон и несоответствию штрафной санкции характеру совершенного правонарушения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ5.2.2. Является ли самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок в налоговой декларации обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату (неполную уплату) налога (пп. 3 п. 1 ст. 112, ст. 122 НК РФ)?
Вопрос: Является ли представление уточненной декларации с суммой налога к доплате во время выездной проверки, а также уплата налога и пеней до ее подачи основанием для освобождения от налоговой ответственности?
(Консультация эксперта, 2024)Самостоятельное выявление налогоплательщиком ошибок и неточностей и представление уточненной налоговой декларации могут рассматриваться как смягчающее ответственность обстоятельство даже в том случае, если при этом налогоплательщиком не были уплачены налог и пени (п. 17 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71, Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 17.06.2020 N 01АП-3228/2020 по делу N А38-10354/2019, Письмо ФНС России N БВ-4-7/16343@ (п. 3)).
(Консультация эксперта, 2024)Самостоятельное выявление налогоплательщиком ошибок и неточностей и представление уточненной налоговой декларации могут рассматриваться как смягчающее ответственность обстоятельство даже в том случае, если при этом налогоплательщиком не были уплачены налог и пени (п. 17 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71, Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 17.06.2020 N 01АП-3228/2020 по делу N А38-10354/2019, Письмо ФНС России N БВ-4-7/16343@ (п. 3)).
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"17. При рассмотрении заявления налогового органа о взыскании с налогоплательщика штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, суд, исходя из конкретных обстоятельств дела, на основании статей 112 и 114 Кодекса уменьшил размер штрафа, признав самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок в налоговой декларации и подачу в налоговый орган заявления о ее дополнении и изменении смягчающим ответственность обстоятельством.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"17. При рассмотрении заявления налогового органа о взыскании с налогоплательщика штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, суд, исходя из конкретных обстоятельств дела, на основании статей 112 и 114 Кодекса уменьшил размер штрафа, признав самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок в налоговой декларации и подачу в налоговый орган заявления о ее дополнении и изменении смягчающим ответственность обстоятельством.
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2023 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Факт самостоятельного выявления налогоплательщиком ошибок и неточностей и представления им уточненной налоговой декларации может учитываться при привлечении к ответственности как смягчающее ответственность обстоятельство даже в том случае, если при этом налогоплательщиком не были уплачены в срок налог и пени, и приводить к снижению размера штрафа не менее чем в два раза с учетом иных конкретных обстоятельств, смягчающих ответственность.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Факт самостоятельного выявления налогоплательщиком ошибок и неточностей и представления им уточненной налоговой декларации может учитываться при привлечении к ответственности как смягчающее ответственность обстоятельство даже в том случае, если при этом налогоплательщиком не были уплачены в срок налог и пени, и приводить к снижению размера штрафа не менее чем в два раза с учетом иных конкретных обстоятельств, смягчающих ответственность.