Самостоятельные корректировки по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Самостоятельные корректировки по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций. Суд отказал в удовлетворении требований. Было установлено, что переплата возникла в результате подачи уточненных налоговых деклараций, в которых был скорректирован размер расходов. Суд отметил, что переплата возникла за период 2014 - 2015 годов, уточненные налоговые декларации были поданы в 2016 - 2018 годах, а в суд конкурсный управляющий обратился в ноябре 2022 года, то есть с пропуском установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока. Суд отметил, что моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства, то есть день представления уточненной налоговой декларации. Самостоятельно исчисляя и уплачивая налог на прибыль организаций, общество могло и должно было знать об излишней уплате налога после представления первичных деклараций за 2014 - 2015 годы. Несообщение инспекцией налогоплательщику о наличии у него переплаты по налогам не означает, что сам налогоплательщик не должен был знать о состоянии его расчетов с бюджетом, и не увеличивает срок для обращения за возвратом налога. Суд отметил, что общество не представило доказательств наличия объективных препятствий для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налогов в пределах установленного законом срока. Возбуждение в отношении налогоплательщика дела о несостоятельности (банкротстве) и факт непередачи руководителем должника бухгалтерской документации в адрес конкурсного управляющего являются субъективными факторами, которые не могут приниматься во внимание в целях определения момента обнаружения переплаты именно налогоплательщиком.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций. Суд отказал в удовлетворении требований. Было установлено, что переплата возникла в результате подачи уточненных налоговых деклараций, в которых был скорректирован размер расходов. Суд отметил, что переплата возникла за период 2014 - 2015 годов, уточненные налоговые декларации были поданы в 2016 - 2018 годах, а в суд конкурсный управляющий обратился в ноябре 2022 года, то есть с пропуском установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока. Суд отметил, что моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства, то есть день представления уточненной налоговой декларации. Самостоятельно исчисляя и уплачивая налог на прибыль организаций, общество могло и должно было знать об излишней уплате налога после представления первичных деклараций за 2014 - 2015 годы. Несообщение инспекцией налогоплательщику о наличии у него переплаты по налогам не означает, что сам налогоплательщик не должен был знать о состоянии его расчетов с бюджетом, и не увеличивает срок для обращения за возвратом налога. Суд отметил, что общество не представило доказательств наличия объективных препятствий для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налогов в пределах установленного законом срока. Возбуждение в отношении налогоплательщика дела о несостоятельности (банкротстве) и факт непередачи руководителем должника бухгалтерской документации в адрес конкурсного управляющего являются субъективными факторами, которые не могут приниматься во внимание в целях определения момента обнаружения переплаты именно налогоплательщиком.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДПИ и налог на прибыль в связи с применением обществом схемы по разделению единого технологического процесса между взаимозависимыми лицами с целью признания полезным ископаемым металлургического доломита, а не полученного путем его первичной обработки щебня. Общество обратилось в суд с требованием признать решение инспекции недействительным, в том числе поскольку инспекция не уменьшила сумму доначисленного налога на прибыль на расходы в сумме доначисленного НДПИ. Суд согласился с обществом, что инспекция неправомерно не определила действительные налоговые обязательства общества по налогу на прибыль организаций и не учла в расходах доначисленные суммы НДПИ. Такой подход влечет необоснованное возложение на налогоплательщика обязанности по самостоятельной корректировке налоговых обязательств путем представления уточненной налоговой декларации за период, который является предметом налоговой проверки. Суд признал недействительным решение инспекции в части доначисления налога на прибыль организаций без учета включения в расходы доначисленных сумм НДПИ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДПИ и налог на прибыль в связи с применением обществом схемы по разделению единого технологического процесса между взаимозависимыми лицами с целью признания полезным ископаемым металлургического доломита, а не полученного путем его первичной обработки щебня. Общество обратилось в суд с требованием признать решение инспекции недействительным, в том числе поскольку инспекция не уменьшила сумму доначисленного налога на прибыль на расходы в сумме доначисленного НДПИ. Суд согласился с обществом, что инспекция неправомерно не определила действительные налоговые обязательства общества по налогу на прибыль организаций и не учла в расходах доначисленные суммы НДПИ. Такой подход влечет необоснованное возложение на налогоплательщика обязанности по самостоятельной корректировке налоговых обязательств путем представления уточненной налоговой декларации за период, который является предметом налоговой проверки. Суд признал недействительным решение инспекции в части доначисления налога на прибыль организаций без учета включения в расходы доначисленных сумм НДПИ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2024)Кроме того, при совершении сделки по реализации ОС между взаимозависимыми лицами нужно учесть требования к цене. Цены в сделках между взаимозависимыми лицами должны соответствовать принципу "вытянутой руки" ("справедливой цены"). При этом цены в сделках между взаимозависимыми лицами соответствуют указанному принципу в случае, если такие цены признаются рыночными для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-12-11/1/20312). Если сделка по реализации ОС взаимозависимому лицу не относится к контролируемой, налоговый орган может проверить цену, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды. Одним из таких признаков является установление при продаже ОС цены, многократно отклоняющейся от рыночного уровня. Если проверяющие докажут, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога, вам придется уплатить недоимку, пени и штраф (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017). При этом если по сделкам с взаимозависимыми лицами применяются не рыночные цены, вы можете провести самостоятельно корректировку налога на прибыль исходя из рыночной цены, чтобы избежать занижения налога (завышение убытка) (п. 6 ст. 105.3 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@).
(КонсультантПлюс, 2024)Кроме того, при совершении сделки по реализации ОС между взаимозависимыми лицами нужно учесть требования к цене. Цены в сделках между взаимозависимыми лицами должны соответствовать принципу "вытянутой руки" ("справедливой цены"). При этом цены в сделках между взаимозависимыми лицами соответствуют указанному принципу в случае, если такие цены признаются рыночными для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-12-11/1/20312). Если сделка по реализации ОС взаимозависимому лицу не относится к контролируемой, налоговый орган может проверить цену, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды. Одним из таких признаков является установление при продаже ОС цены, многократно отклоняющейся от рыночного уровня. Если проверяющие докажут, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога, вам придется уплатить недоимку, пени и штраф (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017). При этом если по сделкам с взаимозависимыми лицами применяются не рыночные цены, вы можете провести самостоятельно корректировку налога на прибыль исходя из рыночной цены, чтобы избежать занижения налога (завышение убытка) (п. 6 ст. 105.3 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@).
Статья: Можно ли учесть в расходах серую зарплату
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Суд отметил, что при ином правовом подходе плательщик должен был бы самостоятельно скорректировать обязательства по налогу на прибыль путем подачи уточненной декларации за период, охваченный проверкой. А это не только не устранит недостоверность расчета инспекции, но и не позволит уменьшить пени и штраф.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Суд отметил, что при ином правовом подходе плательщик должен был бы самостоятельно скорректировать обязательства по налогу на прибыль путем подачи уточненной декларации за период, охваченный проверкой. А это не только не устранит недостоверность расчета инспекции, но и не позволит уменьшить пени и штраф.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2024 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уплата суммы недоимки по налогу на прибыль, выявленной налогоплательщиком самостоятельно по результатам произведенной в соответствии с п. 6 ст. 105.3 НК РФ корректировки,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уплата суммы недоимки по налогу на прибыль, выявленной налогоплательщиком самостоятельно по результатам произведенной в соответствии с п. 6 ст. 105.3 НК РФ корректировки,