Самозанятые отражение в учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Самозанятые отражение в учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются операции по гражданско-правовым договорам с физическими лицами?
(Консультация эксперта, 2026)Расчеты по гражданско-правовым договорам с физическими лицами (в том числе с самозанятыми с учетом особенностей по НДФЛ и страховым взносам, описанных выше) отражаются в бухгалтерском учете следующим образом.
(Консультация эксперта, 2026)Расчеты по гражданско-правовым договорам с физическими лицами (в том числе с самозанятыми с учетом особенностей по НДФЛ и страховым взносам, описанных выше) отражаются в бухгалтерском учете следующим образом.
Вопрос: В марте организация выплатила самозанятому (не ИП) 100%-ный аванс по договору подряда. Стороны скорректировали стоимость, в мае самозанятый вернул 15 тыс. руб. Как ему отразить частичный возврат аванса? На основании какого документа и в каком периоде организации в целях налога на прибыль учесть оплату его услуг?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Поскольку Порядком не предусмотрена возможность корректировки суммы чека, после аннулирования чека самозанятый должен сформировать новый чек с отражением суммы дохода с учетом дополнительного соглашения к договору подряда.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Поскольку Порядком не предусмотрена возможность корректировки суммы чека, после аннулирования чека самозанятый должен сформировать новый чек с отражением суммы дохода с учетом дополнительного соглашения к договору подряда.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 30.05.2024 N 27-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 57 статьи 2 и подпунктов "в", "в.1" пункта 24 статьи 38 Федерального закона "Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации" в связи с жалобой гражданки Е.Г. Силаевой"При оценке конституционности оспариваемых норм надлежит учитывать, как следует из части второй статьи 74 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации", и то, что институт самозанятости граждан (физических лиц) получил прямое отражение в целом ряде федеральных законов (Закон Российской Федерации от 19 апреля 1991 года N 1032-I "О занятости населения в Российской Федерации", Федеральный закон от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и др.). Категория "самозанятый" широко используется и во многих подзаконных - президентских, правительственных, ведомственных - нормативных правовых актах, в том числе принятых после вступления в силу Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ и нередко обозначающих самозанятых как физических лиц, применяющих введенный названным Федеральным законом специальный налоговый режим, но, как правило, не относящих к ним индивидуальных предпринимателей.
"По делу о проверке конституционности подпункта 57 статьи 2 и подпунктов "в", "в.1" пункта 24 статьи 38 Федерального закона "Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации" в связи с жалобой гражданки Е.Г. Силаевой"При оценке конституционности оспариваемых норм надлежит учитывать, как следует из части второй статьи 74 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации", и то, что институт самозанятости граждан (физических лиц) получил прямое отражение в целом ряде федеральных законов (Закон Российской Федерации от 19 апреля 1991 года N 1032-I "О занятости населения в Российской Федерации", Федеральный закон от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и др.). Категория "самозанятый" широко используется и во многих подзаконных - президентских, правительственных, ведомственных - нормативных правовых актах, в том числе принятых после вступления в силу Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ и нередко обозначающих самозанятых как физических лиц, применяющих введенный названным Федеральным законом специальный налоговый режим, но, как правило, не относящих к ним индивидуальных предпринимателей.
Постановление Конституционного Суда РФ от 28.01.2020 N 5-П
"По делу о проверке конституционности положений части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22 и пункта 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, а также частей 2 и 3 статьи 8, части 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в связи с жалобой гражданки О.В. Морозовой"Уплаченные в таком порядке страховые взносы, как уже отмечалось, распределяются на солидарную и индивидуальную части с применением общеустановленного тарифа. При определении индивидуального пенсионного коэффициента учитываются только страховые взносы, уплаченные по индивидуальной части тарифа и учтенные (отраженные) на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица.
"По делу о проверке конституционности положений части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22 и пункта 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, а также частей 2 и 3 статьи 8, части 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в связи с жалобой гражданки О.В. Морозовой"Уплаченные в таком порядке страховые взносы, как уже отмечалось, распределяются на солидарную и индивидуальную части с применением общеустановленного тарифа. При определении индивидуального пенсионного коэффициента учитываются только страховые взносы, уплаченные по индивидуальной части тарифа и учтенные (отраженные) на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица.
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как на УСН (15% и 6%) учесть получение государственной субсидии на содействие самозанятости безработных граждан и выплаты с нее
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как на УСН (15% и 6%) учесть получение государственной субсидии на содействие самозанятости безработных граждан и выплаты с нее
Статья: Тонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Тонкости УСН-учета субсидий на содействие самозанятости
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Тонкости УСН-учета субсидий на содействие самозанятости
Статья: Продажа товаров через маркетплейсы: особенности учета и документального оформления
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 12)Поскольку право собственности на товар к интернет-площадке не переходит, то доходов и расходов при передаче товаров маркетплейсу в бухгалтерском и налоговом учете у продавца не возникает.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 12)Поскольку право собственности на товар к интернет-площадке не переходит, то доходов и расходов при передаче товаров маркетплейсу в бухгалтерском и налоговом учете у продавца не возникает.
Статья: Целевая субсидия из бюджета - включать ли в состав доходов?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Упрощенцы (причем как на "доходно-расходной", так и на "доходной" УСН) также отражают полученные субсидии в доходах. Сделать это нужно на дату получения целевых средств <9>. Исключений два <10>:
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Упрощенцы (причем как на "доходно-расходной", так и на "доходной" УСН) также отражают полученные субсидии в доходах. Сделать это нужно на дату получения целевых средств <9>. Исключений два <10>:
Статья: Риски заключения договоров с самозанятыми для подмены трудовых отношений: очередные рекомендации ФНС
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 19)ФНС напомнила, что чек - обязательный документ при работе в статусе самозанятого. Он подтверждает, что исполнитель получил оплату от заказчика за сделанную работу. В чеках указываются реквизиты, которые в полной мере позволяют идентифицировать оказанные услуги (ч. 6 ст. 14 Закона N 422-ФЗ). На основании этого документа компания может учесть вознаграждение в расходах и доказать, что деньги получены самозанятым, а акт выполненных работ может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя. Если в чеке указаны реквизиты акта выполненных работ, считается, что такой документ в полной мере позволяет идентифицировать услуги, то есть требования закона можно считать выполненными (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 02.04.2024 по делу N А31-6083/2022).
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 19)ФНС напомнила, что чек - обязательный документ при работе в статусе самозанятого. Он подтверждает, что исполнитель получил оплату от заказчика за сделанную работу. В чеках указываются реквизиты, которые в полной мере позволяют идентифицировать оказанные услуги (ч. 6 ст. 14 Закона N 422-ФЗ). На основании этого документа компания может учесть вознаграждение в расходах и доказать, что деньги получены самозанятым, а акт выполненных работ может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя. Если в чеке указаны реквизиты акта выполненных работ, считается, что такой документ в полной мере позволяет идентифицировать услуги, то есть требования закона можно считать выполненными (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 02.04.2024 по делу N А31-6083/2022).
Статья: К вопросу о межотраслевом статусе самозанятого гражданина
(Савенко Н.Е.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2022, N 7)Общеизвестно, что легальные понятие и признаки предпринимательской деятельности определены в ст. 2 ГК РФ: самостоятельность, риск, систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, наличие регистрации. Традиционным считается причисление к ряду субъектов предпринимательской деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Полагаем, что одним из сущностных признаков предпринимательской деятельности является получение прибыли. Данный признак не отражен в законодательстве применительно к самозанятым гражданам. Так, в ст. 2 Закона N 422-ФЗ законодатель говорит о физических лицах, получающих профессиональный доход от деятельности без работодателя и без найма работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. При этом таких лиц Закон не называет самозанятыми гражданами. В налоговом законодательстве прибыль и доход - это неравнозначные понятия <13>. Учитывая сложившуюся социальную и экономическую обстановку в стране, очевидно, что деятельность самозанятых нацелена не на получение прибыли, а на получение дохода. Самозанятые вынуждены были по разным причинам уходить в тень: безработица в связи с кризисами, пандемией; семейные обстоятельства; статус матери-одиночки и др. Очевидно, что самозанятые - это обычные граждане, которые реализуют право на труд с целью получить за него вознаграждение. В их деятельности не прослеживается цель в получении прибыли. В этой связи очевидно противоречие норм Закона N 422-ФЗ о налоге на профессиональный доход для самозанятых базовым нормам ст. ст. 2 и 23 ГК РФ, устанавливающим в качестве одного из признаков предпринимательской деятельности "систематическое получение прибыли".
(Савенко Н.Е.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2022, N 7)Общеизвестно, что легальные понятие и признаки предпринимательской деятельности определены в ст. 2 ГК РФ: самостоятельность, риск, систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, наличие регистрации. Традиционным считается причисление к ряду субъектов предпринимательской деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Полагаем, что одним из сущностных признаков предпринимательской деятельности является получение прибыли. Данный признак не отражен в законодательстве применительно к самозанятым гражданам. Так, в ст. 2 Закона N 422-ФЗ законодатель говорит о физических лицах, получающих профессиональный доход от деятельности без работодателя и без найма работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. При этом таких лиц Закон не называет самозанятыми гражданами. В налоговом законодательстве прибыль и доход - это неравнозначные понятия <13>. Учитывая сложившуюся социальную и экономическую обстановку в стране, очевидно, что деятельность самозанятых нацелена не на получение прибыли, а на получение дохода. Самозанятые вынуждены были по разным причинам уходить в тень: безработица в связи с кризисами, пандемией; семейные обстоятельства; статус матери-одиночки и др. Очевидно, что самозанятые - это обычные граждане, которые реализуют право на труд с целью получить за него вознаграждение. В их деятельности не прослеживается цель в получении прибыли. В этой связи очевидно противоречие норм Закона N 422-ФЗ о налоге на профессиональный доход для самозанятых базовым нормам ст. ст. 2 и 23 ГК РФ, устанавливающим в качестве одного из признаков предпринимательской деятельности "систематическое получение прибыли".
Статья: Переквалификация договоров с самозанятыми в трудовые: кто заплатит НДФЛ?
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)О том, какие риски должны учитывать организации и индивидуальные предприниматели при работе с самозанятыми, и поговорим.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)О том, какие риски должны учитывать организации и индивидуальные предприниматели при работе с самозанятыми, и поговорим.
Готовое решение: Как заказчику по Закону N 223-ФЗ составить и разместить в ЕИС годовой отчет о закупках у СМСП
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! Положения Закона N 223-ФЗ, касающиеся участия СМСП в закупках товаров, работ, услуг, и Постановления N 1352 (с учетом ряда особенностей), применяются в отношении самозанятых (за исключением ИП) в период действия эксперимента. При этом сведения о договорах, заключенных с такими лицами, отражаются в форме годового отчета вместе со сведениями о договорах, заключенных с СМСП (ч. 15 ст. 8 Закона N 223-ФЗ, п. 2(4) названного Постановления, Письмо Минфина России от 28.03.2023 N 24-07-08/26975).
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! Положения Закона N 223-ФЗ, касающиеся участия СМСП в закупках товаров, работ, услуг, и Постановления N 1352 (с учетом ряда особенностей), применяются в отношении самозанятых (за исключением ИП) в период действия эксперимента. При этом сведения о договорах, заключенных с такими лицами, отражаются в форме годового отчета вместе со сведениями о договорах, заключенных с СМСП (ч. 15 ст. 8 Закона N 223-ФЗ, п. 2(4) названного Постановления, Письмо Минфина России от 28.03.2023 N 24-07-08/26975).
Статья: Регулирование предпринимательской деятельности как функция государства
(Кляйн А.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 10)В работе рассматриваются задачи и принципы государственного регулирования предпринимательской деятельности в России с учетом роли малого и среднего бизнеса в экономике. Анализируются правовые механизмы обеспечения конкуренции, защиты персональных данных, взаимодействия с самозанятыми, проблемы правоприменительной практики. Приводятся примеры судебных решений по вопросам антимонопольного регулирования и имущественной поддержки субъектов МСП. Отражена необходимость баланса интересов государства и бизнеса, снижения административных барьеров, развития цифровых инструментов контроля. Сформулированы практические рекомендации для предпринимателей, направленные на соблюдение законодательства и снижение правовых рисков.
(Кляйн А.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 10)В работе рассматриваются задачи и принципы государственного регулирования предпринимательской деятельности в России с учетом роли малого и среднего бизнеса в экономике. Анализируются правовые механизмы обеспечения конкуренции, защиты персональных данных, взаимодействия с самозанятыми, проблемы правоприменительной практики. Приводятся примеры судебных решений по вопросам антимонопольного регулирования и имущественной поддержки субъектов МСП. Отражена необходимость баланса интересов государства и бизнеса, снижения административных барьеров, развития цифровых инструментов контроля. Сформулированы практические рекомендации для предпринимателей, направленные на соблюдение законодательства и снижение правовых рисков.
Вопрос: Физлицо, применявшее НПД, в ноябре оказало услуги организации, однако организация оплатила их только в июне 2024 г. С января 2024 г. физлицо зарегистрировалось в качестве ИП и применяет ОСН. Следует ли ИП в 2024 г. отразить данные суммы в своем учете?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физическое лицо, применяющее НПД, в ноябре оказало услуги организации по ремонту копировальной техники, однако организация своевременно не оплатила работы и данные суммы не были учтены при исчислении НПД за 2023 г. С января 2024 г. физическое лицо зарегистрировалось в качестве ИП и применяет ОСН. В июне 2024 г. организация оплатила задолженность ИП по услугам, которые были им оказаны в статусе самозанятого при применении НПД. Следует ли ИП в 2024 г. отразить данные суммы в своем учете? Следует ли ИП применить ККТ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физическое лицо, применяющее НПД, в ноябре оказало услуги организации по ремонту копировальной техники, однако организация своевременно не оплатила работы и данные суммы не были учтены при исчислении НПД за 2023 г. С января 2024 г. физическое лицо зарегистрировалось в качестве ИП и применяет ОСН. В июне 2024 г. организация оплатила задолженность ИП по услугам, которые были им оказаны в статусе самозанятого при применении НПД. Следует ли ИП в 2024 г. отразить данные суммы в своем учете? Следует ли ИП применить ККТ?