Счет-фактура металлом
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура металлом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 161 НК РФисчислить НДС по п. 1 ст. 167 НК РФ на дату отгрузки лома и отходов черных и цветных металлов, даже если счет-фактура получен в следующем налоговом периоде >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О выставлении счетов-фактур при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, полученных при переработке имущества, являющегося государственной собственностью.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73820)Вопрос: В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ при реализации на территории Российской Федерации государственного имущества, составляющего государственную казну Российской Федерации, налоговая база по налогу на добавленную стоимость (НДС) определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом НДС. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, которые обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73820)Вопрос: В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ при реализации на территории Российской Федерации государственного имущества, составляющего государственную казну Российской Федерации, налоговая база по налогу на добавленную стоимость (НДС) определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом НДС. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, которые обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Как в последнем указанном случае (когда последними обладателями ГЦП являются физические лица или банки) организация, выступившая налоговым агентом по НДС, может узнать о реализации драгоценных металлов эмитентом ГЦП именно в пользу физических лиц и банков, налоговое законодательство ответ не дает. Видимо, эмитент ГЦП, учитывая возможность прослеживания цепочки принадлежности ГЦП конкретным лицам, должен перевыставить в адрес такой организации счет-фактуру, выставляемый покупателям драгоценных металлов (по аналогии с перевыставлением счетов-фактур в рамках агентских отношений). Но на момент подготовки настоящего материала необходимые изменения в формы и правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, не внесены, что, вероятно, исключает возможность принятия к вычету НДС организацией, исчислившей его в качестве налогового агента.
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Как в последнем указанном случае (когда последними обладателями ГЦП являются физические лица или банки) организация, выступившая налоговым агентом по НДС, может узнать о реализации драгоценных металлов эмитентом ГЦП именно в пользу физических лиц и банков, налоговое законодательство ответ не дает. Видимо, эмитент ГЦП, учитывая возможность прослеживания цепочки принадлежности ГЦП конкретным лицам, должен перевыставить в адрес такой организации счет-фактуру, выставляемый покупателям драгоценных металлов (по аналогии с перевыставлением счетов-фактур в рамках агентских отношений). Но на момент подготовки настоящего материала необходимые изменения в формы и правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, не внесены, что, вероятно, исключает возможность принятия к вычету НДС организацией, исчислившей его в качестве налогового агента.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 25.06.2021 N 1015
(ред. от 04.05.2024)
"О федеральном государственном пробирном надзоре"
(вместе с "Положением о федеральном государственном пробирном надзоре")документов, подтверждающих поступление, отгрузку и реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, а также продукции из них (договоры, залоговые билеты, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, спецификации, квитанции, приемные акты, приемно-передаточные акты, описи, реестры);
(ред. от 04.05.2024)
"О федеральном государственном пробирном надзоре"
(вместе с "Положением о федеральном государственном пробирном надзоре")документов, подтверждающих поступление, отгрузку и реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, а также продукции из них (договоры, залоговые билеты, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, спецификации, квитанции, приемные акты, приемно-передаточные акты, описи, реестры);
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 335
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей, платными услугами населению и транспортом"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)Источником данных об образовании и использовании лома черных и цветных металлов являются утвержденные, в соответствии с учетной политикой организации, первичные учетные документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет, в частности товарные накладные, счета-фактуры и др.
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей, платными услугами населению и транспортом"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)Источником данных об образовании и использовании лома черных и цветных металлов являются утвержденные, в соответствии с учетной политикой организации, первичные учетные документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет, в частности товарные накладные, счета-фактуры и др.