Счет-фактура на аванс условия
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура на аванс условия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, договор купли-продажи не содержит условий о предоплате, в платежных поручениях в назначении платежа отсутствуют слова "предварительная оплата, авансовый платеж", в счетах-фактурах не указано наименование товара, не содержится информация о каком-либо договоре.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, договор купли-продажи не содержит условий о предоплате, в платежных поручениях в назначении платежа отсутствуют слова "предварительная оплата, авансовый платеж", в счетах-фактурах не указано наименование товара, не содержится информация о каком-либо договоре.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил покупателю НДС с аванса, не восстановленный при расторжении или изменении договора
(КонсультантПлюс, 2024)правильно оформленным авансовым счетом-фактурой >>>
(КонсультантПлюс, 2024)правильно оформленным авансовым счетом-фактурой >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2024)Если после перечисления предоплаты продавец выдал вам оформленный надлежащим образом счет-фактуру на аванс и выполняются другие условия, указанные в п. 9 ст. 172 НК РФ (описаны в разд. 3 данного материала), то вы можете принять к вычету НДС по этому счету-фактуре. При этом условие п. 9 ст. 172 НК РФ о наличии договора, предусматривающего перечисление предоплаты, не означает, что в качестве договора рассматривается только единый документ, подписанный обеими сторонами. Способы заключения договора могут быть разные. Например, предоплата может быть предусмотрена в публичной оферте.
(КонсультантПлюс, 2024)Если после перечисления предоплаты продавец выдал вам оформленный надлежащим образом счет-фактуру на аванс и выполняются другие условия, указанные в п. 9 ст. 172 НК РФ (описаны в разд. 3 данного материала), то вы можете принять к вычету НДС по этому счету-фактуре. При этом условие п. 9 ст. 172 НК РФ о наличии договора, предусматривающего перечисление предоплаты, не означает, что в качестве договора рассматривается только единый документ, подписанный обеими сторонами. Способы заключения договора могут быть разные. Например, предоплата может быть предусмотрена в публичной оферте.
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2024)Если налоговый агент перечислил аванс, то он может принять к вычету НДС с него в общем порядке, но только после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Это связано с тем, что вычет с аванса можно заявить на основании счета-фактуры, который предъявил продавец (исключение - НДС, исчисленный налоговым агентом с аванса в счет предстоящей покупки металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры). Налоговый агент сам оформляет авансовый счет-фактуру, а значит, указанное условие не выполняется. Поэтому пока товары (работы, услуги), полученные в счет аванса, не будут приняты на учет, принять НДС к вычету нельзя (п. 12 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-07-08/17279, ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13).
(КонсультантПлюс, 2024)Если налоговый агент перечислил аванс, то он может принять к вычету НДС с него в общем порядке, но только после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Это связано с тем, что вычет с аванса можно заявить на основании счета-фактуры, который предъявил продавец (исключение - НДС, исчисленный налоговым агентом с аванса в счет предстоящей покупки металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры). Налоговый агент сам оформляет авансовый счет-фактуру, а значит, указанное условие не выполняется. Поэтому пока товары (работы, услуги), полученные в счет аванса, не будут приняты на учет, принять НДС к вычету нельзя (п. 12 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-07-08/17279, ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13).
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"Аналогичным образом налогоплательщик, выступавший продавцом, не может быть лишен предусмотренного абзацем вторым пункта 5 статьи 171 НК РФ права на вычет суммы налога, ранее исчисленного и уплаченного в бюджет на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 167 Кодекса при получении авансовых платежей, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора, если возврат платежей производится контрагенту не в денежной форме.
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"Аналогичным образом налогоплательщик, выступавший продавцом, не может быть лишен предусмотренного абзацем вторым пункта 5 статьи 171 НК РФ права на вычет суммы налога, ранее исчисленного и уплаченного в бюджет на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 167 Кодекса при получении авансовых платежей, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора, если возврат платежей производится контрагенту не в денежной форме.
Приказ Госкорпорации "Роскосмос" от 25.03.2022 N 88
(ред. от 18.05.2023)
"Об утверждении типовых форм договоров в Государственной корпорации по космической деятельности "Роскосмос"
(вместе с "Общими условиями поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг")2.5. Оплата Работы производится в срок не позднее [*] <3> дней после подписания сторонами Акта приемки Работы на основании, счета, выставленного Подрядчиком. [Варианты: Оплата Работы производится ежемесячно на основании счета Подрядчика в течение [*] дней после окончания месяца, следующего за месяцем выполнения Работы и подписания сторонами Акта приемки Работы за этот месяц, на основании счета, выставленного Подрядчиком/Оплата Работы производится по Графику выполнения Работы (Приложение N [*]) на основании счета, выставленного Подрядчиком/Оплата каждого этапа Работы производится в течение [*] дней после окончания очередного этапа Работы и подписания Сторонами Акта приемки Работы по этому этапу на основании: счета, выставленного Подрядчиком. Окончательная оплата Работы, выполненной по Договору, должна быть произведена не позднее [*]/Не позднее [*] дней после заключения Договора Заказчик на основании полученного от Подрядчика счета перечисляет Подрядчику аванс в размере [*] рублей. Аванс засчитывается в оплату [первого этапа Работы с условием о переносе остатка аванса (при наличии) в счет оплаты последующих этапов Работы/каждого этапа Работы пропорционально ее стоимости]. Окончательная оплата Работы производится в течение [*] дней после приемки Работы на основании выставленного Подрядчиком счета, счета-фактуры, подписанных Сторонами документов о приемке Работы].
(ред. от 18.05.2023)
"Об утверждении типовых форм договоров в Государственной корпорации по космической деятельности "Роскосмос"
(вместе с "Общими условиями поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг")2.5. Оплата Работы производится в срок не позднее [*] <3> дней после подписания сторонами Акта приемки Работы на основании, счета, выставленного Подрядчиком. [Варианты: Оплата Работы производится ежемесячно на основании счета Подрядчика в течение [*] дней после окончания месяца, следующего за месяцем выполнения Работы и подписания сторонами Акта приемки Работы за этот месяц, на основании счета, выставленного Подрядчиком/Оплата Работы производится по Графику выполнения Работы (Приложение N [*]) на основании счета, выставленного Подрядчиком/Оплата каждого этапа Работы производится в течение [*] дней после окончания очередного этапа Работы и подписания Сторонами Акта приемки Работы по этому этапу на основании: счета, выставленного Подрядчиком. Окончательная оплата Работы, выполненной по Договору, должна быть произведена не позднее [*]/Не позднее [*] дней после заключения Договора Заказчик на основании полученного от Подрядчика счета перечисляет Подрядчику аванс в размере [*] рублей. Аванс засчитывается в оплату [первого этапа Работы с условием о переносе остатка аванса (при наличии) в счет оплаты последующих этапов Работы/каждого этапа Работы пропорционально ее стоимости]. Окончательная оплата Работы производится в течение [*] дней после приемки Работы на основании выставленного Подрядчиком счета, счета-фактуры, подписанных Сторонами документов о приемке Работы].