Счет-фактура при аренде земли
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура при аренде земли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик сдавал в аренду земельные участки, ссылки на передачу арендатору каких-либо строений в договоре отсутствовали. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным ему за потребленную электроэнергию, поскольку она использовалась и была оплачена непосредственно арендатором, а расходы на ее оплату не были включены в стоимость аренды земельных участков.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик сдавал в аренду земельные участки, ссылки на передачу арендатору каких-либо строений в договоре отсутствовали. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным ему за потребленную электроэнергию, поскольку она использовалась и была оплачена непосредственно арендатором, а расходы на ее оплату не были включены в стоимость аренды земельных участков.
Апелляционное определение Амурского областного суда от 13.03.2023 по делу N 33АП-989/2023
Категория спора: 1) Право собственности; 2) Защита прав на землю.
Требования: 1) О признании права собственности на здание; 2) О признании объекта самовольной постройкой (об обязании снести самовольную постройку).
Обстоятельства: Как указывает истец, что она является собственником магазина. Здание магазина не было оформлено как объект недвижимости, поскольку при его возведении не было выдано разрешение на строительство. Здание магазина возведено без существенных нарушений законодательства, не создает угрозу жизни и здоровью граждан. Ответчик во встречном иске указал, что земельный участок, на котором расположен спорный объект, предоставлялся в аренду для установления нестационарного объекта торговли.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено.Кроме того, судебная коллегия также не может согласиться с выводами суда первой инстанции о том, что Администрация города Тынды знала о построенном магазине еще в 2002 году, поскольку данные выводы не подтверждаются материалами дела. Более того, из имеющихся в материалах дела договоров аренды в отношении земельного участка, на котором возведен объект самовольного строительства, с Ф.И.О.1, а также его предыдущими пользователями Ф.И.О.8 к. и Ф.И.О.10 прямо следует, что участок предоставлялся исключительно в аренду для установки некапитального сооружения под магазин (л.д. 7-24). О нарушении своего права арендодатель узнал только <дата> при осуществлении мероприятий муниципального земельного контроля, о чем составлен соответствующий акт осмотра территории земельного участка (л.д. 151).
Категория спора: 1) Право собственности; 2) Защита прав на землю.
Требования: 1) О признании права собственности на здание; 2) О признании объекта самовольной постройкой (об обязании снести самовольную постройку).
Обстоятельства: Как указывает истец, что она является собственником магазина. Здание магазина не было оформлено как объект недвижимости, поскольку при его возведении не было выдано разрешение на строительство. Здание магазина возведено без существенных нарушений законодательства, не создает угрозу жизни и здоровью граждан. Ответчик во встречном иске указал, что земельный участок, на котором расположен спорный объект, предоставлялся в аренду для установления нестационарного объекта торговли.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено.Кроме того, судебная коллегия также не может согласиться с выводами суда первой инстанции о том, что Администрация города Тынды знала о построенном магазине еще в 2002 году, поскольку данные выводы не подтверждаются материалами дела. Более того, из имеющихся в материалах дела договоров аренды в отношении земельного участка, на котором возведен объект самовольного строительства, с Ф.И.О.1, а также его предыдущими пользователями Ф.И.О.8 к. и Ф.И.О.10 прямо следует, что участок предоставлялся исключительно в аренду для установки некапитального сооружения под магазин (л.д. 7-24). О нарушении своего права арендодатель узнал только <дата> при осуществлении мероприятий муниципального земельного контроля, о чем составлен соответствующий акт осмотра территории земельного участка (л.д. 151).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Кто такие НДС-агенты
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 3)- выставлять за налогоплательщика счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж. Исключение - операции по покупке сырых шкур животных, алюминия вторичного и его сплавов, металлолома и макулатуры. Счет-фактуру в этом случае должен выставить продавец. Про отражение в учете бумажных отходов мы писали в ГК, 2019, N 21, с. 26. Ответы на НДС-вопросы при купле-продаже металлолома вы найдете в ГК, 2018, N 12, с. 81. При приобретении товаров, работ, услуг, которые не облагаются НДС по ст. 149 НК, счет-фактуру можно не составлять. Например, при аренде земли у госорганов <7>;
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2022, N 3)- выставлять за налогоплательщика счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж. Исключение - операции по покупке сырых шкур животных, алюминия вторичного и его сплавов, металлолома и макулатуры. Счет-фактуру в этом случае должен выставить продавец. Про отражение в учете бумажных отходов мы писали в ГК, 2019, N 21, с. 26. Ответы на НДС-вопросы при купле-продаже металлолома вы найдете в ГК, 2018, N 12, с. 81. При приобретении товаров, работ, услуг, которые не облагаются НДС по ст. 149 НК, счет-фактуру можно не составлять. Например, при аренде земли у госорганов <7>;
Вопрос: Об НДС в отношении сумм возмещения убытков, получаемых собственником земельного участка от арендатора, деятельность которого вызвала ухудшение качества земель.
(Письмо Минфина России от 14.12.2023 N 03-07-11/120894)Что касается принятия к вычету налога на добавленную стоимость, выделенного в счете-фактуре, выставленном арендатору собственником земельного участка при получении указанных денежных средств, то согласно пункту 2 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщикам по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. При этом согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса вычеты указанных сумм налога на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 Кодекса, и при наличии соответствующих первичных документов.
(Письмо Минфина России от 14.12.2023 N 03-07-11/120894)Что касается принятия к вычету налога на добавленную стоимость, выделенного в счете-фактуре, выставленном арендатору собственником земельного участка при получении указанных денежных средств, то согласно пункту 2 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщикам по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. При этом согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса вычеты указанных сумм налога на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 Кодекса, и при наличии соответствующих первичных документов.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"В расходы также относят арендную плату за землю, другое арендуемое имущество, командировочные, почтово-телеграфные, телефонные и другие услуги, проценты по краткосрочным кредитам банка, судебные издержки, штрафы, пени и неустойки уплаченные и т.п.
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"В расходы также относят арендную плату за землю, другое арендуемое имущество, командировочные, почтово-телеграфные, телефонные и другие услуги, проценты по краткосрочным кредитам банка, судебные издержки, штрафы, пени и неустойки уплаченные и т.п.