Счет-фактура выставлен раньше акта
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура выставлен раньше акта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Строительный подряд: Подрядчик хочет взыскать задолженность по договору, работы по которому приняты
(КонсультантПлюс, 2024)Следует учитывать: Заказчик может ссылаться на то, что обязанность по оплате работ не возникла, т.к. не подписаны предусмотренные договором акты по форме КС-2 и справки по форме КС-3. Суд не примет это во внимание, если ранее Заказчик оплачивал работы, не требуя этих документов. В подтверждение можно представить счета-фактуры, акты сверки расчетов и т.п. >>>
(КонсультантПлюс, 2024)Следует учитывать: Заказчик может ссылаться на то, что обязанность по оплате работ не возникла, т.к. не подписаны предусмотренные договором акты по форме КС-2 и справки по форме КС-3. Суд не примет это во внимание, если ранее Заказчик оплачивал работы, не требуя этих документов. В подтверждение можно представить счета-фактуры, акты сверки расчетов и т.п. >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 424 "Цена" ГК РФ
(Арбитражный суд Уральского округа)Предприятие жилищно-коммунального хозяйства обратилось с иском о взыскании с общества долга по договорам теплоснабжения, указывая на то, что в ранее подписанных сторонами актах расчет услуги определялся по "остаточному принципу", что не соответствует требованиям закона и условиям договора, ввиду чего были выставлены корректировочные счета-фактуры, которые обществом не оплачены.
(Арбитражный суд Уральского округа)Предприятие жилищно-коммунального хозяйства обратилось с иском о взыскании с общества долга по договорам теплоснабжения, указывая на то, что в ранее подписанных сторонами актах расчет услуги определялся по "остаточному принципу", что не соответствует требованиям закона и условиям договора, ввиду чего были выставлены корректировочные счета-фактуры, которые обществом не оплачены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)Соответственно, если счет-фактура будет выставлен продавцом ранее подписания обществом акта приема-передачи работ и данные события произойдут в разных налоговых (отчетных) периодах, заявление вычета НДС в периоде выставления счета-фактуры и подписания акта продавцом будет являться для общества налоговым риском.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)Соответственно, если счет-фактура будет выставлен продавцом ранее подписания обществом акта приема-передачи работ и данные события произойдут в разных налоговых (отчетных) периодах, заявление вычета НДС в периоде выставления счета-фактуры и подписания акта продавцом будет являться для общества налоговым риском.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Имейте в виду: счет-фактура не может быть выписан ранее даты реализации работ (письмо Минфина России от 12.07.2019 N 03-07-09/51713), поэтому, действуя таким образом, исполнитель фактически предполагает, что заказчик подпишет акт тем же числом, что и сам исполнитель (в условиях нашего примера - 30.12.2022). Если же заказчик подпишет акт более поздней датой, то исполнителю придется выписать заказчику новый счет-фактуру (старый придется аннулировать - см. с. 339).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Имейте в виду: счет-фактура не может быть выписан ранее даты реализации работ (письмо Минфина России от 12.07.2019 N 03-07-09/51713), поэтому, действуя таким образом, исполнитель фактически предполагает, что заказчик подпишет акт тем же числом, что и сам исполнитель (в условиях нашего примера - 30.12.2022). Если же заказчик подпишет акт более поздней датой, то исполнителю придется выписать заказчику новый счет-фактуру (старый придется аннулировать - см. с. 339).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Согласно решению Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 сентября 2008 г. N 11461/08 установленный на уровне подзаконных актов порядок оформления возврата товаров, предполагающий выставление покупателем счета-фактуры продавцу, ранее также изложенный в письме Министерства финансов Российской Федерации от 7 марта 2007 г. N 03-07-15/29, признан не вступающим в противоречие с НК РФ в той мере, в какой он не является обременительным и позволяет четко и объективно отразить в бухгалтерских документах совершаемые продавцом и покупателем действия, обуславливающие возможность предъявления продавцом к вычету сумм НДС, уплаченных с реализации, а покупателю - уплатить в бюджет суммы этого налога, ранее заявленные к вычету из бюджета.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Согласно решению Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 сентября 2008 г. N 11461/08 установленный на уровне подзаконных актов порядок оформления возврата товаров, предполагающий выставление покупателем счета-фактуры продавцу, ранее также изложенный в письме Министерства финансов Российской Федерации от 7 марта 2007 г. N 03-07-15/29, признан не вступающим в противоречие с НК РФ в той мере, в какой он не является обременительным и позволяет четко и объективно отразить в бухгалтерских документах совершаемые продавцом и покупателем действия, обуславливающие возможность предъявления продавцом к вычету сумм НДС, уплаченных с реализации, а покупателю - уплатить в бюджет суммы этого налога, ранее заявленные к вычету из бюджета.
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В ходе контрольных мероприятий по оценке правомерности применения вычетов по налогу на добавленную стоимость в налоговой декларации за I и IV кварталы 2016 года по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, налоговый орган направил обществу требование о представлении в течение 10 рабочих дней со дня его получения информации, а также ряда документов. Так, налоговый орган среди прочего указал на необходимость представить пояснительную записку за I и IV кварталы 2016 года, содержащую разъяснения, касающиеся правомерности отражения вычетов по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, и причин выставления корректировочных счетов-фактур, а также документы, подтверждающие возврат либо уценку товара (реестр товарных накладных, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60 и 62 за упомянутые периоды 2016 года, акты сверки взаиморасчетов с контрагентами и т.д.), книги продаж за 2012 - 2014 годы и более 400 счетов-фактур.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В ходе контрольных мероприятий по оценке правомерности применения вычетов по налогу на добавленную стоимость в налоговой декларации за I и IV кварталы 2016 года по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, налоговый орган направил обществу требование о представлении в течение 10 рабочих дней со дня его получения информации, а также ряда документов. Так, налоговый орган среди прочего указал на необходимость представить пояснительную записку за I и IV кварталы 2016 года, содержащую разъяснения, касающиеся правомерности отражения вычетов по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, и причин выставления корректировочных счетов-фактур, а также документы, подтверждающие возврат либо уценку товара (реестр товарных накладных, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60 и 62 за упомянутые периоды 2016 года, акты сверки взаиморасчетов с контрагентами и т.д.), книги продаж за 2012 - 2014 годы и более 400 счетов-фактур.