Счет-фактура выставлена позже акта
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура выставлена позже акта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2025 N 19АП-6760/2024 по делу N А08-1176/2022
Требование: О взыскании задолженности по договору энергоснабжения.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы ответчика о том, что акты сверки за февраль 2021, март 2021 не подтверждают наличие задолженности за октябрь 2020 судебной коллегией отклоняются, поскольку составлены за иной период. Кроме того, корректировочный счет-фактура был выставлен 30.04.2021, то есть позже подписания актов сверки, на которые указывает ООО "ЖУ-ЖБК-1".
Требование: О взыскании задолженности по договору энергоснабжения.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы ответчика о том, что акты сверки за февраль 2021, март 2021 не подтверждают наличие задолженности за октябрь 2020 судебной коллегией отклоняются, поскольку составлены за иной период. Кроме того, корректировочный счет-фактура был выставлен 30.04.2021, то есть позже подписания актов сверки, на которые указывает ООО "ЖУ-ЖБК-1".
Позиция ВАС РФ: Срок исковой давности по требованию о возврате НДС, излишне уплаченного по счету-фактуре, в котором была указана необоснованная ставка налога, исчисляется с момента оплаты
Постановление Президиума ВАС РФ от 23.11.2010 N 9657/10 по делу N А40-124732/09-137-908
Применимые нормы: п. 1 ст. 200, ст. 1102 ГК РФ, ст. 164 НК РФНалогоплательщик должен узнать об излишней оплате полученных услуг не позднее дня оплаты счетов-фактур, выставленных ему с указанием необоснованной ставки НДС. Следовательно, неосновательное обогащение возникает с момента оплаты по таким счетам-фактурам.
Постановление Президиума ВАС РФ от 23.11.2010 N 9657/10 по делу N А40-124732/09-137-908
Применимые нормы: п. 1 ст. 200, ст. 1102 ГК РФ, ст. 164 НК РФНалогоплательщик должен узнать об излишней оплате полученных услуг не позднее дня оплаты счетов-фактур, выставленных ему с указанием необоснованной ставки НДС. Следовательно, неосновательное обогащение возникает с момента оплаты по таким счетам-фактурам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Формирование акта об оказании услуг: внимание на "опасные" реквизиты
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 4)В бухгалтерском и налоговом учете исполнитель должен отразить выручку в периоде, когда услуги фактически оказаны, и начислить НДС <12>. Датой признания доходов (если услуги не относятся к длящимся) является дата подписания акта исполнителем. Счет-фактуру надо выставить не позднее 5 календарных дней.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 4)В бухгалтерском и налоговом учете исполнитель должен отразить выручку в периоде, когда услуги фактически оказаны, и начислить НДС <12>. Датой признания доходов (если услуги не относятся к длящимся) является дата подписания акта исполнителем. Счет-фактуру надо выставить не позднее 5 календарных дней.
Статья: Длящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Получается, расходы и НДС-вычеты по длящимся услугам мы можем заявлять в периоде, в котором соответствующих документов (акта, счета-фактуры) вообще не существовало. Но это нормально, если счет-фактура и акт выставлены не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. И главное, это соответствует НК, а также подтверждено разъяснениями Минфина. Так что проблем быть не должно.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Получается, расходы и НДС-вычеты по длящимся услугам мы можем заявлять в периоде, в котором соответствующих документов (акта, счета-фактуры) вообще не существовало. Но это нормально, если счет-фактура и акт выставлены не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. И главное, это соответствует НК, а также подтверждено разъяснениями Минфина. Так что проблем быть не должно.
Нормативные акты
Приказ Минстроя России от 29.06.2023 N 462/пр
"Об утверждении примерной формы договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2023 N 74083)7.4. Участник ежеквартально в течение всего периода реализации инвестиционного проекта (до дня окончания срока действия договора) представляет в адрес Управляющей компании отчет за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) о ходе реализации инвестиционного проекта, предусмотренного настоящим Договором, по форме, определенной Управляющей компанией, а также документы, подтверждающие выполнение Участником условий настоящего Договора, в том числе осуществление капитальных вложений (банковские выписки, платежные поручения, акты выполненных работ, счета-фактуры, копии договоров, данные бухгалтерского и налогового учета и другие документы, подтверждающие факт выполнения обязательств, предусмотренных инвестиционной декларацией и Договором) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
"Об утверждении примерной формы договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2023 N 74083)7.4. Участник ежеквартально в течение всего периода реализации инвестиционного проекта (до дня окончания срока действия договора) представляет в адрес Управляющей компании отчет за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) о ходе реализации инвестиционного проекта, предусмотренного настоящим Договором, по форме, определенной Управляющей компанией, а также документы, подтверждающие выполнение Участником условий настоящего Договора, в том числе осуществление капитальных вложений (банковские выписки, платежные поручения, акты выполненных работ, счета-фактуры, копии договоров, данные бухгалтерского и налогового учета и другие документы, подтверждающие факт выполнения обязательств, предусмотренных инвестиционной декларацией и Договором) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
"Правила осуществления выплаты возмещения по вкладам банком-агентом"
(утв. решением Правления ГК "Агентство по страхованию вкладов" от 14.02.2011, протокол N 11)
(ред. от 25.01.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.03.2024)1. Если размер оплаты услуг банка-агента не превышает 1,20 руб., то денежные средства для оплаты услуг банка-агента перечисляются Агентством на основании счета и счета-фактуры, представленных банком-агентом, в размере и по банковским реквизитам, указанным в договоре, не позднее 5 рабочих дней со дня подписания сторонами акта сдачи-приемки оказанных услуг.
(утв. решением Правления ГК "Агентство по страхованию вкладов" от 14.02.2011, протокол N 11)
(ред. от 25.01.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.03.2024)1. Если размер оплаты услуг банка-агента не превышает 1,20 руб., то денежные средства для оплаты услуг банка-агента перечисляются Агентством на основании счета и счета-фактуры, представленных банком-агентом, в размере и по банковским реквизитам, указанным в договоре, не позднее 5 рабочих дней со дня подписания сторонами акта сдачи-приемки оказанных услуг.