Счет 96 в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет 96 в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оценочные обязательства при осуществлении капитальных вложений
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 9)Допустим, они составили 384 000 руб. (включая НДС 64 000 руб.). В этом случае учетные записи будут такими: Дебет счета 96 Кредит счета 60 на сумму 320 000 руб.; Дебет счета 19 Кредит счета 60 на сумму 64 000 руб.; Дебет счета 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит счета 19 на сумму 64 000 руб. В результате возникает дебетовое сальдо по счету 96 в сумме 20 000 руб. (320 000 - 300 000), которое следует отнести на затраты по капитальным вложениям записью по дебету счета 08 и кредиту счета 96.
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 9)Допустим, они составили 384 000 руб. (включая НДС 64 000 руб.). В этом случае учетные записи будут такими: Дебет счета 96 Кредит счета 60 на сумму 320 000 руб.; Дебет счета 19 Кредит счета 60 на сумму 64 000 руб.; Дебет счета 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит счета 19 на сумму 64 000 руб. В результате возникает дебетовое сальдо по счету 96 в сумме 20 000 руб. (320 000 - 300 000), которое следует отнести на затраты по капитальным вложениям записью по дебету счета 08 и кредиту счета 96.
Типовая ситуация: Премии работникам: основания, оформление, учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете резерв на годовую премию надо создавать, если она предусмотрена ЛНА или трудовым договором и будет выплачена после подписания отчетности за год, за который она положена. Исключение - организации, которые могут вести упрощенный бухучет. Как и с какой периодичностью рассчитывать оценочное обязательство по выплате премии, организация решает сама. Можно начислять его ежемесячно как процент от расходов на оплату труда аналогично резерву в налоговом учете, либо единовременно всю предполагаемую сумму премии. Резерв начисляют по кредиту счета 96 в корреспонденции со счетами затрат, а годовые премии и взносы с них - по дебету счета 96. Если на дату начисления премий резерв (кредитовое сальдо счета 96) больше суммы начисленных по итогам отчетного года премий и начисленного в текущем году резерва, сумму превышения списывают на счет 91.01 (п. п. 21, 22 ПБУ 8/2010, Рекомендация БМЦ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете резерв на годовую премию надо создавать, если она предусмотрена ЛНА или трудовым договором и будет выплачена после подписания отчетности за год, за который она положена. Исключение - организации, которые могут вести упрощенный бухучет. Как и с какой периодичностью рассчитывать оценочное обязательство по выплате премии, организация решает сама. Можно начислять его ежемесячно как процент от расходов на оплату труда аналогично резерву в налоговом учете, либо единовременно всю предполагаемую сумму премии. Резерв начисляют по кредиту счета 96 в корреспонденции со счетами затрат, а годовые премии и взносы с них - по дебету счета 96. Если на дату начисления премий резерв (кредитовое сальдо счета 96) больше суммы начисленных по итогам отчетного года премий и начисленного в текущем году резерва, сумму превышения списывают на счет 91.01 (п. п. 21, 22 ПБУ 8/2010, Рекомендация БМЦ).
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 23.06.1998 N ВП-6-18/371
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 17.03.1998 N 293/98, от 10.03.1998 N 5096/97, от 24.03.1998 N 3866/97)При этом выявлено, что указанным отделением в 1994 году в состав расходов, включаемых в себестоимость оказываемых банком услуг и учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, были отнесены проценты по целевым вкладам на детей, начисленные и зарезервированные на балансовом счете 946.
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 17.03.1998 N 293/98, от 10.03.1998 N 5096/97, от 24.03.1998 N 3866/97)При этом выявлено, что указанным отделением в 1994 году в состав расходов, включаемых в себестоимость оказываемых банком услуг и учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, были отнесены проценты по целевым вкладам на детей, начисленные и зарезервированные на балансовом счете 946.
Информационное сообщение Минфина России от 14.09.2023 N ИС-учет-46
"Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии"4. Аналитический учет по синтетическим счетам 68 "Расчеты по налогам и сборам", 96 "Оценочные обязательства", 99 "Прибыли и убытки" должен обеспечивать формирование, как минимум, показателей об объектах бухгалтерского учета, связанных с уплатой налога на сверхприбыль, подлежащих отражению в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
"Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии"4. Аналитический учет по синтетическим счетам 68 "Расчеты по налогам и сборам", 96 "Оценочные обязательства", 99 "Прибыли и убытки" должен обеспечивать формирование, как минимум, показателей об объектах бухгалтерского учета, связанных с уплатой налога на сверхприбыль, подлежащих отражению в бухгалтерской (финансовой) отчетности.