Сдача декларации по ЕНВД при прекращении деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача декларации по ЕНВД при прекращении деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕНВД, посчитав неверным расчет суммы налога или незаконным его неуплату
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не уплатил ЕНВД (не представил декларацию) из-за временного неосуществления (прекращения) предпринимательской деятельности, но не снялся с налогового учета в качестве налогоплательщика ЕНВД и имел потенциальную возможность осуществления деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не уплатил ЕНВД (не представил декларацию) из-за временного неосуществления (прекращения) предпринимательской деятельности, но не снялся с налогового учета в качестве налогоплательщика ЕНВД и имел потенциальную возможность осуществления деятельности
Определение Верховного Суда РФ от 08.12.2016 N 306-КГ16-16082 по делу N А72-16065/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт осуществления налогоплательщиком деятельности по оказанию услуг автостоянки подтвержден, возможность применения УСН на основе патента в отношении указанной деятельности действующим законодательством не предусмотрена.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При рассмотрении настоящего спора суды установили, что до 1 квартала 2012 года предприниматель представляла налоговые декларации по ЕНВД. 03.04.2012 ИП Лобина О.М. обратилась в налоговый орган с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, в связи с чем налоговый орган выдал уведомление о снятии ее с учета в качестве плательщика данного налога.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт осуществления налогоплательщиком деятельности по оказанию услуг автостоянки подтвержден, возможность применения УСН на основе патента в отношении указанной деятельности действующим законодательством не предусмотрена.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При рассмотрении настоящего спора суды установили, что до 1 квартала 2012 года предприниматель представляла налоговые декларации по ЕНВД. 03.04.2012 ИП Лобина О.М. обратилась в налоговый орган с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, в связи с чем налоговый орган выдал уведомление о снятии ее с учета в качестве плательщика данного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков был порядок представления налоговой декларации налогоплательщиками ЕНВД при прекращении предпринимательской деятельности, в рамках которой применялся единый налог на вмененный доход?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
Вопрос: Каков порядок представления налоговой декларации налогоплательщиками ЕНВД при прекращении предпринимательской деятельности, в рамках которой применялся единый налог на вмененный доход?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022
Нормативные акты
Решение Экономического совета СНГ
"Об Обзоре делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств-участников СНГ"
(Принято в г. Санкт-Петербурге 17.06.2015)Установлены порядок и сроки подачи налоговой декларации при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, а также в случае утраты права на применение УСН.
"Об Обзоре делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков государств-участников СНГ"
(Принято в г. Санкт-Петербурге 17.06.2015)Установлены порядок и сроки подачи налоговой декларации при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, а также в случае утраты права на применение УСН.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2007, N 5)Должна ли организация подавать "нулевую" налоговую декларацию по ЕНВД при прекращении деятельности, в отношении которой уплачивался ЕНВД?
("Малая бухгалтерия", 2007, N 5)Должна ли организация подавать "нулевую" налоговую декларацию по ЕНВД при прекращении деятельности, в отношении которой уплачивался ЕНВД?
Статья: Нюансы смены налогового режима, или Как уйти с "вмененки"
(Фирфарова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Вместе с тем налогоплательщик обязан представить декларацию и уплатить налог за те периоды, когда он состоял на учете в качестве "вмененщика". ФНС России в Письме от 20.03.2015 N ГД-4-3/4431@ "Об отражении начислений ЕНВД после снятия налогоплательщика с учета в налоговом органе" отметила, что никаких особенностей по срокам представления декларации по ЕНВД в случае прекращения "вмененной" деятельности и снятия с учета в качестве плательщика единого налога законодательством не предусмотрено. Пунктом 3 ст. 346.32 НК РФ определено, что декларации по единому налогу по итогам налогового периода представляются в инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
(Фирфарова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Вместе с тем налогоплательщик обязан представить декларацию и уплатить налог за те периоды, когда он состоял на учете в качестве "вмененщика". ФНС России в Письме от 20.03.2015 N ГД-4-3/4431@ "Об отражении начислений ЕНВД после снятия налогоплательщика с учета в налоговом органе" отметила, что никаких особенностей по срокам представления декларации по ЕНВД в случае прекращения "вмененной" деятельности и снятия с учета в качестве плательщика единого налога законодательством не предусмотрено. Пунктом 3 ст. 346.32 НК РФ определено, что декларации по единому налогу по итогам налогового периода представляются в инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
"Учетная политика организаций на 2019 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение 5 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение 5 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
Статья: Утрата статуса ИП от уплаты налогов не избавит
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 3)Но в таком случае нужно будет сдать нулевые декларации по НДФЛ и НДС за период между снятием с учета в инспекции в качестве плательщика ЕНВД и госрегистрацией прекращения деятельности ИП (если только вы раньше не подавали заявление о применении УСН).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 3)Но в таком случае нужно будет сдать нулевые декларации по НДФЛ и НДС за период между снятием с учета в инспекции в качестве плательщика ЕНВД и госрегистрацией прекращения деятельности ИП (если только вы раньше не подавали заявление о применении УСН).
Статья: Системный сбой
(Александров А.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5)В последнее время появилось несколько весьма любопытных Писем (от 30.06.2009 N 03-11-09/230, от 30.06.2009 N 03-11-06/3/174, от 28.05.2009 N 03-11-09/188), в которых приведено мнение Минфина по вопросу необходимости представления деклараций по ЕНВД в случае приостановления (прекращения) деятельности, облагаемой этим налогом, и, что называется, попутно сделан один очень интересный вывод.
(Александров А.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5)В последнее время появилось несколько весьма любопытных Писем (от 30.06.2009 N 03-11-09/230, от 30.06.2009 N 03-11-06/3/174, от 28.05.2009 N 03-11-09/188), в которых приведено мнение Минфина по вопросу необходимости представления деклараций по ЕНВД в случае приостановления (прекращения) деятельности, облагаемой этим налогом, и, что называется, попутно сделан один очень интересный вывод.
Статья: Нулевые показатели во "вмененной" отчетности
(Круглицын Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 35)Между тем под процессом "ведения" деятельности эксперты ФНС понимают, прежде всего, потребление с определенной целью трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов. В этом смысле, во-первых, отсутствие конечного результата этого процесса не отрицает факта ведения деятельности в целом (например, закупки и получение товара в течение длительного периода времени, болезнь работника, с которым заключен трудовой договор). Во-вторых, процесс потребления ресурсов при ведении деятельности не всегда может быть охарактеризован наличием значений физических показателей, предусмотренных Налоговым кодексом. Иными словами, их отсутствие не говорит о прекращении деятельности. Вместе с тем обязанность представлять декларации по ЕНВД вплоть до снятия с учета в качестве "вмененщика" за налогоплательщиком при этом сохраняется. Но кроме нулевых показателей в такой ситуации отразить в отчетности он ничего не сможет. В этой связи, с точки зрения ФНС России, выраженной в Письме от 27 августа 2009 г. N ШС-22-3/669@, представление нулевой декларации по ЕНВД вполне правомерно, разве что налогоплательщику необходимо обосновать показатели отчетности соответствующими документами.
(Круглицын Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 35)Между тем под процессом "ведения" деятельности эксперты ФНС понимают, прежде всего, потребление с определенной целью трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов. В этом смысле, во-первых, отсутствие конечного результата этого процесса не отрицает факта ведения деятельности в целом (например, закупки и получение товара в течение длительного периода времени, болезнь работника, с которым заключен трудовой договор). Во-вторых, процесс потребления ресурсов при ведении деятельности не всегда может быть охарактеризован наличием значений физических показателей, предусмотренных Налоговым кодексом. Иными словами, их отсутствие не говорит о прекращении деятельности. Вместе с тем обязанность представлять декларации по ЕНВД вплоть до снятия с учета в качестве "вмененщика" за налогоплательщиком при этом сохраняется. Но кроме нулевых показателей в такой ситуации отразить в отчетности он ничего не сможет. В этой связи, с точки зрения ФНС России, выраженной в Письме от 27 августа 2009 г. N ШС-22-3/669@, представление нулевой декларации по ЕНВД вполне правомерно, разве что налогоплательщику необходимо обосновать показатели отчетности соответствующими документами.
Вопрос: ...ИП осуществлял два вида деятельности, в отношении которых применял УСН и спецрежим в виде ЕНВД. В октябре 2016 г. он прекратил вести деятельность, в отношении которой применялась УСН. В какие сроки ИП должен представить последнюю декларацию по налогу при УСН за 2016 г.?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11
Вопрос: Надо ли представлять налоговую декларацию по ЕНВД за налоговый период (квартал), в котором индивидуальный предприниматель прекратил осуществлять деятельность, подпадающую под налогообложение в виде ЕНВД, и подал заявление о снятии с учета в качестве плательщика единого налога?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1
Статья: Обсуждаем вопросы, касающиеся снятия с учета "вмененщика"
(Миленина Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Имеются ли какие-либо особенности относительно сроков представления декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком "вмененной" деятельности и снятия его с учета в инспекции в качестве плательщика ЕНВД? Вправе ли налоговый орган осуществить снятие с учета только на основании заявления "вмененщика"? Или необходимо вместе с заявлением представить налоговую декларацию? Каков порядок передачи в новую ИФНС документов снявшегося с прежнего места учета плательщика ЕНВД?
(Миленина Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Имеются ли какие-либо особенности относительно сроков представления декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком "вмененной" деятельности и снятия его с учета в инспекции в качестве плательщика ЕНВД? Вправе ли налоговый орган осуществить снятие с учета только на основании заявления "вмененщика"? Или необходимо вместе с заявлением представить налоговую декларацию? Каков порядок передачи в новую ИФНС документов снявшегося с прежнего места учета плательщика ЕНВД?