Сдача декларации по налогу на прибыль при закрытии филиала
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача декларации по налогу на прибыль при закрытии филиала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, в связи с закрытием филиала налогоплательщик подал уточненную декларацию по налогу на прибыль по месту учета ответственного обособленного подразделения. О выборе ответственного обособленного подразделения налогоплательщик уведомил налоговый орган.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, в связи с закрытием филиала налогоплательщик подал уточненную декларацию по налогу на прибыль по месту учета ответственного обособленного подразделения. О выборе ответственного обособленного подразделения налогоплательщик уведомил налоговый орган.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Декларацию по налогу на прибыль за 2019 год сдаем по новой форме
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 12)Компания, у которой есть обособленные подразделения, платит налог на прибыль и отчитывается по нему следующим образом. Часть налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, переводит единой суммой (без распределения по филиалам) в ИФНС по местонахождению головной организации. А часть налога, зачисляемую в региональный бюджет, переводит несколькими платежками с разбивкой по подразделениям (пункт 2 статьи 288 НК РФ). Декларации по прибыли в общем случае сдаются по месту нахождения каждого из подразделений.
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 12)Компания, у которой есть обособленные подразделения, платит налог на прибыль и отчитывается по нему следующим образом. Часть налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, переводит единой суммой (без распределения по филиалам) в ИФНС по местонахождению головной организации. А часть налога, зачисляемую в региональный бюджет, переводит несколькими платежками с разбивкой по подразделениям (пункт 2 статьи 288 НК РФ). Декларации по прибыли в общем случае сдаются по месту нахождения каждого из подразделений.
Статья: Налоговые аспекты ведения деятельности в Кыргызской Республике
(Парамонов Д.И., Куракина П.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2018, N 2)Срок уплаты налога на прибыль - до представления окончательного расчета и налоговой декларации (1 марта следующего года) (п. 1, 2 ст. 216 НК КР; при этом, если филиал иностранной организации прекращает деятельность до окончания налогового периода (31 декабря), организация должна представить декларацию в течение месяца со дня завершения деятельности (п. 3 ст. 219 НК КР).
(Парамонов Д.И., Куракина П.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2018, N 2)Срок уплаты налога на прибыль - до представления окончательного расчета и налоговой декларации (1 марта следующего года) (п. 1, 2 ст. 216 НК КР; при этом, если филиал иностранной организации прекращает деятельность до окончания налогового периода (31 декабря), организация должна представить декларацию в течение месяца со дня завершения деятельности (п. 3 ст. 219 НК КР).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган сообщения по форме N С-09-3-1 об изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких ОП (за исключением филиалов и представительств).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган сообщения по форме N С-09-3-1 об изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких ОП (за исключением филиалов и представительств).
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган сообщения по форме N С-09-3-1 об изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких ОП (за исключением филиалов и представительств).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган сообщения по форме N С-09-3-1 об изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких ОП (за исключением филиалов и представительств).
Статья: Уведомления и декларации при закрытии обособленных подразделений
(Тарамбула К.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 12)Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, утвержденная Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ "Об утверждении формы и Формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения" (далее - декларация), которую применяют налогоплательщики, в том числе банки, отчитывающиеся по прибыли поквартально с отчетности за девять месяцев 2012 г., а избравшие отчетность в виде ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли - с отчетности за семь месяцев 2012 г., при закрытии обособленных подразделений представляется с некоторыми особенностями.
(Тарамбула К.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 12)Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, утвержденная Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ "Об утверждении формы и Формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения" (далее - декларация), которую применяют налогоплательщики, в том числе банки, отчитывающиеся по прибыли поквартально с отчетности за девять месяцев 2012 г., а избравшие отчетность в виде ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли - с отчетности за семь месяцев 2012 г., при закрытии обособленных подразделений представляется с некоторыми особенностями.
Вопрос: ...Банк открывает на территории РФ обособленные подразделения, которые не являются филиалами или представительствами. С какого момента у банка возникает обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по месту нахождения обособленного подразделения: с даты образования обособленного подразделения или с даты постановки банка на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения?
(Письмо Минфина РФ от 11.12.2006 N 03-03-04/2/259)Вопрос: Банк открывает на территории РФ обособленные подразделения, которые не являются филиалами или представительствами. С какого момента у банка возникает обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по месту нахождения обособленного подразделения: с даты образования обособленного подразделения или с даты постановки банка на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения? С какого момента у банка прекращается обязанность по представлению указанной декларации: с даты ликвидации обособленного подразделения или с даты снятия банка с учета в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения?
(Письмо Минфина РФ от 11.12.2006 N 03-03-04/2/259)Вопрос: Банк открывает на территории РФ обособленные подразделения, которые не являются филиалами или представительствами. С какого момента у банка возникает обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по месту нахождения обособленного подразделения: с даты образования обособленного подразделения или с даты постановки банка на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения? С какого момента у банка прекращается обязанность по представлению указанной декларации: с даты ликвидации обособленного подразделения или с даты снятия банка с учета в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения?
Вопрос: ...Организация, уплачивающая ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, сняла с учета обособленное подразделение. Декларация по налогу на прибыль была отправлена по почте до момента снятия с учета подразделения. ИФНС получила декларацию после закрытия обособленного подразделения и не приняла ее к учету. Вправе ли ИФНС по месту нахождения закрытого обособленного подразделения отказать в принятии указанной декларации?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.12.2008 N 20-12/116390)В ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения филиалов и иных обособленных подразделений.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.12.2008 N 20-12/116390)В ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения филиалов и иных обособленных подразделений.
Вопрос: О заполнении деклараций по НДС и налогу на прибыль филиалом иностранной организации, не учитывавшим операции в связи с истечением срока действия его аккредитации.
(Письмо ФНС России от 25.08.2021 N СД-4-3/11960@)При прекращении деятельности постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации до окончания налогового периода налоговая декларация за последний отчетный период представляется иностранной организацией в течение месяца со дня прекращения деятельности постоянного представительства (пункт 8 статьи 307 Кодекса).
(Письмо ФНС России от 25.08.2021 N СД-4-3/11960@)При прекращении деятельности постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации до окончания налогового периода налоговая декларация за последний отчетный период представляется иностранной организацией в течение месяца со дня прекращения деятельности постоянного представительства (пункт 8 статьи 307 Кодекса).
Вопрос: В течение какого срока представительство иностранной компании должно представить декларацию при прекращении деятельности?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: При прекращении деятельности постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации до окончания налогового периода налоговая декларация за последний отчетный период представляется иностранной организацией в течение месяца со дня прекращения деятельности постоянного представительства.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: При прекращении деятельности постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации до окончания налогового периода налоговая декларация за последний отчетный период представляется иностранной организацией в течение месяца со дня прекращения деятельности постоянного представительства.
Статья: Открытие и закрытие обособленного подразделения
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)В связи с открытием предприятием общественного питания обособленного подразделения возникает большое количество вопросов. Каким образом осуществляется постановка его на учет в налоговом органе? Что делать, если принимается решение закрыть обособленное подразделение? Как нужно поступить при смене адреса нахождения подразделения? Каковы особенности исчисления и уплаты налога на прибыль плательщиком, имеющим обособленные подразделения? Каков порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль? Ответы на эти и другие вопросы - в настоящей статье.
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)В связи с открытием предприятием общественного питания обособленного подразделения возникает большое количество вопросов. Каким образом осуществляется постановка его на учет в налоговом органе? Что делать, если принимается решение закрыть обособленное подразделение? Как нужно поступить при смене адреса нахождения подразделения? Каковы особенности исчисления и уплаты налога на прибыль плательщиком, имеющим обособленные подразделения? Каков порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль? Ответы на эти и другие вопросы - в настоящей статье.
Вопрос: ...В 2004 г. банк преобразовал операционные кассы вне кассового узла в дополнительные офисы. При этом процесс преобразования формально происходил путем закрытия старого и открытия нового внутреннего структурного подразделения. Соответственно, заново производилась постановка на учет в налоговых органах. Следует ли банку в изложенной ситуации подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 12.11.2004 N 03-03-01-04/2/28)В связи с изложенным операционные кассы вне кассового узла были преобразованы в дополнительные офисы. При этом процесс преобразования формально происходил путем закрытия старого и открытия нового внутреннего структурного подразделения. Соответственно, заново производилась постановка на учет в налоговых органах.
(Письмо Минфина РФ от 12.11.2004 N 03-03-01-04/2/28)В связи с изложенным операционные кассы вне кассового узла были преобразованы в дополнительные офисы. При этом процесс преобразования формально происходил путем закрытия старого и открытия нового внутреннего структурного подразделения. Соответственно, заново производилась постановка на учет в налоговых органах.
Статья: Налоговый учет при ликвидации филиала
(Филатова Р.В.)
("Бухгалтерский учет", 2011, N 1)Поскольку организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то их сумма на II квартал 2010 г. отражена в декларации за I квартал 2010 г. Филиал в Ленинградской области во II квартале 2010 г. ликвидирован. Поэтому после издания приказа о его ликвидации организация вносит изменения в декларацию за I квартал 2010 г.
(Филатова Р.В.)
("Бухгалтерский учет", 2011, N 1)Поскольку организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то их сумма на II квартал 2010 г. отражена в декларации за I квартал 2010 г. Филиал в Ленинградской области во II квартале 2010 г. ликвидирован. Поэтому после издания приказа о его ликвидации организация вносит изменения в декларацию за I квартал 2010 г.
Вопрос: ...Организация фактически прекратила деятельность через обособленное подразделение 04.08.2010. Налоговая база за 2010 г. была распределена по организации и ее обособленным подразделениям без учета налоговой базы закрытого подразделения, отраженной в уточненной декларации за полугодие 2010 г. Организация представила в налоговый орган сообщение о ликвидации обособленного подразделения 27.04.2011. Уведомление о снятии с учета было получено 20.06.2011. Дата снятия - 19.05.2011. Каков порядок определения в целях налога на прибыль доли прибыли ликвидированного обособленного подразделения за 9 месяцев 2010 г. и за 2010 г., если фактическое прекращение деятельности через подразделение и снятие его с учета произошли в разные налоговые периоды?
(Письмо ФНС РФ от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18907@)Вопрос: Организация фактически прекратила деятельность через обособленное подразделение, не являющееся филиалом и представительством, 4 августа 2010 г. Налог на прибыль (авансовые платежи) в бюджет субъекта РФ уплачивался по месту нахождения этого обособленного подразделения в соответствующей доле.
(Письмо ФНС РФ от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18907@)Вопрос: Организация фактически прекратила деятельность через обособленное подразделение, не являющееся филиалом и представительством, 4 августа 2010 г. Налог на прибыль (авансовые платежи) в бюджет субъекта РФ уплачивался по месту нахождения этого обособленного подразделения в соответствующей доле.
Вопрос: Наша компания имеет в Московской области сеть обособленных подразделений. Руководство приняло решение ликвидировать один филиал. Но он был выбран ответственным подразделением и через него производилась уплата налога на прибыль. Как в этом случае уплачивать налог на прибыль в дальнейшем?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2010, N 12)С октября 2010 г. организация будет уплачивать авансовые платежи за обособленные подразделения, находящиеся в Подмосковье, через филиал в Подольске. Годовая отчетность будет сдана уже в подольский филиал.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2010, N 12)С октября 2010 г. организация будет уплачивать авансовые платежи за обособленные подразделения, находящиеся в Подмосковье, через филиал в Подольске. Годовая отчетность будет сдана уже в подольский филиал.