Сдача и сроки платы ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача и сроки платы ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 167 "Момент определения налоговой базы" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик на основании заключенных договоров сдавал в аренду взаимозависимому лицу принадлежащие ему на праве собственности самоходные машины (карьерные самосвалы, бульдозеры) и недвижимое имущество (шлихообогатительную фабрику, гаражи, мойку, блок вспомогательных цехов). Данное имущество не предназначено для использования в личных, семейных нуждах, имеет коммерческое целевое назначение, использовалось арендатором в предпринимательской деятельности, передавалось в аренду возмездно, регулярно и на длительные сроки. Налоговый орган пришел к выводу, что деятельность налогоплательщика по сдаче в аренду указанного имущества направлена на систематическое получение прибыли, то есть является предпринимательской. Хотя налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ему был доначислен НДС. Суд признал начисление НДС со сдачи в аренду указанного имущества правомерным. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что налогообложение доходов от сдачи в аренду имущества должно осуществляться только после их фактического получения. Суд указал, что в силу п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по сдаче имущества в аренду является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления арендной платы по периодам, установленным в договоре, то есть объект налогообложения НДС возникает с момента фактической реализации таких услуг. Суд отклонил довод налогоплательщика о двойном налогообложении услуг. Налогоплательщик не представил доказательств погашения арендатором задолженности по аренде в период применения предпринимателем упрощенной системы налогообложения. Кроме того, в случае погашения арендатором задолженности по арендной плате полученный НДС в составе доходов от предпринимательской деятельности учету не подлежит.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик на основании заключенных договоров сдавал в аренду взаимозависимому лицу принадлежащие ему на праве собственности самоходные машины (карьерные самосвалы, бульдозеры) и недвижимое имущество (шлихообогатительную фабрику, гаражи, мойку, блок вспомогательных цехов). Данное имущество не предназначено для использования в личных, семейных нуждах, имеет коммерческое целевое назначение, использовалось арендатором в предпринимательской деятельности, передавалось в аренду возмездно, регулярно и на длительные сроки. Налоговый орган пришел к выводу, что деятельность налогоплательщика по сдаче в аренду указанного имущества направлена на систематическое получение прибыли, то есть является предпринимательской. Хотя налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ему был доначислен НДС. Суд признал начисление НДС со сдачи в аренду указанного имущества правомерным. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что налогообложение доходов от сдачи в аренду имущества должно осуществляться только после их фактического получения. Суд указал, что в силу п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по сдаче имущества в аренду является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления арендной платы по периодам, установленным в договоре, то есть объект налогообложения НДС возникает с момента фактической реализации таких услуг. Суд отклонил довод налогоплательщика о двойном налогообложении услуг. Налогоплательщик не представил доказательств погашения арендатором задолженности по аренде в период применения предпринимателем упрощенной системы налогообложения. Кроме того, в случае погашения арендатором задолженности по арендной плате полученный НДС в составе доходов от предпринимательской деятельности учету не подлежит.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2010 году налогоплательщик заключил договоры аренды транспортных средств, по которым получал от арендатора платежи и уплачивал НДС, но в 2011 году арендатор прекратил оплачивать аренду, не возвратил транспортные средства, а общество продолжало выставлять счета-фактуры, отражать в налоговых декларациях реализацию услуг, исчислять с них НДС за период с 01.10.2011 по 31.08.2013. В 2015 году общество обратилось в суд с иском о взыскании задолженности с арендатора. В марте 2017 года суд отказал в удовлетворении требований общества, признав договоры аренды недействительными (мнимыми). В сентябре 2019 года в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, общество обратилось в инспекцию с заявлением о возврате НДС, исчисленного и уплаченного с операций по сдаче в аренду транспортных средств. Налоговый орган в возврате отказал по причине пропуска трехлетнего срока, в связи с чем налогоплательщик обратился в суд. Суд удовлетворил требование общества о возложении на инспекцию обязанности вернуть излишне уплаченный НДС, указав, что общество узнало или должно было узнать об излишней уплате налога в марте 2017 года, в момент вступления в законную силу решения суда, которым сделки были признаны недействительными, и на момент обращения в суд трехлетний срок не был пропущен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2010 году налогоплательщик заключил договоры аренды транспортных средств, по которым получал от арендатора платежи и уплачивал НДС, но в 2011 году арендатор прекратил оплачивать аренду, не возвратил транспортные средства, а общество продолжало выставлять счета-фактуры, отражать в налоговых декларациях реализацию услуг, исчислять с них НДС за период с 01.10.2011 по 31.08.2013. В 2015 году общество обратилось в суд с иском о взыскании задолженности с арендатора. В марте 2017 года суд отказал в удовлетворении требований общества, признав договоры аренды недействительными (мнимыми). В сентябре 2019 года в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, общество обратилось в инспекцию с заявлением о возврате НДС, исчисленного и уплаченного с операций по сдаче в аренду транспортных средств. Налоговый орган в возврате отказал по причине пропуска трехлетнего срока, в связи с чем налогоплательщик обратился в суд. Суд удовлетворил требование общества о возложении на инспекцию обязанности вернуть излишне уплаченный НДС, указав, что общество узнало или должно было узнать об излишней уплате налога в марте 2017 года, в момент вступления в законную силу решения суда, которым сделки были признаны недействительными, и на момент обращения в суд трехлетний срок не был пропущен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике. Подряд. Общие положения"...Общая стоимость работ согласно п. 3.1 договора составляет 1500000 руб., включая НДС. Оплата работ согласно п. 3.2 договора производится по факту выполнения работ в денежной форме не позднее 15 дней с момента подписания сторонами акта приемки-сдачи работ, срок окончания работ был установлен не позднее 22.11.2005. Сопроводительным письмом N 161 от 21.12.2005 истец направил ответчику отчет об оценке рыночной стоимости имущества и акт приема-сдачи работ для подписания.
Готовое решение: Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы нашли ошибку после срока подачи декларации и срока уплаты НДС, то сдать "уточненку" нужно как можно быстрее, пока инспекция сама не нашла эту ошибку и не вручила вам акт камеральной проверки либо пока она не назначила выездную проверку по НДС за этот период (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ (п. 1.1), от 21.02.2018 N СА-4-9/3514@).
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы нашли ошибку после срока подачи декларации и срока уплаты НДС, то сдать "уточненку" нужно как можно быстрее, пока инспекция сама не нашла эту ошибку и не вручила вам акт камеральной проверки либо пока она не назначила выездную проверку по НДС за этот период (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ (п. 1.1), от 21.02.2018 N СА-4-9/3514@).
Нормативные акты
Приказ ОАО "РЖД" от 07.11.2008 N 150
(ред. от 19.09.2022)
"О порядке распоряжения недвижимым имуществом ОАО "РЖД"
(вместе с "Положением о порядке распоряжения недвижимым имуществом ОАО "РЖД")объект недвижимого имущества не использовался для собственных нужд и не передавался в аренду 12 и более месяцев, при этом величина ежемесячной арендной платы, не подлежащая зачету и уплачиваемая денежными средствами, должна быть не ниже суммы затрат арендодателя на налог на сдаваемое в аренду имущество и налог на добавленную стоимость с арендной платы, а срок полного зачета капитального ремонта в счет арендной платы не должен превышать 2 лет с момента окончания капитального ремонта. Кроме того, ежегодный лимит филиала ОАО "РЖД" на согласование дополнительных зачетов (к ранее согласованным филиалом в предыдущем году) составляет 50 млн. рублей, соответственно сумма зачета в отчетном году не может превышать 100 млн. рублей.
(ред. от 19.09.2022)
"О порядке распоряжения недвижимым имуществом ОАО "РЖД"
(вместе с "Положением о порядке распоряжения недвижимым имуществом ОАО "РЖД")объект недвижимого имущества не использовался для собственных нужд и не передавался в аренду 12 и более месяцев, при этом величина ежемесячной арендной платы, не подлежащая зачету и уплачиваемая денежными средствами, должна быть не ниже суммы затрат арендодателя на налог на сдаваемое в аренду имущество и налог на добавленную стоимость с арендной платы, а срок полного зачета капитального ремонта в счет арендной платы не должен превышать 2 лет с момента окончания капитального ремонта. Кроме того, ежегодный лимит филиала ОАО "РЖД" на согласование дополнительных зачетов (к ранее согласованным филиалом в предыдущем году) составляет 50 млн. рублей, соответственно сумма зачета в отчетном году не может превышать 100 млн. рублей.