Сдача корректирующего баланса в налоговую
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача корректирующего баланса в налоговую (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 6 "Обязанность ведения бухгалтерского учета" Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете""Исходя из вышеприведенных положений Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", отсутствие рукописной подписи руководителя Общества на балансе, представленном в налоговый орган, не имеет правового значения при том, что данные баланса не уточнялись впоследствии и были (должны были быть) известны Хмырову А.Л."
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.06.2024 N 11АП-3324/2024 по делу N А72-7155/2021
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Решение: Определение оставлено без изменения.Факт подачи конкурсным управляющим в налоговый орган уточненного бухгалтерского баланса должника за 2021 с учетом выявленного имущества не свидетельствует о каком-либо нарушении требований законодательства или прав кредиторов и должника, а наоборот, подтверждает добросовестность действий управляющего.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Решение: Определение оставлено без изменения.Факт подачи конкурсным управляющим в налоговый орган уточненного бухгалтерского баланса должника за 2021 с учетом выявленного имущества не свидетельствует о каком-либо нарушении требований законодательства или прав кредиторов и должника, а наоборот, подтверждает добросовестность действий управляющего.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реализация участником права на информацию о деятельности общества до и после выхода из ООО
(Тигранян А.Р.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 6)Но как быть в ситуации, если после выхода участника из общества общество предоставляет искаженный бухгалтерский баланс с отрицательной величиной чистых активов либо вносит корректировки в ранее представленный в налоговый орган баланс? Ведь дата подачи нотариально удостоверенного заявления о выходе из общества и дата внесения записи в ЕГРЮЛ не совпадают по времени. Например, 23.12.2021 участник подает нотариально удостоверенное заявление о выходе из Общества. В связи с новогодними праздниками запись о выходе из общества вносится не в 2021 г., а 10.01.2022. При этом общество получает заявление о выходе 30.12.2021, т.е. ранее даты внесения записи в ЕГРЮЛ. В данном примере дата выхода из общества имеет ключевое значение для определения бухгалтерской отчетности общества. Если датой выхода из общества является 2021 г., то участник должен руководствоваться балансом 2020 г. Если же датой выхода является 2022 г., последним отчетным периодом будет 2021 г. В последнем случае, учитывая, что общество обязано предоставить бухгалтерскую отчетность не позднее 31 марта 2022 г., ничто не мешает генеральному директору общества предоставить искаженную бухгалтерскую отчетность.
(Тигранян А.Р.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 6)Но как быть в ситуации, если после выхода участника из общества общество предоставляет искаженный бухгалтерский баланс с отрицательной величиной чистых активов либо вносит корректировки в ранее представленный в налоговый орган баланс? Ведь дата подачи нотариально удостоверенного заявления о выходе из общества и дата внесения записи в ЕГРЮЛ не совпадают по времени. Например, 23.12.2021 участник подает нотариально удостоверенное заявление о выходе из Общества. В связи с новогодними праздниками запись о выходе из общества вносится не в 2021 г., а 10.01.2022. При этом общество получает заявление о выходе 30.12.2021, т.е. ранее даты внесения записи в ЕГРЮЛ. В данном примере дата выхода из общества имеет ключевое значение для определения бухгалтерской отчетности общества. Если датой выхода из общества является 2021 г., то участник должен руководствоваться балансом 2020 г. Если же датой выхода является 2022 г., последним отчетным периодом будет 2021 г. В последнем случае, учитывая, что общество обязано предоставить бухгалтерскую отчетность не позднее 31 марта 2022 г., ничто не мешает генеральному директору общества предоставить искаженную бухгалтерскую отчетность.
Статья: Учет отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)Как видно из уравнения (4), с бухгалтерской точки зрения первоначальное признание актива с учетом корректировки балансовой оценки на налоговые эффекты представляет собой не что иное, как соблюдение аналогичного правила из п. 57 IAS 12 - Income Taxes. Так, цена приобретения актива (ЦПА) фактически представляет собой кредиторскую задолженность, которая погашается на практике денежными средствами. В обычных условиях организации приобретают активы, и если бухгалтерская и налоговая базы между собой равны, то будет сделана стандартная запись (например, в части приобретения основного средства):
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)Как видно из уравнения (4), с бухгалтерской точки зрения первоначальное признание актива с учетом корректировки балансовой оценки на налоговые эффекты представляет собой не что иное, как соблюдение аналогичного правила из п. 57 IAS 12 - Income Taxes. Так, цена приобретения актива (ЦПА) фактически представляет собой кредиторскую задолженность, которая погашается на практике денежными средствами. В обычных условиях организации приобретают активы, и если бухгалтерская и налоговая базы между собой равны, то будет сделана стандартная запись (например, в части приобретения основного средства):
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Суды указали, что проверяемый в ходе повторной выездной налоговой проверки период может превышать три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении соответствующей налоговой проверки. При этом НК РФ не ограничено право налогоплательщиков на представление уточненных налоговых деклараций за период, выходящий за пределы трехлетнего срока. Следовательно, возможность проведения налоговой проверки за пределами указанного срока, согласно абзацу шестому п. 10 ст. 89 НК РФ, соответствует принципам и целям налогового регулирования и не нарушает баланс частных и публичных интересов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Суды указали, что проверяемый в ходе повторной выездной налоговой проверки период может превышать три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении соответствующей налоговой проверки. При этом НК РФ не ограничено право налогоплательщиков на представление уточненных налоговых деклараций за период, выходящий за пределы трехлетнего срока. Следовательно, возможность проведения налоговой проверки за пределами указанного срока, согласно абзацу шестому п. 10 ст. 89 НК РФ, соответствует принципам и целям налогового регулирования и не нарушает баланс частных и публичных интересов.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)20 Согласно МСФО, определенные активы разрешается или требуется учитывать по справедливой стоимости или переоценивать (см., например, МСФО (IAS) 16 "Основные средства", МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы", МСФО (IAS) 40 "Инвестиционная недвижимость" и МСФО (IFRS) 16 "Аренда", МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" и МСФО (IFRS) 16 "Аренда"). В некоторых юрисдикциях переоценка или иной пересчет актива до справедливой стоимости влияет на налогооблагаемую прибыль (налоговый убыток) за текущий период. В результате налоговая стоимость данного актива корректируется и никакой временной разницы не возникает. В других юрисдикциях переоценка или пересчет актива не влияет на налогооблагаемую прибыль за период, в котором производится эта переоценка или этот пересчет, и, следовательно, налоговая стоимость данного актива не корректируется. Тем не менее возмещение его балансовой стоимости в будущем приведет к получению организацией налогооблагаемого притока экономических выгод, при этом сумма, которая будет подлежать вычету в налоговых целях, будет отличаться от суммы указанных экономических выгод. Разница между балансовой стоимостью переоцененного актива и его налоговой стоимостью представляет собой временную разницу и приводит к возникновению отложенного налогового обязательства или актива. Это так, даже если:
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)20 Согласно МСФО, определенные активы разрешается или требуется учитывать по справедливой стоимости или переоценивать (см., например, МСФО (IAS) 16 "Основные средства", МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы", МСФО (IAS) 40 "Инвестиционная недвижимость" и МСФО (IFRS) 16 "Аренда", МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" и МСФО (IFRS) 16 "Аренда"). В некоторых юрисдикциях переоценка или иной пересчет актива до справедливой стоимости влияет на налогооблагаемую прибыль (налоговый убыток) за текущий период. В результате налоговая стоимость данного актива корректируется и никакой временной разницы не возникает. В других юрисдикциях переоценка или пересчет актива не влияет на налогооблагаемую прибыль за период, в котором производится эта переоценка или этот пересчет, и, следовательно, налоговая стоимость данного актива не корректируется. Тем не менее возмещение его балансовой стоимости в будущем приведет к получению организацией налогооблагаемого притока экономических выгод, при этом сумма, которая будет подлежать вычету в налоговых целях, будет отличаться от суммы указанных экономических выгод. Разница между балансовой стоимостью переоцененного актива и его налоговой стоимостью представляет собой временную разницу и приводит к возникновению отложенного налогового обязательства или актива. Это так, даже если: