Сдача в аренду автомобиля физическим лицом НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача в аренду автомобиля физическим лицом НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 17.08.2018 N 70-КГ18-4
Требование: О признании незаконными решений, требования налогового органа, обязании произвести зачет излишне уплаченного НДФЛ.
Обстоятельства: Оспариваемыми решениями налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности без регистрации и получением дохода от сдачи в аренду двух транспортных средств.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение, поскольку судом не учтено то, что в данном случае изменение квалификации деятельности налогоплательщика произошло по результатам проведения выездной налоговой проверки, и подача уведомления после решения налогового органа не означает утрату возможности предоставления ему освобождения от уплаты НДС по результатам рассмотрения соответствующих документов.Оспариваемым решением налоговой инспекции административному истцу доначислен налог на доходы физических лиц в размере 935 218 рублей, налог на добавленную стоимость в размере 1 365 251 рублей, начислено 333 663 рублей пеней; Занкевич Н.Г. привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений на основании пункта 1 статьи 119 и пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 417 528 рублей.
Требование: О признании незаконными решений, требования налогового органа, обязании произвести зачет излишне уплаченного НДФЛ.
Обстоятельства: Оспариваемыми решениями налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности без регистрации и получением дохода от сдачи в аренду двух транспортных средств.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение, поскольку судом не учтено то, что в данном случае изменение квалификации деятельности налогоплательщика произошло по результатам проведения выездной налоговой проверки, и подача уведомления после решения налогового органа не означает утрату возможности предоставления ему освобождения от уплаты НДС по результатам рассмотрения соответствующих документов.Оспариваемым решением налоговой инспекции административному истцу доначислен налог на доходы физических лиц в размере 935 218 рублей, налог на добавленную стоимость в размере 1 365 251 рублей, начислено 333 663 рублей пеней; Занкевич Н.Г. привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений на основании пункта 1 статьи 119 и пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 417 528 рублей.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Принадлежащие налогоплательщику транспортные средства (городской автобус, погрузчик, седельный тягач, самосвал, автокран) по своим функциональным характеристикам изначально не предназначены для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью (в частности, для личных потребительских нужд), на протяжении трех лет передавались в аренду, полученный доход от их сдачи в аренду непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, передача этого имущества в аренду осуществлялась физическим лицом в целях, направленных на систематическое получение прибыли. Следовательно, полученный предпринимателем доход от сдачи в аренду указанных транспортных средств подлежит обложению НДС, ЕСН и НДФЛ (как индивидуального предпринимателя). Указание в решении инспекции на предложение налогоплательщику уплатить недоимку по НДФЛ без учета ранее уплаченных им сумм этого налога не является нарушением прав налогоплательщика и не может служить основанием для признания решения инспекции недействительным, поскольку вопрос о зачете сумм излишне уплаченного налога разрешается инспекцией самостоятельно применительно к п. 5 ст. 78 НК РФ на этапе исполнения ее решения в соответствии со ст. 101.3 НК РФ. При этом для проведения зачета необходимо зафиксировать соответствующие суммы в решении инспекции.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Принадлежащие налогоплательщику транспортные средства (городской автобус, погрузчик, седельный тягач, самосвал, автокран) по своим функциональным характеристикам изначально не предназначены для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью (в частности, для личных потребительских нужд), на протяжении трех лет передавались в аренду, полученный доход от их сдачи в аренду непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, передача этого имущества в аренду осуществлялась физическим лицом в целях, направленных на систематическое получение прибыли. Следовательно, полученный предпринимателем доход от сдачи в аренду указанных транспортных средств подлежит обложению НДС, ЕСН и НДФЛ (как индивидуального предпринимателя). Указание в решении инспекции на предложение налогоплательщику уплатить недоимку по НДФЛ без учета ранее уплаченных им сумм этого налога не является нарушением прав налогоплательщика и не может служить основанием для признания решения инспекции недействительным, поскольку вопрос о зачете сумм излишне уплаченного налога разрешается инспекцией самостоятельно применительно к п. 5 ст. 78 НК РФ на этапе исполнения ее решения в соответствии со ст. 101.3 НК РФ. При этом для проведения зачета необходимо зафиксировать соответствующие суммы в решении инспекции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Физическое лицо в проверяемых периодах получило доходы в виде арендной платы от фактического осуществления предпринимательской деятельности по сдаче в аренду и субаренду грузовых транспортных средств без экипажа юридическим лицам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Физическое лицо в проверяемых периодах получило доходы в виде арендной платы от фактического осуществления предпринимательской деятельности по сдаче в аренду и субаренду грузовых транспортных средств без экипажа юридическим лицам.
Статья: Нужно ли восстанавливать НДС при прекращении деятельности ИП на ОСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 16)Но даже если вы будете использовать бывшее "предпринимательское" имущество в личных целях, это не значит, что у налоговиков не будет к вам претензий. Например, отдельные предприимчивые граждане регистрируются в качестве ИП для того, чтобы получить возмещение НДС, уплаченного при покупке дорогого автомобиля. Предприниматель какое-то время сдает авто в аренду за символическую сумму, а затем снимается с учета в ИФНС. Только вот беда: сумма НДС, которую налоговики потребуют восстановить, плюс штраф за неуплату налога <13> и пени <14> могут превысить сумму возмещения. Прибегать к такой схеме не рекомендуется <15>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 16)Но даже если вы будете использовать бывшее "предпринимательское" имущество в личных целях, это не значит, что у налоговиков не будет к вам претензий. Например, отдельные предприимчивые граждане регистрируются в качестве ИП для того, чтобы получить возмещение НДС, уплаченного при покупке дорогого автомобиля. Предприниматель какое-то время сдает авто в аренду за символическую сумму, а затем снимается с учета в ИФНС. Только вот беда: сумма НДС, которую налоговики потребуют восстановить, плюс штраф за неуплату налога <13> и пени <14> могут превысить сумму возмещения. Прибегать к такой схеме не рекомендуется <15>.
Нормативные акты
Инструкция Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39
(ред. от 19.07.1999, с изм. от 04.08.2000)
"О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 03.11.1995 N 972)по сдаче в аренду движимого имущества (за исключением транспортных средств транспортных предприятий);
(ред. от 19.07.1999, с изм. от 04.08.2000)
"О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 03.11.1995 N 972)по сдаче в аренду движимого имущества (за исключением транспортных средств транспортных предприятий);
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 28.06.2013
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налоговые вычеты не заявлялись в налоговых декларациях, следовательно, у налогового органа отсутствовали правовые основания для принятия их в состав вычетов по НДС.1. В проверяемом периоде с 01.01.2009 по 12.01.2009 и с 11.01.2011 по настоящее время Заявитель является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, а в период с 12.01.2009 по 11.01.2011 являлся физическим лицом. Инспекция, установив, что, являясь физическим лицом, Заявитель сдавал в аренду нежилые помещения и автотранспорт, находящиеся в личной собственности ряду предприятий, посчитала, что данная деятельность подлежит налогообложению по общему режиму с уплатой НДС и НДФЛ. Однако в этот период Заявителю выставлялись требования об уплате налогов как физическому лицу. Налоги в статусе физического лица платились в полном объеме и своевременно. Инспекция, исходя из размера полученной Заявителем в период с 12.01.2009 по 11.01.2011 арендной платы за сдачу в аренду нежилых помещений, автотранспорта и возмещения арендаторами затрат по оплате электроэнергии, доначислила указанные в решении налоги.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налоговые вычеты не заявлялись в налоговых декларациях, следовательно, у налогового органа отсутствовали правовые основания для принятия их в состав вычетов по НДС.1. В проверяемом периоде с 01.01.2009 по 12.01.2009 и с 11.01.2011 по настоящее время Заявитель является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, а в период с 12.01.2009 по 11.01.2011 являлся физическим лицом. Инспекция, установив, что, являясь физическим лицом, Заявитель сдавал в аренду нежилые помещения и автотранспорт, находящиеся в личной собственности ряду предприятий, посчитала, что данная деятельность подлежит налогообложению по общему режиму с уплатой НДС и НДФЛ. Однако в этот период Заявителю выставлялись требования об уплате налогов как физическому лицу. Налоги в статусе физического лица платились в полном объеме и своевременно. Инспекция, исходя из размера полученной Заявителем в период с 12.01.2009 по 11.01.2011 арендной платы за сдачу в аренду нежилых помещений, автотранспорта и возмещения арендаторами затрат по оплате электроэнергии, доначислила указанные в решении налоги.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет с помощью принадлежащего ему автомобиля перевозки грузов. Правомерны ли действия налогового органа по налогообложению НДС перевозок грузов, предназначенных для личного пользования предпринимателя, на том основании, что для этого он использует тот же автомобиль, что и для осуществления предпринимательской деятельности?
(Консультация эксперта, 2010)Письмом МНС России от 06.07.2004 N 04-3-01/398 "О сдаче помещений в аренду (наем)" установлено, что имущество гражданина юридически не разграничено даже в случае, когда он является индивидуальным предпринимателем, поскольку он использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества.
(Консультация эксперта, 2010)Письмом МНС России от 06.07.2004 N 04-3-01/398 "О сдаче помещений в аренду (наем)" установлено, что имущество гражданина юридически не разграничено даже в случае, когда он является индивидуальным предпринимателем, поскольку он использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2018, N 12)Формулируя выводы о формальном характере сделок, суд исходил из следующего: руководители контрагентов Общества являются номинальными; у контрагентов как в собственности, так и в аренде отсутствуют транспортные средства, необходимые для перевозки грузов; перед сдачей зерна Обществу производилась замена товарно-транспортных накладных, в которых уже имелись печати контрагентов; контакты по поставкам зерна велись через физических лиц, полномочия которых документально не подтверждены; Обществом искусственно создавались условия для приобретения зерна у организаций, являющихся плательщиками НДС, с целью получения соответствующих налоговых вычетов (создание "отрицательных" условий для сельхозпроизводителей, занижение цены на сумму НДС, требование большого пакета документов); основными причинами отказа сельхозпроизводителей от заключения договоров непосредственно с Обществом были сложность в сборе пакета документов и задержка оплаты за зерно; Обществом не представлено надлежащих доказательств проявления должной осмотрительности и осторожности при заключении спорных сделок
("Налоговый вестник", 2018, N 12)Формулируя выводы о формальном характере сделок, суд исходил из следующего: руководители контрагентов Общества являются номинальными; у контрагентов как в собственности, так и в аренде отсутствуют транспортные средства, необходимые для перевозки грузов; перед сдачей зерна Обществу производилась замена товарно-транспортных накладных, в которых уже имелись печати контрагентов; контакты по поставкам зерна велись через физических лиц, полномочия которых документально не подтверждены; Обществом искусственно создавались условия для приобретения зерна у организаций, являющихся плательщиками НДС, с целью получения соответствующих налоговых вычетов (создание "отрицательных" условий для сельхозпроизводителей, занижение цены на сумму НДС, требование большого пакета документов); основными причинами отказа сельхозпроизводителей от заключения договоров непосредственно с Обществом были сложность в сборе пакета документов и задержка оплаты за зерно; Обществом не представлено надлежащих доказательств проявления должной осмотрительности и осторожности при заключении спорных сделок
Статья: И целого мира мало!
(Мирошниченко И.)
("Расчет", 2010, N 6)5) сдача в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств;
(Мирошниченко И.)
("Расчет", 2010, N 6)5) сдача в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств;
"Комментарий (постатейный) к главам 21 и 22 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость", "Акцизы" (в редакции Федеральных законов от 31.12.2002 N N 187-ФЗ и 191-ФЗ)"
(Ермаков В.В., Колотова И.А., Лапшина Ю.А., Нечипорчук Н.А., Стариков А.Н., Шортамбаева М.Г.)
("Статус-Кво 97", 2003)При сдаче в аренду наземных автотранспортных средств место реализации определяется по месту осуществления деятельности арендодателя.
(Ермаков В.В., Колотова И.А., Лапшина Ю.А., Нечипорчук Н.А., Стариков А.Н., Шортамбаева М.Г.)
("Статус-Кво 97", 2003)При сдаче в аренду наземных автотранспортных средств место реализации определяется по месту осуществления деятельности арендодателя.
Вопрос: ...Уставный капитал ЗАО полностью состоит из вклада иностранного юрлица. ЗАО оказывает услуги по сдаче транспортных средств в аренду, при этом использует труд инвалидов, среднесписочная численность которых составляет более 50%. Может ли предприятие применить льготы по НДС и налогу на приобретение автотранспортных средств?
(Письмо Минфина РФ от 15.06.2000 N 04-05-11/57)В связи с изложенным услуги по сдаче в аренду имущества, оказываемые ЗАО, уставный капитал которого полностью состоит из вклада иностранного юридического лица, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина РФ от 15.06.2000 N 04-05-11/57)В связи с изложенным услуги по сдаче в аренду имущества, оказываемые ЗАО, уставный капитал которого полностью состоит из вклада иностранного юридического лица, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
Вопрос: В каком порядке подлежат обложению НДС операции по сдаче иностранным контрагентом оборудования в аренду российской организации по договору аренды?
(Консультация эксперта, Роснедвижимость, 2006)Подпунктом 4 п. 1 ст. 148 НК РФ установлено, что в целях гл. 21 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ. Местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в названном подпункте, на территории РФ на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица. Положение названного подпункта применяется, в частности, при сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств.
(Консультация эксперта, Роснедвижимость, 2006)Подпунктом 4 п. 1 ст. 148 НК РФ установлено, что в целях гл. 21 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ. Местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в названном подпункте, на территории РФ на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица. Положение названного подпункта применяется, в частности, при сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств.
Вопрос: О применении НДС и НДФЛ при приобретении российской организацией у иностранного физического лица услуг по аренде автомобиля без экипажа.
(Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-07-08/84)Так, на основании пп. 4 п. 1, а также пп. 5 п. 1 данной статьи Кодекса местом реализации услуг по сдаче в аренду наземных автотранспортных средств признается территория Российской Федерации в случае, если такие услуги оказываются лицом, осуществляющим деятельность на территории Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-07-08/84)Так, на основании пп. 4 п. 1, а также пп. 5 п. 1 данной статьи Кодекса местом реализации услуг по сдаче в аренду наземных автотранспортных средств признается территория Российской Федерации в случае, если такие услуги оказываются лицом, осуществляющим деятельность на территории Российской Федерации.
Статья: Налог на профессиональный доход теперь в Республике Крым и в Севастополе
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 7)Облагается НПД, например, и предоставление в аренду транспортного средства без экипажа как физическим, так и юридическим лицам (см. Письмо Минфина России от 17.02.2020 N 03-11-11/10799).
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 7)Облагается НПД, например, и предоставление в аренду транспортного средства без экипажа как физическим, так и юридическим лицам (см. Письмо Минфина России от 17.02.2020 N 03-11-11/10799).
Вопрос: Российской организации предоставлено движимое имущество иностранным контрагентом в соответствии с договором лизинга. Подлежат ли вычету суммы НДС, удержанные из доходов иностранного контрагента при приобретении услуг по предоставлению указанного имущества во временное пользование?
(Консультация эксперта, Роснедвижимость, 2006)Подпунктом 4 п. 1 ст. 148 НК РФ установлено, что в целях гл. 21 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ. Местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в данном подпункте, на территории РФ на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица. Положение данного подпункта применяется, в частности, при сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств.
(Консультация эксперта, Роснедвижимость, 2006)Подпунктом 4 п. 1 ст. 148 НК РФ установлено, что в целях гл. 21 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ. Местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в данном подпункте, на территории РФ на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица. Положение данного подпункта применяется, в частности, при сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств.
Вопрос: Может ли предприятие применить льготу по налогу на приобретение автотранспортных средств и льготы по НДС?
("Финансы", 2000, N 9)Ответ: Согласно пп."х" п.1 ст.5 Закона РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом от 2 января 2000 г. N 36-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость") от этого налога освобождаются товары (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работы, услуги (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимые и (или) реализуемые организациями, среди работников которых не менее 50% общей численности составляют инвалиды и уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов. В связи с изложенным услуги по сдаче в аренду имущества, оказываемые предприятию, уставный капитал которого полностью состоит из вклада иностранного юридического лица, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. Что касается налога на приобретение автотранспортных средств, то п.4 ст.7 Закона РФ от 18 октября 1991 г. N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" определен перечень юридических и физических лиц, освобождаемых от уплаты налога. При этом данный перечень не предусматривает освобождение организаций, использующих труд инвалидов (за исключением общественных объединений (организаций) инвалидов, использующих приобретаемые автотранспортные средства для выполнения своей уставной деятельности). Одновременно укажем, что п.5 ст.7 Закона предусмотрено, что увеличение ставки налога на приобретение автотранспортных средств, а также полное освобождение отдельных категорий граждан, предприятий, организаций и учреждений от уплаты налога осуществляется законами субъектов Российской Федерации.
("Финансы", 2000, N 9)Ответ: Согласно пп."х" п.1 ст.5 Закона РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом от 2 января 2000 г. N 36-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость") от этого налога освобождаются товары (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работы, услуги (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимые и (или) реализуемые организациями, среди работников которых не менее 50% общей численности составляют инвалиды и уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов. В связи с изложенным услуги по сдаче в аренду имущества, оказываемые предприятию, уставный капитал которого полностью состоит из вклада иностранного юридического лица, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. Что касается налога на приобретение автотранспортных средств, то п.4 ст.7 Закона РФ от 18 октября 1991 г. N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" определен перечень юридических и физических лиц, освобождаемых от уплаты налога. При этом данный перечень не предусматривает освобождение организаций, использующих труд инвалидов (за исключением общественных объединений (организаций) инвалидов, использующих приобретаемые автотранспортные средства для выполнения своей уставной деятельности). Одновременно укажем, что п.5 ст.7 Закона предусмотрено, что увеличение ставки налога на приобретение автотранспортных средств, а также полное освобождение отдельных категорий граждан, предприятий, организаций и учреждений от уплаты налога осуществляется законами субъектов Российской Федерации.