Сдача в аренду жилого помещения физическим лицом юридическому лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача в аренду жилого помещения физическим лицом юридическому лицу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества правомерной, физическое лицо вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых им от сдачи в аренду исключительно жилого помещения. Юридическим лицам жилое помещение может быть передано в рамках договора аренды исключительно для проживания граждан.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества правомерной, физическое лицо вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых им от сдачи в аренду исключительно жилого помещения. Юридическим лицам жилое помещение может быть передано в рамках договора аренды исключительно для проживания граждан.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, здание, в котором расположен спорный объект недвижимости, используется для размещения торговых и административных помещений (в коммерческих целях) и включено в перечень имущества, налоговая база в отношении которого определяется исходя из кадастровой стоимости. Доказательств отнесения спорного помещения к жилищному фонду и использования для проживания граждан не представлено, напротив, данное помещение использовалось налогоплательщиком для извлечения прибыли (сдача в аренду иному юридическому лицу).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, здание, в котором расположен спорный объект недвижимости, используется для размещения торговых и административных помещений (в коммерческих целях) и включено в перечень имущества, налоговая база в отношении которого определяется исходя из кадастровой стоимости. Доказательств отнесения спорного помещения к жилищному фонду и использования для проживания граждан не представлено, напротив, данное помещение использовалось налогоплательщиком для извлечения прибыли (сдача в аренду иному юридическому лицу).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Создание ООО.
Можно ли зарегистрировать ООО в жилом помещении
(КонсультантПлюс, 2025)15 февраля 2010 года налоговым органом на основании подпункта "а" пункта 1 статьи 23 Закона N 129-ФЗ принято решение об отказе в государственной регистрации юридического лица в случае непредставления определенных названным Законом необходимых для государственной регистрации документов (т. 1, л. д. 48). Решение от 15.02.2010 мотивировано следующим. В качестве адреса места нахождения юридического лица (Крымский район, ст. Варениковская, ул. Горького, 40) заявителем указан домашний адреса руководителя организации Овчинникова Е.В. (адрес его регистрации). В результате проведенного отделом оперативного контроля осмотра места нахождения общества по адресу, указанному в заявлении о государственной регистрации, выявлено, что собственником жилого помещения (домовладения) является другое лицо (Овчинникова Т.Г.). Собственник помещения пояснил, что по общество по данному адресу не располагается, разрешение на регистрацию юридического лица он не давал, в аренду домовладение не сдавал. В соответствии с частью 3 статьи 17 Жилищного кодекса Российской Федерации не допускается размещение в жилых домах промышленных производств. Жилые помещения предназначены для проживания граждан (статья 288 Гражданского кодекса Российской Федерации). В случае указания в заявлении адреса (места нахождения) создаваемого юридического лица, в отношении которого имеется документированная информация о его незаконном использовании, соответствующие пункты заявления о государственной регистрации считаются незаполненными, заявление - оформленным ненадлежащим образом (считается не представленным).
Можно ли зарегистрировать ООО в жилом помещении
(КонсультантПлюс, 2025)15 февраля 2010 года налоговым органом на основании подпункта "а" пункта 1 статьи 23 Закона N 129-ФЗ принято решение об отказе в государственной регистрации юридического лица в случае непредставления определенных названным Законом необходимых для государственной регистрации документов (т. 1, л. д. 48). Решение от 15.02.2010 мотивировано следующим. В качестве адреса места нахождения юридического лица (Крымский район, ст. Варениковская, ул. Горького, 40) заявителем указан домашний адреса руководителя организации Овчинникова Е.В. (адрес его регистрации). В результате проведенного отделом оперативного контроля осмотра места нахождения общества по адресу, указанному в заявлении о государственной регистрации, выявлено, что собственником жилого помещения (домовладения) является другое лицо (Овчинникова Т.Г.). Собственник помещения пояснил, что по общество по данному адресу не располагается, разрешение на регистрацию юридического лица он не давал, в аренду домовладение не сдавал. В соответствии с частью 3 статьи 17 Жилищного кодекса Российской Федерации не допускается размещение в жилых домах промышленных производств. Жилые помещения предназначены для проживания граждан (статья 288 Гражданского кодекса Российской Федерации). В случае указания в заявлении адреса (места нахождения) создаваемого юридического лица, в отношении которого имеется документированная информация о его незаконном использовании, соответствующие пункты заявления о государственной регистрации считаются незаполненными, заявление - оформленным ненадлежащим образом (считается не представленным).
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Создание акционерного общества.
Можно ли определить место нахождения и адрес АО исходя из адреса места жительства акционера и (или) директора общества
(КонсультантПлюс, 2025)15 февраля 2010 года налоговым органом на основании подпункта "а" пункта 1 статьи 23 Закона N 129-ФЗ принято решение об отказе в государственной регистрации юридического лица в случае непредставления определенных названным Законом необходимых для государственной регистрации документов (т. 1, л. д. 48). Решение от 15.02.2010 мотивировано следующим. В качестве адреса места нахождения юридического лица (Крымский район, ст. Варениковская, ул. Горького, 40) заявителем указан домашний адреса руководителя организации Овчинникова Е.В. (адрес его регистрации). В результате проведенного отделом оперативного контроля осмотра места нахождения общества по адресу, указанному в заявлении о государственной регистрации, выявлено, что собственником жилого помещения (домовладения) является другое лицо (Овчинникова Т.Г.). Собственник помещения пояснил, что по общество по данному адресу не располагается, разрешение на регистрацию юридического лица он не давал, в аренду домовладение не сдавал. В соответствии с частью 3 статьи 17 Жилищного кодекса Российской Федерации не допускается размещение в жилых домах промышленных производств. Жилые помещения предназначены для проживания граждан (статья 288 Гражданского кодекса Российской Федерации). В случае указания в заявлении адреса (места нахождения) создаваемого юридического лица, в отношении которого имеется документированная информация о его незаконном использовании, соответствующие пункты заявления о государственной регистрации считаются незаполненными, заявление - оформленным ненадлежащим образом (считается не представленным).
Можно ли определить место нахождения и адрес АО исходя из адреса места жительства акционера и (или) директора общества
(КонсультантПлюс, 2025)15 февраля 2010 года налоговым органом на основании подпункта "а" пункта 1 статьи 23 Закона N 129-ФЗ принято решение об отказе в государственной регистрации юридического лица в случае непредставления определенных названным Законом необходимых для государственной регистрации документов (т. 1, л. д. 48). Решение от 15.02.2010 мотивировано следующим. В качестве адреса места нахождения юридического лица (Крымский район, ст. Варениковская, ул. Горького, 40) заявителем указан домашний адреса руководителя организации Овчинникова Е.В. (адрес его регистрации). В результате проведенного отделом оперативного контроля осмотра места нахождения общества по адресу, указанному в заявлении о государственной регистрации, выявлено, что собственником жилого помещения (домовладения) является другое лицо (Овчинникова Т.Г.). Собственник помещения пояснил, что по общество по данному адресу не располагается, разрешение на регистрацию юридического лица он не давал, в аренду домовладение не сдавал. В соответствии с частью 3 статьи 17 Жилищного кодекса Российской Федерации не допускается размещение в жилых домах промышленных производств. Жилые помещения предназначены для проживания граждан (статья 288 Гражданского кодекса Российской Федерации). В случае указания в заявлении адреса (места нахождения) создаваемого юридического лица, в отношении которого имеется документированная информация о его незаконном использовании, соответствующие пункты заявления о государственной регистрации считаются незаполненными, заявление - оформленным ненадлежащим образом (считается не представленным).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.02.2025 N БС-4-21/1433@
"Об обзоре судебной практики по отдельным спорам, завершенным в 2024 году, по вопросам налогообложения имущества, дошедшим до Верховного Суда Российской Федерации"Доказательства того, что спорное помещение отнесено к специализированному жилищному фонду в установленном законом порядке и фактически использовалось для временного проживания граждан в период их работы в обществе, не представлены.
"Об обзоре судебной практики по отдельным спорам, завершенным в 2024 году, по вопросам налогообложения имущества, дошедшим до Верховного Суда Российской Федерации"Доказательства того, что спорное помещение отнесено к специализированному жилищному фонду в установленном законом порядке и фактически использовалось для временного проживания граждан в период их работы в обществе, не представлены.
Решение Верховного Суда РФ от 03.11.2020 N АКПИ20-507
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующими абзаца третьего пункта 48 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрационному учету граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утв. приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 31 декабря 2017 г. N 984, и приложения N 5 к Административному регламенту>В соответствии с частью 2 статьи 30 Жилищного кодекса Российской Федерации собственник жилого помещения вправе предоставить во владение и (или) в пользование принадлежащее ему на праве собственности жилое помещение гражданину на основании договора найма, договора безвозмездного пользования или на ином законном основании, а также юридическому лицу на основании договора аренды или на ином законном основании с учетом требований, установленных гражданским законодательством, данным Кодексом.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующими абзаца третьего пункта 48 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрационному учету граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утв. приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 31 декабря 2017 г. N 984, и приложения N 5 к Административному регламенту>В соответствии с частью 2 статьи 30 Жилищного кодекса Российской Федерации собственник жилого помещения вправе предоставить во владение и (или) в пользование принадлежащее ему на праве собственности жилое помещение гражданину на основании договора найма, договора безвозмездного пользования или на ином законном основании, а также юридическому лицу на основании договора аренды или на ином законном основании с учетом требований, установленных гражданским законодательством, данным Кодексом.
Ситуация: Как сдать внаем (в аренду) ипотечное жилье?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу если жилье сдается гражданину, то заключается договор найма жилого помещения. Юридическому лицу жилое помещение не может быть предоставлено по договору найма, с ним должен быть заключен договор аренды либо иной договор (п. 2 ст. 671 ГК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу если жилье сдается гражданину, то заключается договор найма жилого помещения. Юридическому лицу жилое помещение не может быть предоставлено по договору найма, с ним должен быть заключен договор аренды либо иной договор (п. 2 ст. 671 ГК РФ).
Статья: О налогообложении командировочных расходов
(Новикова С.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Физические лица, уплачивающие НПД, освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения НПД (п. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). При этом физические лица вправе применять спецрежим в виде НПД в отношении дохода от сдачи в аренду и субаренду жилого помещения. В отношении оказания услуг по сдаче в аренду нежилого помещения НПД не уплачивается.
(Новикова С.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Физические лица, уплачивающие НПД, освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения НПД (п. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). При этом физические лица вправе применять спецрежим в виде НПД в отношении дохода от сдачи в аренду и субаренду жилого помещения. В отношении оказания услуг по сдаче в аренду нежилого помещения НПД не уплачивается.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Как следует из пункта 3 части 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ, физическое лицо вправе применять специальный налоговый режим в виде НПД в отношении доходов, получаемых им от сдачи в аренду жилого помещения, а от сдачи в аренду иного недвижимого имущества - нет.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Как следует из пункта 3 части 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ, физическое лицо вправе применять специальный налоговый режим в виде НПД в отношении доходов, получаемых им от сдачи в аренду жилого помещения, а от сдачи в аренду иного недвижимого имущества - нет.
Вопрос: Признается ли организация налоговым агентом по НДС и НДФЛ при аренде коммерческой недвижимости и жилого помещения у физического лица?
(Консультация эксперта, 2025)Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуального предпринимателя в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуального предпринимателя в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ).
Статья: Правовые позиции по налогу на имущество и земельному налогу, которые взяли на вооружение налоговики
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)В силу ст. 92 ЖК РФ включение жилого помещения в специализированный жилищный фонд с отнесением такого помещения к определенному виду специализированных жилых помещений осуществляется на основании решений органа, осуществляющего управление государственным или муниципальным жилищным фондом. Доказательство того, что спорное помещение отнесено к специализированному жилищному фонду в установленном законом порядке и фактически использовалось для временного проживания граждан в период их работы в компании, не представлено. Напротив, материалами дела подтверждается, что спорное помещение использовалось компанией в коммерческих целях для извлечения прибыли (сдача в аренду иному юридическому лицу). Кроме того, из выводов Конституционного Суда РФ, изложенных в постановлении от 12.11.2020 N 46-П, следует, что в обычной деловой обстановке недвижимость, расположенную в административно-деловых и (или) торговых центрах (комплексах), можно использовать как доходный объект. Эта возможность объективно образует предпосылку относительно высокой стоимости такого имущества в сравнении с другими видами недвижимости и учитывается в основаниях законодательных решений, касающихся повышенного налогообложения таких помещений, даже если они используются по другому назначению, чем торговля и размещение (сдача в аренду) офисов, поскольку они входят в состав соответствующих центров (комплексов), концентрирующих потенциально доходную недвижимость.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)В силу ст. 92 ЖК РФ включение жилого помещения в специализированный жилищный фонд с отнесением такого помещения к определенному виду специализированных жилых помещений осуществляется на основании решений органа, осуществляющего управление государственным или муниципальным жилищным фондом. Доказательство того, что спорное помещение отнесено к специализированному жилищному фонду в установленном законом порядке и фактически использовалось для временного проживания граждан в период их работы в компании, не представлено. Напротив, материалами дела подтверждается, что спорное помещение использовалось компанией в коммерческих целях для извлечения прибыли (сдача в аренду иному юридическому лицу). Кроме того, из выводов Конституционного Суда РФ, изложенных в постановлении от 12.11.2020 N 46-П, следует, что в обычной деловой обстановке недвижимость, расположенную в административно-деловых и (или) торговых центрах (комплексах), можно использовать как доходный объект. Эта возможность объективно образует предпосылку относительно высокой стоимости такого имущества в сравнении с другими видами недвижимости и учитывается в основаниях законодательных решений, касающихся повышенного налогообложения таких помещений, даже если они используются по другому назначению, чем торговля и размещение (сдача в аренду) офисов, поскольку они входят в состав соответствующих центров (комплексов), концентрирующих потенциально доходную недвижимость.
Статья: Аренда жилого помещения у самозанятого может грозить доначислением НДФЛ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)АС Уральского округа в постановлении от 28.03.2024 N Ф09-9916/23 по делу N А60-29091/2023 рассмотрел ситуацию, когда директор компании как самозанятый передал ей в аренду квартиру под офис для государственной регистрации юридического лица по месту жительства своего учредителя. Суд пришел к выводу, что указанное в договоре аренды жилое помещение предоставлено физическим лицом компании в целях, не отвечающих назначению жилого помещения, а именно: квартира предоставлена директором своей компании для внесения в ЕГРЮЛ адреса государственной регистрации юридического лица, в то время как закон связывает право на уплату НПД именно со сдачей в аренду жилых помещений. Пункт 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с недостоверностью адреса юридического лица", допускающий регистрацию юридических лиц по месту проживания граждан, не означает возможность применения к спорным отношениям специального режима налогообложения, установленного Законом N 422-ФЗ. Арендная плата в рассматриваемой ситуации подлежит обложению НДФЛ. При этом налогоплательщик не может быть лишен права на определение его действительных налоговых обязательств путем учета уплаченных им налогов, связанных с такой деятельностью. Поэтому инспекция должна зачесть уплаченный НПД в счет уплаты доначисленного НДФЛ. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 20, 2024. Определением Верховного Суда РФ от 22.07.2024 N 309-ЭС24-10877 было отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)АС Уральского округа в постановлении от 28.03.2024 N Ф09-9916/23 по делу N А60-29091/2023 рассмотрел ситуацию, когда директор компании как самозанятый передал ей в аренду квартиру под офис для государственной регистрации юридического лица по месту жительства своего учредителя. Суд пришел к выводу, что указанное в договоре аренды жилое помещение предоставлено физическим лицом компании в целях, не отвечающих назначению жилого помещения, а именно: квартира предоставлена директором своей компании для внесения в ЕГРЮЛ адреса государственной регистрации юридического лица, в то время как закон связывает право на уплату НПД именно со сдачей в аренду жилых помещений. Пункт 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с недостоверностью адреса юридического лица", допускающий регистрацию юридических лиц по месту проживания граждан, не означает возможность применения к спорным отношениям специального режима налогообложения, установленного Законом N 422-ФЗ. Арендная плата в рассматриваемой ситуации подлежит обложению НДФЛ. При этом налогоплательщик не может быть лишен права на определение его действительных налоговых обязательств путем учета уплаченных им налогов, связанных с такой деятельностью. Поэтому инспекция должна зачесть уплаченный НПД в счет уплаты доначисленного НДФЛ. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 20, 2024. Определением Верховного Суда РФ от 22.07.2024 N 309-ЭС24-10877 было отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам.
Статья: Чек на неизвестную сумму и другие ККТ-проблемы арендодателей
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)- ИП или юрлицо - и платит наличными/картой на месте (в том числе через подотчетника) либо безналичная оплата приходит с личного счета физлица (директор оплатил за фирму, ИП перечислил деньги не с расчетного, а с личного счета и т.п.).
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)- ИП или юрлицо - и платит наличными/картой на месте (в том числе через подотчетника) либо безналичная оплата приходит с личного счета физлица (директор оплатил за фирму, ИП перечислил деньги не с расчетного, а с личного счета и т.п.).
Вопрос: Может ли религиозная организация сдавать в аренду жилое помещение другой некоммерческой организации?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: С учетом сложившейся судебной практики полагаем, что в рассматриваемой ситуации есть риск признания деятельности по сдаче религиозной организацией в аренду жилого помещения иной некоммерческой организации не соответствующей закону и целям создания религиозной организации.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: С учетом сложившейся судебной практики полагаем, что в рассматриваемой ситуации есть риск признания деятельности по сдаче религиозной организацией в аренду жилого помещения иной некоммерческой организации не соответствующей закону и целям создания религиозной организации.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, здание, в котором расположен спорный объект недвижимости, используется для размещения торговых и административных помещений (в коммерческих целях) и включено в Перечень имущества, налоговая база в отношении которого определяется исходя из кадастровой стоимости. Доказательств отнесения спорного помещения к жилищному фонду и использования для проживания граждан не представлено, напротив, данное помещение использовалось налогоплательщиком для извлечения прибыли (сдача в аренду иному юридическому лицу).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, здание, в котором расположен спорный объект недвижимости, используется для размещения торговых и административных помещений (в коммерческих целях) и включено в Перечень имущества, налоговая база в отношении которого определяется исходя из кадастровой стоимости. Доказательств отнесения спорного помещения к жилищному фонду и использования для проживания граждан не представлено, напротив, данное помещение использовалось налогоплательщиком для извлечения прибыли (сдача в аренду иному юридическому лицу).
Вопрос: Организация планирует арендовать у генерального директора квартиру, в связи с чем директор собирается зарегистрироваться в качестве самозанятого и уплачивать с арендной платы НПД. Будет ли организация являться налоговым агентом по НДФЛ при выплате арендной платы, или арендная плата подлежит обложению НПД?
(Консультация эксперта, 2023)Юридическим лицам жилое помещение может быть предоставлено во владение и (или) пользование на основе договора аренды или иного договора (п. 2 ст. 671 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Юридическим лицам жилое помещение может быть предоставлено во владение и (или) пользование на основе договора аренды или иного договора (п. 2 ст. 671 ГК РФ).