Штраф по решению суда в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф по решению суда в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВС РФ: Судебный акт может быть отменен (полностью или частично), если суд не оценил доказательства, находящиеся в материалах дела, и не указал мотивы, по которым отверг их
Определение Верховного Суда РФ от 30.08.2018 N 305-ЭС17-18744(2) по делу N А40-209015/2016 и другие акты высших судов
Применимые нормы: ст. ст. 71, 170, 271, ч. 1 ст. 291.11 АПК РФИнспекция представила сведения о наличии у предпринимателя задолженности. Указанная информация требует оценки: сама по себе она не является надлежащим доказательством, подтверждающим достоверность этих сведений, поскольку содержится в актах ведомственного учета, производных от первичных документов, - налоговых деклараций, платежных поручений, решений инспекции, требований об уплате налогов (пеней, штрафов). Суды первой и кассационной инстанций не оценили ни решения инспекции, ни доводы предпринимателя об ошибочности сведений, которые содержатся в этих решениях.
Определение Верховного Суда РФ от 30.08.2018 N 305-ЭС17-18744(2) по делу N А40-209015/2016 и другие акты высших судов
Применимые нормы: ст. ст. 71, 170, 271, ч. 1 ст. 291.11 АПК РФИнспекция представила сведения о наличии у предпринимателя задолженности. Указанная информация требует оценки: сама по себе она не является надлежащим доказательством, подтверждающим достоверность этих сведений, поскольку содержится в актах ведомственного учета, производных от первичных документов, - налоговых деклараций, платежных поручений, решений инспекции, требований об уплате налогов (пеней, штрафов). Суды первой и кассационной инстанций не оценили ни решения инспекции, ни доводы предпринимателя об ошибочности сведений, которые содержатся в этих решениях.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество неправомерно учло в составе расходов по налогу на прибыль суммы штрафа, взысканные на основании решения третейского суда (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество неправомерно учло в составе расходов по налогу на прибыль суммы штрафа, взысканные на основании решения третейского суда (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.4. Может ли суд дополнительно снизить размер штрафа, если налоговый орган при вынесении решения уже учел смягчающие ответственность обстоятельства (п. 4 ст. 112, ст. 114 НК РФ)?
Статья: Субсидиарная и иные виды ответственности главбуха. Когда и чем рискует "второе" лицо компании. Анализ споров
(Кузина М.)
("Трудовое право", 2021, N 6)Таким образом, суды при решении вопроса о привлечении бухгалтера к субсидиарной ответственности руководствуются общими положениями об ответственности за нарушение обязательств и об обязательствах вследствие причинения вреда, если они не противоречат законодательству о банкротстве (п. 2 Постановления Пленума ВС РФ от 21.12.2017 N 53). Суды исследуют доказательства наличия ущерба и взаимосвязь его наступления с виновными действиями бухгалтера. Это значит, что нельзя допускать действий по искажению информации, подаваемой в ФНС, занижать прибыль и допускать иные нарушения. Если ФНС вынесет решение о взыскании недоимки по налогам и назначит штраф, суд учтет это при решении вопроса о привлечении бухгалтера к субсидиарной ответственности не в пользу такого бухгалтера. В таких делах суды опираются на ранее принятые и необжалованные решения налоговой, если она установит в действиях бухгалтера нарушения. Также не стоит уклоняться от передачи документов конкурсному управляющему. Если такие действия обернутся пропуском сроков для необходимых действий, то управляющий потребует нести ответственность бухгалтера. Если таких оснований нет, то главному бухгалтеру не грозит ответственность.
(Кузина М.)
("Трудовое право", 2021, N 6)Таким образом, суды при решении вопроса о привлечении бухгалтера к субсидиарной ответственности руководствуются общими положениями об ответственности за нарушение обязательств и об обязательствах вследствие причинения вреда, если они не противоречат законодательству о банкротстве (п. 2 Постановления Пленума ВС РФ от 21.12.2017 N 53). Суды исследуют доказательства наличия ущерба и взаимосвязь его наступления с виновными действиями бухгалтера. Это значит, что нельзя допускать действий по искажению информации, подаваемой в ФНС, занижать прибыль и допускать иные нарушения. Если ФНС вынесет решение о взыскании недоимки по налогам и назначит штраф, суд учтет это при решении вопроса о привлечении бухгалтера к субсидиарной ответственности не в пользу такого бухгалтера. В таких делах суды опираются на ранее принятые и необжалованные решения налоговой, если она установит в действиях бухгалтера нарушения. Также не стоит уклоняться от передачи документов конкурсному управляющему. Если такие действия обернутся пропуском сроков для необходимых действий, то управляющий потребует нести ответственность бухгалтера. Если таких оснований нет, то главному бухгалтеру не грозит ответственность.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В то же время налоговым органом правомерно начислены пени и штрафы по налогу на добавленную стоимость исходя из недоимки, существующей на день принятия решения налогового органа 10.03.2020 (с учетом решения суда первой инстанции от 15.07.2021 в неотмененной части), так как данный порядок расчета действительных налоговых обязательств соответствует актуальным позициям Верховного Суда Российской Федерации и направлен на экономически обоснованную реконструкцию обязательств недобросовестного налогоплательщика.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В то же время налоговым органом правомерно начислены пени и штрафы по налогу на добавленную стоимость исходя из недоимки, существующей на день принятия решения налогового органа 10.03.2020 (с учетом решения суда первой инстанции от 15.07.2021 в неотмененной части), так как данный порядок расчета действительных налоговых обязательств соответствует актуальным позициям Верховного Суда Российской Федерации и направлен на экономически обоснованную реконструкцию обязательств недобросовестного налогоплательщика.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.