Штраф по ст 122 НК РФ за представление уточненной декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф по ст 122 НК РФ за представление уточненной декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 81 НК РФОштрафуют по ст. 122 НК РФ, если доказано, что налог и (или) пени не уплачены до подачи уточненки >>>
Важнейшая практика по ст. 122 НК РФНельзя оштрафовать по ст. 122 НК РФ только на том основании, что налогоплательщик подал уточненную декларацию с суммой налога к доплате
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)В Постановлении от 20.05.2022 N Ф05-9117/2022 АС Московского округа указал следующее. Подача уточненных деклараций освобождает налогоплательщика от штрафа по ст. 122 НК РФ только при единовременном соблюдении всех условий, указанных в пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ:
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)В Постановлении от 20.05.2022 N Ф05-9117/2022 АС Московского округа указал следующее. Подача уточненных деклараций освобождает налогоплательщика от штрафа по ст. 122 НК РФ только при единовременном соблюдении всех условий, указанных в пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ:
Готовое решение: Какие налоговые последствия предусмотрены за нарушение срока выставления счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)В случае несоблюдения указанных выше условий при представлении уточненной налоговой декларации, увеличивающей ваши налоговые обязательства, основания для освобождения от ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, отсутствуют. При этом штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы НДС не будет, если со дня, когда наступил срок уплаты налога, до дня представления уточненной декларации на вашем ЕНС непрерывно было положительное сальдо и (или) имелись денежные средства, зачтенные в счет уплаты налога, в размере, достаточном для уплаты недоимки (п. 4 ст. 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В случае несоблюдения указанных выше условий при представлении уточненной налоговой декларации, увеличивающей ваши налоговые обязательства, основания для освобождения от ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, отсутствуют. При этом штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы НДС не будет, если со дня, когда наступил срок уплаты налога, до дня представления уточненной декларации на вашем ЕНС непрерывно было положительное сальдо и (или) имелись денежные средства, зачтенные в счет уплаты налога, в размере, достаточном для уплаты недоимки (п. 4 ст. 122 НК РФ).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 07.12.2010 N 1572-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Слободенюка Владимира Борисовича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации"В связи с данными обстоятельствами решением налогового органа от 23 марта 2009 года В.Б. Слободенюк был привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в виде штрафа в размере 50 рублей. При назначении наказания налоговым органом принята во внимание и расценена в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность, уплата предпринимателем налога в бюджет в добровольном порядке.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Слободенюка Владимира Борисовича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации"В связи с данными обстоятельствами решением налогового органа от 23 марта 2009 года В.Б. Слободенюк был привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в виде штрафа в размере 50 рублей. При назначении наказания налоговым органом принята во внимание и расценена в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность, уплата предпринимателем налога в бюджет в добровольном порядке.
<Письмо> ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@
"О применении положений статьи 122 НК РФ при предоставлении уточненных налоговых деклараций в порядке статьи 81 НК РФ"На основании вышеизложенного факт самостоятельного выявления налогоплательщиком ошибок и неточностей и представления им уточненной налоговой декларации может учитываться при привлечении к ответственности как смягчающее ответственность обстоятельство даже в том случае, если при этом налогоплательщиком не были уплачены в срок налог и пени и приводить к снижению размера штрафа, предусмотренного статьей 122 Налогового кодекса, не менее чем в два раза с учетом иных конкретных обстоятельств, смягчающих ответственность.
"О применении положений статьи 122 НК РФ при предоставлении уточненных налоговых деклараций в порядке статьи 81 НК РФ"На основании вышеизложенного факт самостоятельного выявления налогоплательщиком ошибок и неточностей и представления им уточненной налоговой декларации может учитываться при привлечении к ответственности как смягчающее ответственность обстоятельство даже в том случае, если при этом налогоплательщиком не были уплачены в срок налог и пени и приводить к снижению размера штрафа, предусмотренного статьей 122 Налогового кодекса, не менее чем в два раза с учетом иных конкретных обстоятельств, смягчающих ответственность.
Вопрос: Об освобождении от ответственности за неуплату налога и расчете штрафа при выявлении недоимки за период до 01.01.2023 при представлении уточненных деклараций.
(Письмо ФНС России от 06.02.2024 N ЗГ-2-7/1561)Вопрос: Об освобождении от ответственности за неуплату налога и расчете штрафа при выявлении недоимки за период до 01.01.2023 при представлении уточненных деклараций.
(Письмо ФНС России от 06.02.2024 N ЗГ-2-7/1561)Вопрос: Об освобождении от ответственности за неуплату налога и расчете штрафа при выявлении недоимки за период до 01.01.2023 при представлении уточненных деклараций.
Готовое решение: Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф вам выпишут, если НДС не уплачен из-за занижения налоговой базы, неправильного расчета суммы налога или других ваших незаконных действий (бездействия) (п. 1 ст. 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф вам выпишут, если НДС не уплачен из-за занижения налоговой базы, неправильного расчета суммы налога или других ваших незаконных действий (бездействия) (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Статья: Ошибки налогоплательщика или промахи налоговиков?
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)По результатам проведенной "камералки" первичной декларации по НДС за IV квартал 2019 года, представленной 27.01.2019, общество привлечено к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа (более 3 млн руб.). Основанием для этого послужил вывод налогового органа о наличии в разд. 8, 9 декларации ошибок - повторно отражены сведения о некоторых "авансовых" счетах-фактурах некоторых контрагентов, ранее отраженные в налоговой декларации за III квартал 2019 года.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)По результатам проведенной "камералки" первичной декларации по НДС за IV квартал 2019 года, представленной 27.01.2019, общество привлечено к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа (более 3 млн руб.). Основанием для этого послужил вывод налогового органа о наличии в разд. 8, 9 декларации ошибок - повторно отражены сведения о некоторых "авансовых" счетах-фактурах некоторых контрагентов, ранее отраженные в налоговой декларации за III квартал 2019 года.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 19.03.2024 N БВ-2-7/4222 <Будет ли штраф при сдаче уточненки за периоды до 2023 года>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)Если организация обнаружит в уже представленной декларации ошибку, которая привела к недоплате налога, она должна подать уточненку (п. 1 ст. 81 НК РФ). То есть возникает обязательный налог к доплате. За неуплату (неполную уплату) налогов, сборов, страховых взносов налоговая инспекция может оштрафовать по п. 1 ст. 122 НК РФ.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)Если организация обнаружит в уже представленной декларации ошибку, которая привела к недоплате налога, она должна подать уточненку (п. 1 ст. 81 НК РФ). То есть возникает обязательный налог к доплате. За неуплату (неполную уплату) налогов, сборов, страховых взносов налоговая инспекция может оштрафовать по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Готовое решение: Последствия подачи уточненной декларации во время налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, если в период с окончания срока уплаты налога до дня вынесения решения о привлечении к ответственности на ЕНС непрерывно имелись положительное сальдо и (или) суммы денежных средств, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога, вы освобождаетесь от штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в части, соответствующей этим сальдо и (или) указанным суммам зачтенных денежных средств (п. 4 ст. 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, если в период с окончания срока уплаты налога до дня вынесения решения о привлечении к ответственности на ЕНС непрерывно имелись положительное сальдо и (или) суммы денежных средств, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога, вы освобождаетесь от штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в части, соответствующей этим сальдо и (или) указанным суммам зачтенных денежных средств (п. 4 ст. 122 НК РФ).
Вопрос: Возможно ли привлечение к налоговой ответственности, если организация сдаст уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год с уменьшением убытка?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Так, не будет признаваться правонарушением неуплата или неполная уплата налога в случае, если у налогоплательщика со дня, на который приходится установленный срок уплаты налога, до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение непрерывно имелось положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик освобождается от привлечения к ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо ЕНС. Указанное правило распространяется только на п. 1 ст. 122 НК РФ (п. 4 ст. 122 НК РФ). При этом также применим и п. 4 ст. 81 НК РФ, предусматривающий основания для освобождения от ответственности.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Так, не будет признаваться правонарушением неуплата или неполная уплата налога в случае, если у налогоплательщика со дня, на который приходится установленный срок уплаты налога, до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение непрерывно имелось положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик освобождается от привлечения к ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо ЕНС. Указанное правило распространяется только на п. 1 ст. 122 НК РФ (п. 4 ст. 122 НК РФ). При этом также применим и п. 4 ст. 81 НК РФ, предусматривающий основания для освобождения от ответственности.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)(-) 1. По мнению общества, инспекция незаконно применила штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ, так как оно уплатило доначисленный налог до вынесения решения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)(-) 1. По мнению общества, инспекция незаконно применила штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ, так как оно уплатило доначисленный налог до вынесения решения.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамПри этом позиция, высказанная Президиумом ВАС РФ (на основе ранее действовавших редакций ст. ст. 81 и 122 НК РФ), заключается в том, что если налогоплательщик не погасил задолженность по пеням, то оснований для его освобождения от ответственности нет. Налоговый орган мог применить к нему штраф, установленный ст. 122 НК РФ (Постановление от 26.04.2011 N 11185/10). Причем в данном Постановлении отмечено, что подача уточненной декларации и уплата недоимки могли быть учтены судом или налоговым органом в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность. Как известно, в этом случае размер штрафа, применяемого по ст. 122 НК РФ, должен быть уменьшен (пп. 3 п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).
Типовая ситуация: Когда и как надо представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Но лучше подать уточненку как можно раньше. Особенно если ошибка, которую вы собираетесь исправить, привела к занижению суммы налога к уплате, а срок его уплаты уже прошел. Ведь в этом случае организации грозит штраф в размере 20% от суммы недоимки, если до подачи уточненки ИФНС (п. 4 ст. 81, п. 1 ст. 122 НК РФ):
(Издательство "Главная книга", 2025)Но лучше подать уточненку как можно раньше. Особенно если ошибка, которую вы собираетесь исправить, привела к занижению суммы налога к уплате, а срок его уплаты уже прошел. Ведь в этом случае организации грозит штраф в размере 20% от суммы недоимки, если до подачи уточненки ИФНС (п. 4 ст. 81, п. 1 ст. 122 НК РФ):